Дело № 

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 августа 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе: 

председательствующего судьи Кривоносовой Л.М.,

при секретаре судебного заседания Кашиной Н.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ИНН 

<

***> о взыскании задолженности по налогу на имущество, по транспортному налогу, по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, по транспортному налогу, по земельному налогу, пени. В обосновании своих требований указала, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком по налогу на имущество за 2017-2019г.г., по земельному налогу за 2016-2019г.г., по транспортному налогу за 2019г., в связи с наличием объектов налогообложения, а именно: 

<

адрес>. В связи с тем, что административный ответчик в установленные Налоговым кодексом РФ сроки не уплатил начисленные налоги, то налоговым органом начислены пени, а затем в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, пени. Учитывая, что до настоящего времени требования налогового органа административным ответчиком добровольно не исполнены, сумма по налогу и пени в бюджет не поступили, в связи с этим административный истец – МИФНС России № 23 по Самарской области просила с учетом последующего уточнения взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 6 758,40руб., в том числе: по налогу на имущество за 2017г. в размере 1364руб. и пени в размере 12,17руб. за период с 30.11.2020 по 02.02.2021; за 2018г. в размере 1500руб. и пенив размере 13,39руб. за период с 30.11.2020 по 02.02.2021; за 2019г. в размере 1650руб. и пени в размере 14,73руб. за период с 30.11.2020 по 29.03.2021; по транспортному налогу за 2019г. в размере 647руб. и пени в размере 5,77руб.; по земельному налогу за 2016г. в размере 90руб. и пени в размере 5,99руб. за период с 30.11.2017 по 02.12.2018; за 2016 в размере 359руб.; за 2017г. в размере 359руб. и пени в размере 4,38руб. за период с 01.12.2019 по 23.03.2020г.; за 2018г. в размере 359 руб. и пени в размере 4,38руб. за период с 01.12.2019 по 23.03.2020; за 2019г. в размере 359руб. и пени в размере 10,59руб. за период с 30.11.2020 по 29.11.2021.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела к участию в процессе в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №21 по Самарской области. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, будучи извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, суду предоставила письменные возражения на иск, согласно которых просила в заявленных требованиях отказать и дело рассмотреть в ее отсутствие. 

Представитель заинтересованного лица – МИФНС России № 21 по Самарской области, будучи извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении судебного разбирательства не заявлял.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии вышеуказанных лиц.

Изучив материалы административного дела, обозрев в судебном заседании административное дело № по заявлению МИФНС России №23 по Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых недоимок с ФИО1, суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пп. 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ. 

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Из материалов дела следует, что у Долгих 

<

данные изъяты>., что не оспаривается административным ответчиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

На основании п.п. 10 п.1 ст.407 НК РФ от уплаты налога на имущество физических лиц, а также от земельного налога, транспортного налога освобождены пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет. Налоговая льгота предоставляется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида (в отношении одной квартиры, одного жилого дома, гаража).

Таким образом, административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ подлежит освобождению от уплаты земельного налога за один земельный участок, от транспортного средства - 

<

данные изъяты>. Однако, в силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги за один земельный участок и за одну квартиру по 

<

адрес>.

Как следует из материалов дела, налоговым органом были направлены административному ответчику ФИО1 налоговое уведомление №31429547 от 23.09.2017г. об уплате, в том числе земельного налога за 2016г. в сумме 90 руб. с указанием срока не позднее 01.12.2017; налоговое уведомление №31577880 от 23.09.2017 об уплате, в том числе земельного налога за 2016 в сумме 359руб. с указанием срока оплаты не позднее 01.12.2017; налоговое уведомление №44562414 от 25.07.2019 об уплате в том числе земельного налога за 2017-2018г.г. по 359руб.за каждый год, с указанием срока уплаты не позднее 02.12.2019; налоговое уведомление №54637845 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019г. в размере 647руб., земельного налога в сумме 359руб., налога на имущество по квартире по адресу: г.Самара ул. ФИО2 д.13 кв.19 за 2019г. в сумме 1 650руб., за 2018 в сумме 1500руб., за 2017г. в сумме 1 364руб. 

Расчет земельного налога и налога на имущество судом признан арифметическим правильным, так как рассчитан в соответствии с нормами налогового законодательства. С учетом того, что ФИО1 подлежит освобождению от уплаты транспортного налога, то налоговый орган неправомерно включил его в налоговое уведомление №54637845 от 01.09.2020., в связи с чем требования налогового органа в этой части не подлежат удовлетворению. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п.3 ст.75 НК РФ). Пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. (п.5 ст.75 НК РФ). 

Поскольку в установленный законом срок налог на имущество за 2017-2019г.г. и земельный налог за 2017-2019г.г. ФИО1 не оплачен, то начислены пени, а именно: пени по налогу на имущество за 2017г. в размере 12,17руб. за период с 30.11.2020 по 02.02.2021; за 2018г. в размере 13,39руб. за период с 30.11.2020 по 02.02.2021; за 2019г. в размере 14,73руб. за период с 30.11.2020 по 29.03.2021; а также пени по земельному налогу за 2017г. в размере 4,38руб. за период с 01.12.2019 по 23.03.2020г.; за 2018г. в размере 4,38руб. за период с 01.12.2019 по 23.03.2020; за 2020г. в размере 10,59руб. за период с 30.11.2020 по 29.11.2021. Представленный административным истцом расчет пени в этой части суд считает арифметическим верным, так как соответствует периоду начала и окончания исчисления пени, указанные в требование по состоянию определенного числа. Учитывая, что транспортный налог не подлежит взысканию, то требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу не подлежат удовлетворению, так как начислены неправомерно.

В связи с тем, что административный ответчик налоги и пени в установленный срок не оплатила, то в ее адрес налоговый орган в соответствии со ст.69-70 НК РФ направил требование № 3362 от 03.02.2021 об оплате транспортного налога за 2019 в сумме 647руб. и пени в сумме 5,77руб., налог на имущество за 2017-2019г.г. в общей сумме 4 514руб. и пени в сумме 40,29руб. со сроком уплаты до 30.03.2021г.; требование №7711 от 30.01.2020г. об оплате земельного налога за 2017-2018г.г. и пени в сумме 8,76руб. со сроком уплаты до 24.03.2020г.; требование № 24148 от 27.08.2018г. об оплате земельного налога за 2016г. в сумме 90руб. и пени в сумме 5,99руб. со сроком уплаты до 03.12.2018г.; требование № 25078 от 26.11.2018г. об оплате земельного налога в сумме 359руб. и пени в сумме 32руб. со сроком уплаты до 15.01.20194 требование № 30317 от 17.06.2021г. об оплате земельного налога за 2019 в сумме 359руб. и пени в сумме 10,59руб. со сроком уплаты до 30.11.2021г. 

Данные требования выгружены в личный кабинет налогоплательщика. Они составлены по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825 и содержат все предусмотренные п.4 ст.69 НК РФ реквизиты, в том числе указан срок их исполнения.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в предыдущей редакции 3000руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в предыдущей редакции 3000руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в предыдущей редакции 3000руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки по налогу и пени, - 17.10.2022г. 24.10.2022г. мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Самара Самарской области, и.о. мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки на общую сумму 6 758,40руб. 22.11.2022г. судебный приказ № от 24.10.2022г. был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения данного приказа. После отмены судебного приказа административное исковое заявление подано административным истцом в районный суд – 04.04.2023г.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок, предусмотренный п. 2 ст.48 НК РФ (3 года 6 месяцев) по требованию 24148 от 27.08.2018 и по требованию 25078 от 26.11.2018. для обращения в суд с требованием о взыскании суммы задолженности по земельному налогу за 2016г. и пени пропущен, а по остальным представленным требованиям налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки и с настоящим административным исков в суд в установленный срок. 

Доказательства отсутствия задолженности по налогу на имущество за 2017г. в размере 1364руб. и пени в сумме 12,17руб.; за 2018г. в размере 1500руб. и пени в сумме 13,39руб., за 2019г. в размере 1 650руб. и пени в сумме 14,73руб., а также по земельному налогу за 2017г. в размере 359руб. и пени в сумме 4,38руб., за 2019г. в размере 359руб. и пени в сумме 4,38руб., за 2019г. в размере 359руб. и пени в сумме 10,59руб. административным ответчиком не представлено. 

При таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению.

В силу п. 19 ч.1 ст. 333. 36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст.104 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика в размере, установленном ч.1 ст.333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по налогу на имущество, по транспортному налогу, по земельному налогу, пени, - удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 5 650,64 руб., в том числе: по налогу на имущество за 2017г. в размере 1364руб. и пени в размере 12,17руб. за период с 30.11.2020 по 02.02.2021; за 2018г. в размере 1500руб. и пенив размере 13,39руб. за период с 30.11.2020 по 02.02.2021; за 2019г. в размере 1650руб. и пени в размере 14,73руб. за период с 30.11.2020 по 29.03.2021; по земельному налогу за 2017г. в размере 359руб. и пени в размере 4,38руб. за период с 01.12.2019 по 23.03.2020г.; за 2018г. в размере 359 руб. и пени в размере 4,38руб. за период с 01.12.2019 по 23.03.2020; за 2019г. в размере 359руб. и пени в размере 10,59руб. за период с 30.11.2020 по 29.11.2021.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 11.08.2023г.

Председательствующий судья подпись Л.М. Кривоносова 

Копия верна: Судья