Дело №2а-1470/2025

УИД 61RS0002-01-2025-002035-73

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 июля 2025 года г. Ростов-на-Дону 

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе: 

председательствующего судьи Дубовик О.Н.

при секретаре Басалыко Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к Шагинян НерсикуАмбарцумовичу о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным иском ссылаясь на то, что, что административный ответчик является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства и земельный участок.В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате транспортного налога за 2019 г. – 2275,50 руб.; 2020 г. - 2352, 00 руб.; 2021 г. - 2 352,00 руб.; 2022 г. – 2 352,00 руб.; земельного налога за 2021г.- 70,00руб., за 2022г.-839,00руб. должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1832,92 руб., что подтверждается соответствующим расчетом.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023г. № 33595 на сумму 8 138,22руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в полном объеме налогоплательщиком не погашено. 

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 № недоимку по: транспортному налогу за 2019г. – 2275,50 руб.; 2020г. - 2352, 00 руб.; 2021г. - 2 352,00 руб.; 2022г. – 2 352,00 руб.; земельному налогу за 2021г.- 70,00руб., за 2022г. -839,00руб., пени в размере 1823,92руб., а всего 12064,42руб.

Представитель административного истца, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства суд не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суде не сообщил, письменные возражения на иск не представил.

Дело в отсутствие не явившихся лиц рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Кодекс) с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

В соответствии с п.1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 46 Кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Инспекцией в связи с имеющейся задолженностью у ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ было сформировано требование об уплате задолженности №33595 от 08.07.2023г. на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС – 8138,22 руб. со сроком добровольного исполнения – 28.11.2023г.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 07.04.2025г., а с настоящим иском в суд 07.05.2025г.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону было вынесено определение от 07.04.2025г. об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в котором указано, что требования не являются бесспорными, поскольку пропущен срок на обращение в суд.

В силу части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч. 5 статьи 48 НК РФ).

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

По взысканию налога налоговым органом учитывалось требование: 

№ 33595 от 08.07.2023 г. сроком уплаты до 28.11.2023г. 

Срок для судебной защиты истекал 28.05.2024г. 

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье позже срока, сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла 12 064 руб., в связи с чем, срок для защиты нарушенного права в судебном порядке административным истцом пропущен, а следовательно требования о взыскании недоимки по налогам, указанным в требовании № 33595 от 08.07.2023г., удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, статья 23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В требовании № 33595 от 08.07.2023г. указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Учитывая, что требование № 33595 выставлено 08.07.2023г., а срок уплаты налогов за 2022 год установлен НК РФ не позднее 01.12.2023г., т.е после даты выставления требования, уточненное требование не выставлялось. В административное исковое заявление в порядке ст. 48 НК РФ включена задолженность по транспортному за 2022г., земельному налогу за 2022г., срок предъявления требований по которым Инспекцией не пропущен.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, за ответчиком зарегистрированы автомобили марки: ВАЗ 217030 государственный регистрационный знак 

<

***> с 10.02.2012г. и ВАЗ 217030, государственный регистрационный знак 

<

***>, с 03.10.2012г.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

Налоговой инспекцией ответчику начислен транспортный налог за 2022г. в размере 2 352,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023г. 

В соответствии со ст.388 НК РФналогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст.389 НК РФОбъектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно данным картотеки плательщиков налога на имущество, за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Сумма земельного налога за 2022г. составила 839,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2023г. 

Обязанность по уплате начисленных за период 2022 год налогов возникла 01.01.2023г., поскольку уточненное требование не выставляется, налоговый орган обратился с имеющейся задолженностью в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии с пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

В связи с тем, что ФИО2 до настоящего времени задолженность по уплате транспортного и земельного налога за 2022г. не погашена, доказательств оплаты, а также выбытия из его владения транспортного средства, иного размера задолженности по налогам не представлено, а административным истцом представлены доказательства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей, суд приходит к выводу, что с административного ответчика ФИО1 в пользу местного бюджета подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2022г. в размере 2 352,00 руб., по земельному налогу за 2022г. в размере 839,00руб.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 года N 422-0 оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

Согласно заявленным исковым требованиям, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 1 823,92 руб. 

Рассматривая требование истца о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 1 823,92руб. суд исходит из следующего.

Принимая во внимание отсутствие доказательств своевременности формирования и направления налогоплательщику требования об уплате пени за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г., административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени подлежат удовлетворению частично, по транспортному налогу в размере 81,54 руб.,- за период со 02.12.2023г.по 05.02.2024г.(заявление о вынесении судебного приказа), по земельному налогу в размере 27,82руб - за период с 03.12.2023г.по 05.02.2024г.Во взыскании с ФИО1 задолженности по пене, в остальной части суд отказывает.

Так, транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 2 352,00 руб. ответчик должен был уплатить до 01.12.2023г., следовательно, просрочка платежа допущена им в период с 02.12.2023г. по 05.02.2024г. (как просит истец в иске) составляет 66 дн. Таким образом, расчет пени будет следующий: (2352 руб. *1/300 от 15% * 16 дн.)+ (2352 руб. *1/300 от 16% * 50 дн.) и составит 81,54руб.

Земельный налог с физических лиц за 2022г. в размере 839,00 руб. ответчик должен был уплатить до 01.12.2023г., следовательно, просрочка платежа допущена им в период с 03.12.2023г.по 05.02.2024г. (как просит истец в иске) составляет 66 дн. Таким образом, расчет пени будет следующий: (839 руб. *1/300 от 15% * 16 дн.)+ (839 руб. *1/300 от 16% * 50 дн.) и составит 27,82руб.

Оснований для взыскания задолженности по транспортному налогу и пени за период с 2019г. по 2021г. не имеется в связи с отсутствием доказательств о принятии мер к взысканию налогов и сборов на которые начислены указанные суммы пени, т.е. в связи с пропуском срока обращения в суд с соответствующим иском, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога (сбора), равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

Статья 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины.

Пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ предусмотрено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 117 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области, освобожденного от уплаты государственной пошлины с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Шагинян НерсикаАмбарцумовича ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области недоимки по: транспортному налогу за 2022 г. в размере 2 352, 00руб., пеню за период с 02.12.2023г. по 05.02.2024г. в размере 81,54 руб.; земельному налогу за 2022г. в размере 839,00руб. пеню за период с 05.12.2023г. по 05.02.2024г. в размере 27,82 руб., на общую сумму 3 300,36 руб. 

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с Шагинян НерсикаАмбарцумовича ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья 

Решение в окончательной форме изготовлено 08 августа 2025 года.