Административное дело № 2а-10/2024

УИД 63RS0017-01-2023-000522-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2024 года с. Красноармейское

Красноармейский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Ереминой А.В.,

при секретаре Каримовой А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-10/2024 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании недоимки по страховым взносам, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пени, указав, что ФИО1 

<

данные изъяты> ИНН № состояла в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту учета. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность по уплате соответствующих налогов. Однако, в установленный срок Ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Также в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые получены ответчиком. В установленный срок Ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем, налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 143 Красноармейского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-1070/2021, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ г., в связи с возражениями должника. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 

<

данные изъяты>, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>, пеня в размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 

<

данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 

<

данные изъяты>, пеня за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 

<

данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 

<

данные изъяты>, пени за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 

<

данные изъяты>; земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 

<

данные изъяты>, пени за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 

<

данные изъяты>

Копия административного искового заявления была направлена ответчику заказным письмом с уведомлением, и ответчику было предложено представить свои возражения, однако до настоящего времени указанные возражения не поступили. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, согласно письменному ходатайству просил суд рассмотреть данное дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, согласно которому ФИО1 получила судебную повестку ДД.ММ.ГГГГ года

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования МИФНС России № 23 по Самарской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, и сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) административный ответчик ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ИНН №

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 

<

данные изъяты>, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В отсутствие у налогового органа сведений о доходах плательщика орган контроля за уплатой страховых взносов рассчитывает страховые взносы по максимальному тарифу в порядке ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, а именно в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз, пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно части 8 статьи 16 Закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в Инспекцию Федеральной налоговой службы сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда принадлежит налоговым органам.

Статья 25 Федерального закона N 212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 1 января 2017 г. данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

На основании письма ФНС России от 07.09.2021 №КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 с 0l.03.2022 г. функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021г. № 01-04/237, Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Как следует из материалов дела задолженность ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год в Пенсионный фонд РФ по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии составляет 

<

данные изъяты>; недоимка по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составляет 

<

данные изъяты>

Указанные суммы страховых взносов ФИО1 не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок. 

Согласно ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время до дня исполнения обязательства по уплате взносов. 

Согласно расчету, представленному административным истцом, на образовавшуюся задолженность были начислены пени на страховую часть трудовой пенсии в размере 

<

данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 

<

данные изъяты>

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, административный истец направил в адрес административного ответчика требования№ от ДД.ММ.ГГГГ года о добровольном погашении образовавшейся задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений и квитанциями. 

Направленное требование отвечает нормам закона, оснований для признания его недопустимым доказательством по мотиву списания образовавшейся недоимки как безнадежной, не имеется.

В добровольном порядке требование налогового органа ФИО1 не исполнены.

Полагая, что в нарушение ст.22 Федерального Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ответчик не исполнил своевременно установленные законом обязанности по оплате страховых взносов, МИФНС № 11 по Самарской области обратилось к мировому судье судебного участка № 143 Красноармейского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

13.08.2021 года мировым судьей судебного участка № 143 Красноармейского судебного района Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-1070/2021 о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по страховым взносам. 

20.03.2023 года на основании заявления административного ответчика ФИО1 судебный приказ был отменен.

В силу положений ч. 2 ст. 21 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Суд считает, что ФИО1, являясь самостоятельным плательщиком страховых взносов, несла личную ответственность за правильность, полноту и своевременность их уплаты (перечисления).

Однако, указанная обязанность ФИО1 не была исполнена, в связи с чем, ей было обоснованно выставлено требование об уплате суммы недоимки, а также начислены пени.

Таким образом, учитывая, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год, то у МИФНС России № 23 по Самарской области имеются основания для взыскания с нее недоимки, а также пени на сумму недоимки, подлежащей уплате.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно положениям ст. 3 и 48 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Частью 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено и подтверждается выпиской из ЕГРН, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости: с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время земельный участок, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., кадастровый номер №, расположенный по адресу: 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года объект ИЖС, площадью 

<

данные изъяты> кв.м. кадастровый номер №, расположенный по адресу: 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года квартира, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., кадастровый номер №, расположенная по адресу: 

<

адрес>

Таким образом, как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком земельного налога, и налога на имущество физических лиц, которые подлежат уплате в бюджет. 

Согласно налоговому уведомлению ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ года, направленному ответчику посредством почтовой связи, ФИО1 была обязана оплатить (со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ года - 

<

данные изъяты>) земельный налог и налог на имущество физических лиц и пени.

В связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок, в адрес административного ответчика административным истцом заказным письмом направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Однако, требование налогового органа в установленный срок не исполнено. 

В связи с чем, в силу ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, которые составили 

<

данные изъяты>.

Истцом представлен расчет суммы налога и пени, который составлен правильно, судом проверен, подтверждает наличие задолженности. 

До настоящего времени недоимка по налогу и пени не были оплачены, доказательств обратного суду не представлено. 

В силу п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 

<

данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 

<

данные изъяты>.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 143 Красноармейского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ г., судебный приказ № 2а-1070/2021 от ДД.ММ.ГГГГ г. о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, был отменен мировым судьей и разъяснено право на обращение в Красноармейский районный суд.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для удовлетворения административного иска МИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме и взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>, и пени в размере 

<

данные изъяты>; недоимку по страховым взносам в ФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>, и пени в размере 

<

данные изъяты>; недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> и пени в размере 

<

данные изъяты>, и недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>, и пени в размере 

<

данные изъяты>, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налоговым платежам соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. 

Административный истец, в соответствии с п.4 ст. 333.35 НК РФ, освобождён от уплаты госпошлины.

При таком положении, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину, в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ в размере 

<

данные изъяты>. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, паспорт серии №, выдан ГУ МВД России по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ года, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, ИНН № недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 32273,55 рублей, и пени в размере 91,44 рублей; недоимку по страховым взносам в ФОМС за 2020 год в размере 8380,70 рублей, и пени в размере 23,75 рублей; недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 361,00 рублей и пени в размере 2,81 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 530,00 руб., и пени в размере 4,13 рублей. А всего взыскать 41667,38 рублей.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты> в доход государства государственную пошлину в размере 1450,02 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноармейский районный суд Самарской области в течение месяца со дня изготовления мотивированной части решения.

Мотивированное решение изготовлено 06.02.2024 года.

Судья Красноармейского районного суда 

Самарской области Еремина А.В.