Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

05 октября 2023 года г. Самара 

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Мецлер Н.А., с участием 

представителя административного истца – старшего помощника прокурора г.Самары г. Самары Самарской области – Баталовой О.А.,

представителя административного ответчика МИФНС №18 России по Самарской области – ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1600/2023 по административному иску Заместителя прокурора города Самара в интересах Российской Федерации, неопределённого круга лиц к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор г. ФИО10 обратился в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что прокуратурой 

<

адрес> г. ФИО10 проведена проверка информации МИ ФНС России № по 

<

адрес> (далее –Инспекция) о результатах контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «ЛАКИР».

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ЛАКИР» ИНН 

<

***> (далее – Общество) за 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года установлено:

- неуплата НДС за 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении Общества установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: 

- дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ в связи с его ликвидацией на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства;

- анализ движения денежных средств по расчетным счетам в 2020, 2021 гг. не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, оплата интернета, телефонной связи, и т.д.); с июня 2021 г. движение денежных средств по расчетным счетам не осуществлялось;

- численность 0 человек;

- отсутствие основных средств;

- сумма неподтвержденных налоговых вычетов (расхождения вида «разрыв») – 3 848 573,5 руб.;

- расходы максимально приближены к доходам;

- сумма налоговых вычетов по НДС – 100%;

- ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении юридического адреса на основании Заявления по форме № Р34002 от собственника помещения;

- ДД.ММ.ГГГГ на основании решения суда о банкротстве и открытии конкурсного производства № А55-9340/2021 от ДД.ММ.ГГГГ юридическое лицо признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство.

Административный истец полагает, что в налоговых декларациях по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года в отношении ООО «ЛАКИР» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. 

Ссылаясь на указанные обстоятельства, прокурор просил признать непредставленными налоговые декларации по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года в отношении ООО «ЛАКИР» ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, юридический адрес: г. ФИО10, 

<

адрес>, ком. 46-05 в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств не соответствия данных деклараций требованиям законодательства, обязать Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года в отношении ООО «ЛАКИР» ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, юридический адрес: г. ФИО10, 

<

адрес>, ком. 46-05,запретить Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ЛАКИР» ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, юридический адрес: г. ФИО10, 

<

адрес>, ком. 46-05.

Старший помощник прокурора г.ФИО10 г. ФИО10 

<

адрес> – ФИО28 в судебном заседании иск поддержала, просила его удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС России № по 

<

адрес> ФИО29 требования признала.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по 

<

адрес>, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил. 

Представитель ООО «ЛАКИР» судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

<

адрес> г. ФИО10 проведена проверка информации МИ ФНС России № по 

<

адрес> (далее –Инспекция) о результатах контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «ЛАКИР».

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ЛАКИР» ИНН 

<

***> (далее – Общество) за 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года установлено:

- неуплата НДС за 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении Общества установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: 

- дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ в связи с его ликвидацией на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства;

- анализ движения денежных средств по расчетным счетам в 2020, 2021 гг. не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, оплата интернета, телефонной связи, и т.д.); с июня 2021 г. движение денежных средств по расчетным счетам не осуществлялось;

- численность 0 человек;

- отсутствие основных средств;

- сумма неподтвержденных налоговых вычетов (расхождения вида «разрыв») – 3 848 573,5 руб.;

- расходы максимально приближены к доходам;

- сумма налоговых вычетов по НДС – 100%;

- ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении юридического адреса на основании Заявления по форме № Р34002 от собственника помещения;

- ДД.ММ.ГГГГ на основании решения суда о банкротстве и открытии конкурсного производства № А55-9340/2021 от ДД.ММ.ГГГГ юридическое лицо признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство.

Общество обладает признаками «технических» организаций – юридических лиц, используемых не для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, а для создания формального документооборота, с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями:

Дата образования Общества – ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения деятельности - ДД.ММ.ГГГГ. Основной вид деятельности - 46.90 Торговля оптовая неспециализированная. Учредитель и руководитель – ФИО1 ИНН 

<

***> ДД.ММ.ГГГГ г.р. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Адрес регистрации: 443100, г. ФИО10, 

<

адрес>.

С ДД.ММ.ГГГГ назначен конкурсный управляющий ФИО2.

ФИО1 получен доход в 2020-2021 гг. в ООО «ЛАКИР» ИНН 

<

***> в размере 120 000,00 руб. В 2020-2021 гг. в ООО «ОФИС-ФИО23 «ЧКАЛОВ» ИНН 

<

***> в размере 282 003,14 руб. (Основной вид деятельности - 68.32 Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, адрес регистрации: г. ФИО10, 

<

адрес>П, офис 407).

В ходе анализа движения денежных средств на расчетном счете Общества установлено, что взаиморасчеты с поставщиками и покупателями, заявленными в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур, отсутствуют, что свидетельствует о формальном документообороте.

Контрагенты, заявленные Обществом в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур, обладают признаками транзитных организаций, деятельность которых направлена не на получение прибыли, а на получение необоснованной выгоды. У контрагентов, заявленных Обществом в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур, отсутствует недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства, численность, основные средства.

Таким образом, Общество создано не с целью ведения финансово-хозяйственной деятельности, а для создания фиктивного документооборота поставки товаров (работ, услуг), для получения налоговой выгоды и необоснованного заявления на вычет сумм НДС через цепочки поставок товаров (работ, услуг) и не могло поставить товар (работы, услуги) в адрес вышеуказанных контрагентов.

Обществом представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 7 131 804,55 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж– 7 139 462,68 руб., сумма НДС к уплате 7 658,00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 2 030 772,66 руб. (расхождение вида «разрыв» по контрагенту ООО «ПАЛЕРМО» ИНН 

<

***> сформировалось в связи с тем, что ими представлена ДД.ММ.ГГГГ УНД (номер корректировки 3) с нулевыми показателями; расхождение вида «разрыв» по контрагенту ООО «КВАРТАЛ-М» ИНН 

<

***> сформировалось в связи с тем, что ими представлена ДД.ММ.ГГГГ УНД с нулевыми показателями), подписант – законный представитель ФИО1.

В книге покупок за 2 квартал 2020 года Обществом заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО «КВАРТАЛ-М» ИНН 

<

***> на сумму НДС 1 001 689,00 руб. ООО «КВАРТАЛ-М» ИНН 

<

***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0, отсутствие перечисления денежных средств в адрес ООО «КВАРТАЛ-М» ИНН 

<

***>, организация подала налоговую отчетность по НДС за 2 квартал 2020 года с нулевыми показателями, ДД.ММ.ГГГГ исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с ликвидацией;

- ООО «ПАЛЕРМО» ИНН 

<

***> на сумму НДС 1 029 083,66руб. ООО «ПАЛЕРМО» ИНН 

<

***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, организация подала налоговую отчетность по НДС за 2 квартал 2020 года с нулевыми показателями, прекращение юридического лица (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности) (дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ));

- ООО «ОКОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ» ИНН 

<

***> на сумму НДС 29 329,01 руб.;

- ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ССК» ИНН 

<

***> на сумму НДС 40 362,66 руб.;

- ООО «САМПРО» ИНН 

<

***> на сумму НДС 1 772 782,00 руб. ООО «САМПРО» ИНН 

<

***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, организация подала налоговую отчетность по НДС за 2 квартал 2020 года с расхождением вида «разрыв» в сумме 9 622 397,51 руб., прекращение юридического лица (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности) (дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ));

- ООО «ПРОФЦЕНТР» ИНН 

<

***> на сумму НДС 2 976 673,98 руб. (отсутствие перечисления денежных средств в адрес ООО «ПРОФЦЕНТР» ИНН 

<

***>). ООО «ПРОФЦЕНТР» ИНН 

<

***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, прекращение юридического лица (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности) (дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ));

- ООО «ГЛАССИКА» ИНН 

<

***> на сумму НДС 97 711,45 руб.;

- ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «ЭКСПРОФ» ИНН 

<

***> на сумму НДС 184 172,79 руб.

В книге продаж за 2 квартал 2020 года Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 7 139 462,68 руб.:

- ООО «СТАТУС» ИНН 

<

***> (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе и учредителе от 23 05.2022);

- ООО «КУПИДОМ» ИНН 

<

***>;

- ООО «ИНТЕРСЕРВИС» ИНН 

<

***> (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе и учредителе от 24 10.2022).

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам Общества перечисления денежных средств от ООО «КУПИДОМ» ИНН 

<

***> и ООО «ИНТЕРСЕРВИС» ИНН 

<

***> в адрес Общества не установлены.

Обществом представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 9 984 070,91 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж– 9 992 314,48 руб., сумма НДС к уплате 8 243,00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 3 422 203,16 руб. (расхождение вида «разрыв» по контрагенту ООО «ВОЛНА» ИНН 

<

***> сформировалось в связи с тем, что ими представлена ДД.ММ.ГГГГ УНД (номер корректировки 3) с нулевыми показателями; расхождение вида «разрыв» по контрагенту ООО «РЕГИОНГРУПП» ИНН 

<

***> сформировалось в связи с тем, что декларация за 3 квартал 2020 года аннулирована), подписант – законный представитель ФИО1.

В книге покупок за 3 квартал 2020 года Обществом заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО «БИФОРИУМ» ИНН 

<

***> на сумму НДС 26 038,33 руб.;

- ООО «ВИРА-ТРЕЙД» ИНН 

<

***> на сумму НДС 234 168,16 руб. ООО «ВИРА-ТРЕЙД» ИНН 

<

***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, организация подала налоговую отчетность по НДС за 3 квартал 2020 года с расхождением вида «разрыв» в сумме 3 778 209,39 руб., прекращение юридического лица (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности) (дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО «МЯСНОФФ» ИНН 

<

***> на сумму НДС 71 595,12 руб.;

- ООО «НИКОН АВТО» ИНН 

<

***> на сумму НДС 462 466,66 руб.;

- ООО «РЕГИОНГРУПП» ИНН 

<

***> на сумму НДС 1 604 402,32 руб. ООО «РЕГИОНГРУПП» ИНН 

<

***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, об учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, налоговая отчетность по НДС за 3 квартал 2020 года аннулирована, прекращение юридического лица ДД.ММ.ГГГГ (ликвидация юридического лица в связи с завершением конкурсного производства в деле о несостоятельности (банкротстве));

- ООО «САМПРО» ИНН 

<

***> на сумму НДС 311 431,61 руб. ООО «САМПРО» ИНН 

<

***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, организация подала налоговую отчетность по НДС за 2 квартал 2020 года с расхождением вида «разрыв» в сумме 9 622 397,51 руб., прекращение юридического лица (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности) (дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ));

- ООО «АКТИОН» ИНН 

<

***> на сумму НДС 2 828 850,83 руб. ООО «АКТИОН» ИНН 

<

***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении учредителя от ДД.ММ.ГГГГ, организация подала налоговую отчетность по НДС за 3 квартал 2020 года с расхождением вида «разрыв» в сумме 5 487 364,66 руб., прекращение юридического лица ДД.ММ.ГГГГ (прекращение юридического лица (ликвидация юридического лица в связи с завершением конкурсного производства в деле о несостоятельности (банкротстве));

- ООО «ПАЛЕРМО» ИНН 

<

***> на сумму НДС 96 011,16 руб. ООО «ПАЛЕРМО» ИНН 

<

***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, организация подала налоговую отчетность по НДС за 2 квартал 2020 года с нулевыми показателями, прекращение юридического лица 25.11.2021(исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности);

- ООО «АВАЛОН» ИНН 

<

***> на сумму НДС 2 228 177,66 руб. ООО «АВАЛОН» ИНН 

<

***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, прекращение юридического лица ДД.ММ.ГГГГ (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности);

- ООО «ВОЛНА» ИНН 

<

***> на сумму НДС 1 817 800,84 руб. ООО «ВОЛНА» ИНН 

<

***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ), организация подала налоговую отчетность по НДС за 3 квартал 2020 года с нулевыми показателями;

- ООО «ВОДОГРЕЙ» ИНН 

<

***> на сумму НДС 102 191,06 руб.;

- ООО «ЛАЙФ» ИНН 

<

***> на сумму НДС 68 103,72 руб.;

- ООО «СЕГМЕНТ СИТИ» ИНН 

<

***> на сумму НДС 22 691,03 руб.;

- ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «ЭКСПРОФ» ИНН 

<

***> на сумму НДС 110 142,41 руб.

В книге продаж за 3 квартал 2020 года Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 9 992 314,48 руб.:

- ООО «ВОЛНА» ИНН 

<

***> (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 16 04.2021);

- ООО «КУПИДОМ» ИНН 

<

***>;

- ООО «ИНТЕРСЕРВИС» ИНН 

<

***> (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе и учредителе от 24 10.2022);

- ООО «САМАРАСТРОЙРЕСУРС» ИНН 

<

***> (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 27 10.2022);

- ООО «ТОРГОВО-ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ МОНОЛИТПЛАСТ» ИНН 

<

***>;

- ООО «СИСТЕМЫ ФИО3 БЕЗОПАСНОСТИ» ИНН 

<

***>;

- ООО «СКС-ФИО10» ИНН 

<

***>;

- ООО «ПЕРСПЕКТИВА» ИНН 

<

***>;

- ООО «ФИО4 КОМПАНИЯ №» ИНН 

<

***> (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, об учредителе от 06 10.2021, прекращение юридического лица ДД.ММ.ГГГГ (ликвидация юридического лица в связи с завершением конкурсного производства в деле о несостоятельности (банкротстве));

- ООО «ГАЛС» ИНН 

<

***>;

- ООО «СК ГРАНТА» ИНН 

<

***>;

- ООО «АСФАЛЬТОБЕТОННЫЙ ФИО19-7» ИНН 

<

***> (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО «АВАНТА-ГРУПП» ИНН 

<

***>;

- ООО «ВОЛГАХОЛОДСТРОЙ» ИНН 

<

***>;

- ООО «СТРОЙРЕСУРС» ИНН 

<

***>;

- ООО «ПРОФМАШ» ИНН 

<

***> (прекращение юридического лица ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО «РЕЗИНАСАМАРА» ИНН 

<

***>;

- ООО «ФИО19 ЖЕЛЕЗОБЕТОННЫХ ИЗДЕЛИЙ КОЛЬЦО» ИНН 

<

***> (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО «ФИО3» ИНН 

<

***>;

- ООО «ФИО6 КОМПАНИЯ «РА-ИНВЕСТ» ИНН 

<

***>;

- ООО «СВ СОКОЛ» ИНН 

<

***> (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, прекращение юридического лица ДД.ММ.ГГГГ (ликвидация юридического лица в связи с завершением конкурсного производства в деле о несостоятельности (банкротстве));

- ООО «САМАРАПЕТРОЛАБ» ИНН 

<

***>;

- ООО «ВОЛГАТЕХСЕРВИС» ИНН 

<

***>;

- ООО «САМАРСКАЯ ФИО4-ФИО7 КОМПАНИЯ» ИНН 

<

***> (ДД.ММ.ГГГГ юридическое лицо признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство);

- ООО «ПАСК-ФИО10» ИНН 

<

***>;

- ООО «АВТОВОЗ-163» ИНН 

<

***>;

- ООО «ПРОГРЕСС АВТО» ИНН 

<

***>;

- ООО «СТРОЙРЕСУРС» ИНН 

<

***>;

- ООО «НЕФТЕГАЗСОДЕЙСТВИЕ» ИНН 

<

***> (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО «РЕГИОНАЛЬНОЕ ДОРОЖНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО» ИНН 

<

***>;

- ООО «ТЕХНИЧЕСКИЙ ФИО23 «АЛЬЯНС» ИНН 

<

***>;

- ООО «БАСТИОН» ИНН 

<

***>;

- ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ «МЕТИЗПРОМ» ИНН 

<

***>;

- ООО «УНИВЕРСАЛ НЧ» ИНН 

<

***> (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, прекращение юридического лица ДД.ММ.ГГГГ (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности);

- ООО «ФИО8 ЭЛЕКТРИКИ» ИНН 

<

***> (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, прекращение юридического лица ДД.ММ.ГГГГ (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности).

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам Общества перечисления денежных средств от ООО «ВОЛНА» ИНН 

<

***>, ООО «КУПИДОМ» ИНН 

<

***>, ООО «ИНТЕРСЕРВИС» ИНН 

<

***>, ООО «САМАРАСТРОЙРЕСУРС» ИНН 

<

***>, ООО «ФИО4 КОМПАНИЯ №» ИНН 

<

***>, ООО «АСФАЛЬТОБЕТОННЫЙ ФИО19-7» ИНН 

<

***>, ООО «АВАНТА-ГРУПП» ИНН 

<

***>, ООО «ПРОФМАШ» ИНН 

<

***>, ООО «ФИО6 КОМПАНИЯ «РА-ИНВЕСТ» ИНН 

<

***>, ООО «ВОЛГАТЕХСЕРВИС» ИНН 

<

***>, ООО «САМАРСКАЯ ФИО4-ФИО7 КОМПАНИЯ» ИНН 

<

***>, ООО «ПРОГРЕСС АВТО» ИНН 

<

***>, ООО «ТЕХНИЧЕСКИЙ ФИО23 «АЛЬЯНС» ИНН 

<

***>, ООО «УНИВЕРСАЛ НЧ» ИНН 

<

***>, ООО «ФИО8 ЭЛЕКТРИКИ» ИНН 

<

***> в адрес Общества не установлены.

Обществом представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 3 786 733,14 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж– 3 795 657,00 руб., сумма НДС к уплате 8 924,00 руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В книге покупок за 4 квартал 2020 года Обществом заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО «ГРАФИКА» ИНН 

<

***> на сумму НДС 1 104 379,50 руб. ООО «ГРАФИКА» ИНН 

<

***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, организация подала налоговую отчетность по НДС за 4 квартал 2020 года с расхождением вида «разрыв» в сумме 4 600 610,01 руб., прекращение юридического лица ДД.ММ.ГГГГ (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности));

- ООО «АГРОБИЗНЕС ПЕНЗА» ИНН 

<

***> на сумму НДС 236 006,05 руб.;

- ООО «ОКОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ» ИНН 

<

***> на сумму НДС 21 666,08 руб.;

- ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ССК» ИНН 

<

***> на сумму НДС 11 137,65 руб.;

- ООО «МК-ПОСТАВКА» ИНН 

<

***> на сумму НДС 22 220,00 руб.;

- ООО «АГРО ФИО10» ИНН 

<

***> на сумму НДС 278 971,92 руб.;

- ООО «МЯСНОФФ» ИНН 

<

***> на сумму НДС 1 818,18 руб.;

- ООО «ВЕГА ДИСТРИБЬЮШН» ИНН 

<

***> на сумму НДС 135 703,87 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО «ПАНОРАМА» ИНН 

<

***> на сумму НДС 1 138 179,99 руб. ООО «ПАНОРАМА» ИНН 

<

***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0, организация подала налоговую отчетность по НДС за 4 квартал 2020 года с расхождением вида «разрыв» в сумме 16 360 405,36 руб., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, прекращение юридического лица ДД.ММ.ГГГГ (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности);

- ООО «ТАПАЗ» ИНН 

<

***> на сумму НДС 34 961,07 руб. ООО «ТАПАЗ» ИНН 

<

***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО ФИРМА «НЕКТАР» ИНН 

<

***> на сумму НДС 11 810,49 руб.;

- ООО «ВОДОГРЕЙ» ИНН 

<

***> на сумму НДС 55 370,70 руб.;

- ООО «ЛАЙФ» ИНН 

<

***> на сумму НДС 326 493,59 руб.;

- ООО «СЕГМЕНТ СИТИ» ИНН 

<

***> на сумму НДС 22 723,48 руб.;

- ООО «АТЛАНТА» ИНН 

<

***> на сумму НДС 299 089,41 руб. ООО «АТЛАНТА» ИНН 

<

***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, прекращение юридического лица ДД.ММ.ГГГГ (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности));

- ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «ЭКСПРОФ» ИНН 

<

***> на сумму НДС 86 221,16 руб.

В книге продаж за 4 квартал 2020 года Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 22 773 942,10 руб.:

- ООО «КУПИДОМ» ИНН 

<

***>;

- ООО «ТОРГОВО-ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ МОНОЛИТПЛАСТ» ИНН 

<

***>;

- ООО «СИСТЕМЫ ФИО3 БЕЗОПАСНОСТИ» ИНН 

<

***>;

- ООО «ИНТРАНС» ИНН 

<

***>;

- ООО «РЕЗКА 63» ИНН 

<

***>;

- ООО «СОВРЕМЕННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ СТРОИТЕЛЬСТВА» ИНН 

<

***>;

- ООО «ДОРОЖНО-ФИО4 КОМПАНИЯ» ИНН 

<

***> (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО «ПРОФИМОНТАЖ» ИНН 

<

***> (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, прекращение юридического лица ДД.ММ.ГГГГ (ликвидация юридического лица в связи с завершением конкурсного производства в деле о несостоятельности (банкротстве));

- ООО «ВОЛГАХОЛОДСТРОЙ» ИНН 

<

***>;

- ООО «РЕЗИНАСАМАРА» ИНН 

<

***>;

- ООО «ФИО6 КОМПАНИЯ «РА-ИНВЕСТ» ИНН 

<

***>;

- ООО «СВ СОКОЛ» ИНН 

<

***> (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, прекращение юридического лица ДД.ММ.ГГГГ (ликвидация юридического лица в связи с завершением конкурсного производства в деле о несостоятельности (банкротстве));

- ООО «САМАРАПЕТРОЛАБ» ИНН 

<

***>;

- ООО «ВОЛГАТЕХСЕРВИС» ИНН 

<

***>;

- ООО «САМАРСКАЯ ФИО4-ФИО7 КОМПАНИЯ» ИНН 

<

***> (ДД.ММ.ГГГГ юридическое лицо признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство);

- ООО «САМАРАСПЕЦТЕХНИКА» ИНН 

<

***>;

- ООО «МАГИСТРАЛЬ» ИНН 

<

***>;

- ООО «ТРАНСАЛЬЯНС» ИНН 

<

***> (прекращение юридического лица ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО «ТЕХНИЧЕСКИЙ ФИО23 «АЛЬЯНС» ИНН 

<

***>;

- ООО «УНИВЕРСАЛ НЧ» ИНН 

<

***> (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, прекращение юридического лица ДД.ММ.ГГГГ (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности);

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам Общества перечисления денежных средств от ООО «КУПИДОМ» ИНН 

<

***>, ООО «РЕЗКА 63» ИНН 

<

***>, ООО «СОВРЕМЕННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ СТРОИТЕЛЬСТВА» ИНН 

<

***>, ООО «ДОРОЖНО-ФИО4 КОМПАНИЯ» ИНН 

<

***>, ООО «ВОЛГАТЕХСЕРВИС» ИНН 

<

***>, ООО «САМАРСКАЯ ФИО4-ФИО7 КОМПАНИЯ» ИНН 

<

***>, ООО «САМАРАСПЕЦТЕХНИКА» ИНН 

<

***>, ООО «МАГИСТРАЛЬ» ИНН 

<

***>, ООО «УНИВЕРСАЛ НЧ» ИНН 

<

***> в адрес Общества не установлены.

Обществом представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2021 года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 238 202,16 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж– 241 094,67 руб., сумма НДС к уплате 2 893,00 руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации Общества по НДС за 2 квартал 2020 года установлено, что сумма заявленного НДС по книге покупок – 7 131 804,55 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж – 7 139 462,68 руб., сумма НДС к уплате 7 658,00 руб.

В книге покупок за 1 квартал 2021 года Обществом заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО «АГРО ФИО10» ИНН 

<

***> на сумму НДС 110 000,00 руб.;

- ООО «АБСОЛЮТ» ИНН 

<

***> на сумму НДС 68 125,00руб.;

- ООО «ПРОФИМОНТАЖ» ИНН 

<

***> на сумму НДС 60 078,00 руб. (внесена запись в ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ о недостоверности адреса регистрации, прекращение деятельности юридического лица в связи с его ликвидации на основании конкурсного производства от ДД.ММ.ГГГГ).

В книге продаж за 1 квартал 2021 года Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 241 094,67 руб.:

- ООО «РЕЗИНАСАМАРА» ИНН 

<

***>;

- ООО «ВОЛГАТЕХСЕРВИС» ИНН 

<

***>;

- ООО «ТЕХНИЧЕСКИЙ ФИО23 «АЛЬЯНС» ИНН 

<

***>.

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам Общества перечисления денежных средств от ООО «ВОЛГАТЕХСЕРВИС» ИНН 

<

***> в адрес Общества не установлены.

Выявленные признаки «технических» организаций, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Общества и контрагентов по книге покупок в совокупности с отсутствием перечислений денежных средств от Общества в адрес контрагентов по книге покупок и от контрагентов по книге продаж в адрес Общества, свидетельствуют о создании формального документооборота с целью получения необоснованной на логовой выгоды третьими лицами.

Установленная в ходе проведения мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе проведения мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года Обществом отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, Постановление ФАС 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ14-2792, Постановление АС СКО от ДД.ММ.ГГГГ № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" к таким операциям относится приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ, а именно вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года обществом отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. 

Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

В силу ст.4 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ единство и сопоставимость сведений в едином государственном реестре юридических лиц обеспечивается за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров.

Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

В силу ст.51 Гражданского кодекса РФ единый государственный реестр юридических лиц открыт для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Юридическое лицо считается созданным, а данные о юридическом лице считаются включенными в единый государственный реестр юридических лиц со дня внесения соответствующей записи в этот реестр.

Таким образом, нормами действующего законодательства предусмотрен публичный статус информации, содержащейся в едином государственном реестре юридических лиц.

В силу п.1 и п.4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, Федеральная налоговая служба России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. ФНС России и ее территориальные органы (управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Положения приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №) по проведению мероприятий по проверке достоверности сведений ЕГРЮЛ предусматривают взаимодействие территориальных налоговых органов, на которые возложены полномочия по государственной регистрации юридических лиц, и территориальных органов ФНС России, на которые такие полномочия не возложены.

Пунктом 4 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ предусмотрено, что одним из оснований для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ является любая информация о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Проведение мероприятий по проверке достоверности сведений (получение объяснений, изучение документов, имеющихся в территориальных органах ФНС России и т.д.) осуществляется в пределах месячного срока.

В силу ст. 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в случае наличия в едином государственном реестре юридических лиц сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

В силу положений приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-2/24дсп@ в целях обеспечения автоматизированного ведения информационного ресурса «Допросы и осмотры» установлен порядок его формирования.

В соответствии с п.10.2 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8- 2/24дсп@ при допросе свидетеля в налоговом органе, информацию, подлежащую включению в «Допросы и осмотры», должностное лицо вносит по ходу допроса.

Таким образом, МИ ФНС России № по 

<

адрес> необоснованно приняты налоговые декларации ООО «ЛАКИР» по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года. 

Согласно ч.5 ст.80 Налогового кодекса РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Установлено, что сведения в налоговых декларациях ООО «ЛАКИР» по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года недостоверны, проведение камеральной налоговой проверки и последующего требования у директора ООО «ЛАКИР» пояснений о выявленных нарушениях и противоречиях в налоговой декларации нецелесообразно, ввиду фиктивного статуса должностного лица.

Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок её заполнения определены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7- 3/55 8@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

В соответствии с п.31 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю» указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле «фамилия, имя, отчество»), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи) и проставляется дата подписания. Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделе 1 декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждаю».

Во взаимосвязи положений ч.4 ст.80 Налогового кодекса РФ, п.19 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-19/343@ «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) основанием для отказа в приеме налоговой декларации является представление налоговой декларации (расчетов) не по установленной форме.

При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные прокурором требования основаны на законе, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 215 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты.

Согласно части 4 статьи 216 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в связи с признанием судом нормативного правового акта не действующим полностью или в части выявлена недостаточная правовая урегулированность административных и иных публичных правоотношений, которая может повлечь за собой нарушение прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, суд вправе возложить на орган государственной власти, орган местного самоуправления, иной орган, уполномоченную организацию или должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт, обязанность принять новый нормативный правовой акт, заменяющий нормативный правовой акт, признанный не действующим полностью или в части.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе принять решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В соответствии со статьей 188 КАС РФ суд может распорядиться о немедленном исполнении его решения, если любое промедление может нанести значительный ущерб охраняемым публичным или частным интересам.

С учетом установленных по делу обстоятельств, поскольку МИФНС № заявленные требования Прокуратуры г.ФИО10 признали в полном объеме, суд приходит к выводу, что решение подлежит немедленному исполнению.

Исполнительный лист не выдается на основании решения суда, вынесенного в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.175-180,215,216,227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Заместителя прокурора города Самара в интересах Российской Федерации, неопределённого круга лиц к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия, – удовлетворить.

Признать непредставленными налоговые декларации по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года в отношении ООО «ЛАКИР» ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, юридический адрес: г. ФИО10, 

<

адрес>, ком. 46-05 в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств не соответствия данных деклараций требованиям законодательства.

Обязать Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года в отношении ООО «ЛАКИР» ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, юридический адрес: г. ФИО10, 

<

адрес>, ком. 46-05.

Запретить Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ЛАКИР» ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, юридический адрес: г. ФИО10, 

<

адрес>, ком. 46-05.

Данное решение обратить к немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары. 

Решение в окончательной форме принято 13.10.2023 г. 

Судья: Е.А. Волобуева