Дело № 2а-2041/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Ухтинский городской суд в составе:

председательствующего судьи Утянского В.И., 

при секретаре Евсевьевой Е.А.,

рассмотрев 18 июня 2018 года в г. Ухте в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Коми обратилась в суд с иском к ответчику. В обоснование исковых требований заявитель указал, что должнику были направлены уведомления №853184 от 11.06.2014г. за 2013г., №646293 от 16.04.2015г. за 2014г., №69358961 от 27.09.2016г. за 2015г., № 57797760 от 23.09.2017г. за 2016г. с указанием суммы налогов подлежащих уплате и объектов налогообложения, а также требования № 7703 от 27.11.2017г. об уплате пени на недоимку за 2013г., 2014г., 2015г. в сумме 13 195,89 руб., №8764 от 11.12.2017г. об уплате недоимки за 2016г. в сумме 141337 руб. и пени 349,80 руб. Поскольку до настоящего времени требование об уплате налога и пени оставлено без исполнения, истец просит взыскать с ответчика: 

недоимку по уплате налога на имущество за 2016г. в размере 39 500 руб., пени по налогу на имущество 98,57 руб. (в т.ч. за период с 02.12.2016г. по 28.05.2017г. на недоимку за 2015г. в сумме 0,81 руб., за период с 02.12.2017г. по 10.12.2017г. на недоимку за 2016г. в сумме 97,76 руб.); 

недоимку по транспортному налогу за 2016г. в размере 80034 руб., пени по транспортному налогу в сумме 12515,51 руб. (в том числе за период с 11.11.2016г. по 06.06.2017г. на недоимку за 2013, 2014г. в сумме 8503,45 руб., за период с 16.12.2016г. по 06.06.2017г. на недоимку за 2015г. в сумме 3813,98 руб., за период с 02.12.2017г. по 10.12.2017г. на недоимку за 2016г. а размере 198,08 руб.), 

недоимку по земельному налогу за 2016г. в размере 21803 руб., пени по земельному налогу в размере 931,61 руб. (в том числе за период с 02.12.2016г. по 28.05.2017г. на недоимку за 2015г. в сумме 877,65 руб., за период с 02.12.2017г. по 10.12.2017г. на недоимку за 2016г. в размере 53,96 руб.), всего на общую сумму 154882,69 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не прибыл, извещен надлежащим образом. 

Представитель административного ответчика ФИО2 против удовлетворения требований настаивает.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 358 п. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.1 ранее действовавшего Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сторонами не оспаривается, что ответчик в спорный период являлся согласно Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком указанных налогов и должен уплачивать соответствующие налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административному ответчику были направлены уведомления №853184 от 11.06.2014г. за 2013г., №646293 от 16.04.2015г. за 2014г., №69358961 от 27.09.2016г. за 2015г., № 57797760 от 23.09.2017г. за 2016г. с указанием суммы налогов подлежащих уплате и объектов налогообложения, а также требования № 7703 от 27.11.2017г. об уплате пени на недоимку за 2013г., 2014г., 2015г. в сумме 13 195,89 руб. (с предложением оплатить до 22.01.2018г.), №8764 от 11.12.2017г. об уплате недоимки за 2016г. по транспортному налогу – 80034 руб., по налогу на имущество за 2016г. – 39500 руб., по земельному налогу за 2016г. – 21803 руб., всего в сумме 141337 руб. и пени 349,80 руб. (с предложением оплатить до 05.02.2018г.).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 04.03.2013г. №20-ФЗ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 04.03.2013г. №20-ФЗ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015г. №23-ФЗ). 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Ответчику были направлены требования № 7703 от 27.11.2017г. с предложением оплатить до 22.01.2018г., №8764 от 11.12.2017г. с предложением оплатить до 05.02.2018г. 

Ранее, административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2016г., пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество за 2016г. и пени, земельному налогу за 2016г. и пени. Определением мирового судьи Водненского судебного участка г. Ухты от 11 апреля 2018г. судебный приказ от 16 марта 2018г. №2а-856/2018 отменен. Исковое заявление налогового органа о взыскании недоимки по пени поступило в Ухтинский городской суд 04.05.2018г.

Тем самым, срок для подачи административного иска не пропущен.

Доводы административного ответчика об оплате всех налогов 07.06.2017г. и отсутствием оснований для удовлетворения иска суд полагает подлежащими отклонению.

Из пояснений специалиста налогового органа ФИО3 следует, что налоговым органом при расчете задолженности по недоимке и пени был учтен платеж от 07.06.2017г., что подтверждается представленной таблицей.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение вышеуказанных требований процессуального закона административным ответчиком не представлены достоверные доказательства уплаты налога и пени в указанных суммах.

Суд также при этом учитывает, что копия административного искового заявления направлялась налоговым органом административному ответчику, кроме того, административному ответчику направлялась копия определения суда о принятии заявления к производству, и, следовательно, был информирован о наличии судебного спора. 

Суд полагает при определении размера пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога необходимым учитывать следующее. 

Согласно представленного расчета за период с 11.11.2016г. по 06.06.2017г. на недоимку за 2013г. начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 3901,46 руб., за период с 11.11.2016г. по 06.06.2017г. на недоимку за 2014г. начислены пени в размере 4601,99 руб., за период с 16.12.2016г. по 06.06.2017г. на недоимку за 2015г. в сумме 3813,98 руб., за период с 02.12.2017г. по 10.12.2017г. на недоимку за 2016г. в размере 198,08 руб.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Частью 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017г. установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в ч. 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017г. № 436-ФЗ).

Исходя из смысла данного закона, налоговый орган утрачивает возможность взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2013 год в размере 3901,46 руб. Таким образом, образовавшаяся недоимка по пени в соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ должна быть признана безнадежной к взысканию, следовательно, требования налогового органа в данной части не подлежат удовлетворению.

В силу изложенного, требования налогового органа подлежат удовлетворению частично.

С административного ответчика следует взыскать недоимку по уплате налога на имущество за 2016г. в размере 39 500 руб., пени по налогу на имущество 98,57 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2016г. в размере 80034 руб., пени по транспортному налогу в сумме 8614,05 руб. (4601,99+3813,98+198,08); недоимку по земельному налогу за 2016г. в размере 21 803 руб., пени по земельному налогу в размере 931,61 руб., всего на общую сумму 150981,23 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 215,66 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ,

р е ш и л:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Коми удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Коми недоимку по уплате налога на имущество за 2016г. в размере 39 500 рублей, пени по налогу на имущество 98 рублей 57 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2016г. в размере 80034 рубля, пени по транспортному налогу в сумме 814 рублей 05 копеек; недоимку по земельному налогу за 2016г. в размере 21 803 рубля, пени по земельному налогу в размере 931 рубль 61 копейка, всего на общую сумму 150981 рубль 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МОГО «Ухта» государственную пошлину в размере 4215 рублей 66 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Ухтинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (мотивированное решение - 22 июня 2018г.).

Судья В.И. Утянский