Дело № 2а-91/2025 

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 августа 2025 года с.Усть-Чарышская Пристань

Усть-Пристанский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Репниковой О.А.

при секретаре Величко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени за 2021-2023 годы, 

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки: по транспортному налогу за 2021 год в размере 2255 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2460 руб., за 2023 год в размере 2460 руб.; пени в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2870 руб. 06 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям, представленным органами ГИБДД, ответчик является владельцем транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, марка/модель 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, должен платить транспортный налог. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2255 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 2460 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 2460 руб. Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела скриншотами из личного кабинета и списками почтовых отправлений, принятых «Почтой России».

Однако уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем налоговым органом выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогам в размере 4153,79 руб. 00 коп., пени в размере 1077 руб. 95 коп., которое также оставлено ответчиком без исполнения. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023г. в сумме 7456 руб. 39 коп., в том числе пени в сумме 868 руб. 39 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 868 руб. 39 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 10045 руб. 06 коп, в том числе пени 2870 руб. 06 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени, расчет которых был произведен на совокупную обязанность по уплате налогов.

Истец обратился к мировому судье судебного участка 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2021-2023 г.г., пени. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который с учетом поступивших от должника возражений ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был отменен. В связи с чем ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил иск с вышеизложенными требованиями в Усть-Пристанский районный суд 

<

адрес>.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим способом, представил уточненное административное исковое заявление, просил рассмотреть дело в его отсутствие, на удовлетворении уточненных исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим способом, в материалы дела им были представлены квитанции об уплате налогов.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Разрешая требования административного истца, исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6 ст. 289).

В соответствии с ч.2 ст.11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом налогоплательщиками, получившими доступ к информационному ресурсу «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», считаются физические лица, получившие регистрационную карту и сменившие первичный пароль при входе в ЛК ФЛ, а также все пользователи, подключившиеся с помощью сертификата ключа электронной подписи или с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА). Исключение составляют пользователи, отказавшиеся от пользования личного кабинета или заблокировавшие свою учетную запись, а также пользователи, утратившие возможность доступа к информационному ресурсу в случае не изменения полученного первичного пароля в течение 30 дней с момента получения регистрационной карты (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-11/15377@).

Согласно п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 ИНН 

<

данные изъяты> является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», что подтверждается информацией скриншота программного комплекса АИС Налог-3. Согласно сведений налоговой об истории регистрации в личном кабинете налогоплательщика доступ к личному кабинету был получен налогоплательщиком самостоятельно ДД.ММ.ГГГГ без участия налогового органа с помощью идентификатора сведений о физическом лице в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА). Первый вход в сервис «Личный кабинет налогоплательщика» осуществлен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Действительно, возможность налогоплательщика самостоятельно зарегистрироваться в личном кабинете с использованием кода активации в ЕСИА предусмотрена действующим Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (подпункт «б» пункт 8), наряду с иными способами, указанными в пп.1, 2 пункта 8 Приказа. Таким образом, доступ к личному кабинету налогоплательщика, ФИО1 был получен самостоятельно, без обращения в налоговый орган с заявлением на получения доступа с использованием логина и пароля в налоговом органе.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, суд приходит к следующему.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, из которой следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» установлен и введен в действие транспортный налог, обязательный к уплате на территории 

<

адрес>.

В силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего кодекса. 

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 

<

адрес>, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следовательно, в силу положений ст.ст.357-359, 362 Налогового кодекса РФ административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог.

В соответствии с положениями статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории 

<

адрес>, установлен и введен в действие 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» (далее – 

<

адрес> №-ЗС). Ст. 1 данного закона установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.

Согласно сведениям ГУ МВД России по 

<

адрес> является собственником транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.В связи с чем является плательщиком транспортного налога на вышеуказанное автомобильное средство.

На основании изложенного ФИО1 начислен транспортный налог на транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:

- за 2021 год: мощностью 123 л.с. х 20 (налоговая ставка) х 11/12 (количество месяцев владения автомобилем в году) = 2255 руб.

- за 2022 год: мощностью 123 л.с. х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем в году) = 2460 руб.

- за 2023 год: мощностью 123 л.с. х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем в году) = 2460 руб.

Расчет транспортного налога за 2021 - 2023 годы в отношении принадлежащего ФИО1 транспортного средства произведен налоговым органом, исходя из мощности двигателя, размер которого подтвержден сведениями из ГУ МВД России по 

<

адрес>.

Административный ответчик не оспаривал расчет налога, мощность двигателя, наличие права собственности на указанный автомобиль.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до -наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 ст.58 НК РФ, установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 выставлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2255 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 2460 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 2460 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, которые направлены ответчику посредством программы «Личного кабинета», а также «Почтой России». Перечисленные налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. 

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 которого требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В связи с неуплатой в установленный законом срок, ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно на общую сумму 4153 руб. 79 коп., пени в размере 1077 руб.95 коп, а всего 5231 руб. 74 коп., срок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2460,00 руб., а также за 2023 год в размере 2460 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования и не была исполнена на момент обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование. ���������������������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�L�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�??????????????????????????��???????�?�??Й?��?Й??????J?J

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Налогоплательщик не произвел уплату налогов в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. 

По смыслу приведенных норм, в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответа налоговой в вышеуказанное требование включена недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 1898 руб. 79 коп., на которую начислено также пени в размере 556 руб.48 коп., представлено сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Судом установлено, что сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику не направлялось.

Пункт 3 ст.363 НК РФ во взаимосвязи со ст.52 НК РФ возлагает обязанность на налоговый орган направить налогоплательщику налоговое уведомление.

Соответственно, налоговый орган обязан доказать вручение налогового уведомления налогоплательщику способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-В10-16, до тех пор, пока налоговый орган не вручил физическому лицу уведомление об уплате налога, расчет которого производится налоговым органом, у заявителя не возникает публично-правовой обязанности уплатить указанный налог, у налогового органа не имеется правовых оснований для предъявления физическому лицу требования об уплате налога.

Обязанность по уплате транспортного налога возникает у последних с момента получения налогового уведомления от налогового органа, в случае неисполнения которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога на имущество физических лиц.

Таким образом, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога может возникнуть только тогда, когда была соблюдена вышеуказанная процедура по вручению (направлению) налогоплательщику налогового уведомления, а после неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок - требования уплате налога.

Следовательно, его обязанность как административного ответчика по уплате спорной недоимки по транспортному налогу и пени могла возникнуть лишь после получения им налоговых уведомлений и требований.

В ходе судебного разбирательства налоговым органом не доказано соблюдение процедуры направления ФИО1 вышеуказанного налогового уведомления об уплате налогов. Согласно п. 23 действующего Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика. Причем датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. В данных скриншотах эти даты отсутствуют. Документы, подтверждающие направление ей уведомлений на бумажном носители в материала административного дела отсутствуют. Налоговым органом в качестве доказательства о направлении налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ приложен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению архивных документов, не подлежащих хранению, который в качестве доказательств направления ответчику указанного уведомления не является, так как из их содержания установить данный факт не представляется возможным и судом в качестве доказательства направления ответчику уведомления не принимается. Иных доказательств в подтверждение направления налогоплательщику налогового уведомления об уплате налогов за 2017 года налоговым органом не представлено.

Кроме того, судом установлено, что решением МИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 1898,79 рубля, признана безнадежной к взысканию. 

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговые органы имеют право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Обязанность по уплате транспортного налога за 2022, 2023 годы возникла после выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и не была исполнена на момент обращения в суд с настоящим административным иском.

Поскольку сумма недоимки в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени не погашена, данное требование является актуальным и выставление нового требования в отношении вновь образовавшейся задолженности не требуется.

Согласно п.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. 

Поскольку требование об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено, истец ДД.ММ.ГГГГ направил по почте заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок 

<

адрес>. ДД.ММ.ГГГГ заявление поступило, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> был вынесен судебный приказ по делу №а-320/2025, которым взыскана недоимка по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ с учетом поступивших от должника возражений мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

С административным исковым заявлением Межрайонная инспекция ФНС № по 

<

адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность: по транспортному налогу по транспортному налогу за 2021 год в размере 2255 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2460 руб., за 2023 год в размере 2460 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

При этом административным ответчиком к возражениям относительно заявленных исковых требований были представлены квитанции о частичной оплате задолженности по налогам, пени за указанные периоды.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произвел оплату по квитанции на сумму 2255 рублей.

Согласно данной квитанции (ИНН налогоплательщика 228501119144) была произведена оплата транспортного налога в сумме 2255 руб. 00 коп. УИН 18№,, что соответствует индексу документа, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период, позволяющие идентифицировать указанный платеж и отнести его на уплату транспортного налога именно за 2021 год в сумме 2255 руб. Данный платеж по транспортному налогу за 2021 год подтверждается также платежным поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, представленным по запросу суда, УФК по 

<

адрес>.

При этом, согласно материалов дела данный платеж был учтен налоговой инспекцией на ЕНС налогоплательщика ФИО1 и распределен в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2017 год.

Однако данный факт зачета платежей не свидетельствует о правомерности действий налогового органа при наличии возможности идентифицировать поступившие платежи.

Как следует из Приказа Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», а также разъяснений ФНС России «О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) физического лица на уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением № к приказу Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №н, предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств. В частности, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением единого налогового платежа), налогоплательщиками, формирующими в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации в реквизитах такого распоряжения указывается, в том числе, «Назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа (пункты 7, 7.13).

Неверное указание либо неуказание налогоплательщиком каких-либо реквизитов в платежном документе об уплате налога само по себе не является основанием считать его не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания реквизитов в платежном документе, а также от даты внесения платежа.

Согласно пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В квитанции, представленной ответчиком, суммы к оплате указаны в размерах, которые соответствуют суммам, указанным при обращении налогового органа с настоящим иском в суд. Кроме того, в указанном платежном документе указано подробное назначение платежа, что не может не свидетельствовать об уплате административным ответчиком налоговой задолженности.

Суд приходит к выводу, что недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2255 руб. 00 коп. административным ответчиком уплачена и не подлежит взысканию.

При изложенных обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка: по транспортному налогу за 2022 год в размере 2460 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2023 год в размере 2460 руб.

Что касается требования о взыскании пени в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1935 рублей 97 коп., суд приходит к следующему.

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 868 руб. 39 коп. состоит из: пени по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 556 руб. 48 коп., за 2019 г. в сумме 273 руб. 66 коп., за 2021 г. в сумме 16 руб. 91 коп.

В представленном административном истцом расчете имеются сведения о начислении пени на неуплату налогов за 2017-2019 год.

Вместе с тем, судом было установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 1898 руб. 79 коп. не подлежит взысканию, в связи с тем, что налоговым органом не соблюден досудебный порядок.

Это подтверждает выводы о необоснованном включении, в том числе и в требование об уплате недоимки по налогам за 2017 годы, а соответственно и начисление пеней на указанные виды недоимок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.