РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 ноября 2023 года город Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Зиновьева Ф.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Кучумовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-591/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее – УФНС) обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнения требований, просило о взыскании с ответчика задолженности за 2020 года по уплате:

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 1852 руб., пени в размере 1097,07 руб., штраф в размере 541,63 руб.; 

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 274 руб., пеня в размере 11,13 руб.;

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 812,50 руб.

В обоснование заявленных требований приведены следующие доводы.

ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

По данным органов Росреестра ФИО1 в 2020 году за 500000 руб. продала земельный участок с №

Общая сумма дохода ФИО1 от продажи недвижимого имущества составила 500000 руб.

Первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год ФИО1 вопреки требованиям ст.ст. 228 и 229 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ не представлена.

По мнению налогового органа ФИО1 в нарушение требований п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 217.1, п. 4 ст. 228 НК РФ не представила налоговую декларацию по НДФЛ, не исчислила налог, подлежащий уплате от продажи недвижимого имущества.

Налоговый орган, руководствуясь пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, считает, что сумма налогового вычета по доходам от продажи 2/6 долей недвижимого имущества у ФИО1 составит 333333,33 руб.

Таким образом, ФИО1 в соответствии со ст. 228 НК РФ обязана была уплатить до 15 июля 2021 года НДФЛ по продаже объекта недвижимости за 2020 год в размере 21667 руб.

Поскольку ФИО1 не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, ею допущено совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

Налоговый орган направлял ФИО1 заказной почтой материалы налоговой проверки, однако от их получения налогоплательщик уклонилась, материалы налоговой проверки рассмотрены в ее отсутствие.

По результатам налоговой проверки сумма подлежащего уплате ФИО1 штрафа по ч. 1 ст. 119 НК РФ составила 812,5 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 541,63 руб.

По состоянию на 9 февраля 2022 года на сумму неуплаченного в бюджет налога в размере 21667 руб. начислены пени в размере 1097,07 руб.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с данными Росреестра за ФИО1 зарегистрирован земельный участок с №, дата регистрации права 24 декабря 2019 года, дата утраты права 16 марта 2020 года.

По данным налогового органа задолженность ФИО1 по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, в границах сельских поселений, составляет 274 руб. за период владения земельным участком в 2020 году.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года №, которое оплачено не было, налог не уплачен.

Также ФИО1 налоговым органом направлялись требование об уплате налога от: 

- 24 июня 2022 года № за 2020 год об уплате земельного налога в размере 274 руб. и пени в размере 11,13 руб. со сроком исполнения до 16 августа 2022 года

- 12 августа 2022 года № за 2020 год об уплате НДФЛ в размере 21667 руб., НДФЛ штраф в размере 541,63 руб., штраф за налоговые нарушения в размере 812,50 руб. со сроком исполнения до 9 сентября 2022 года.

В налоговый орган 30 ноября 2021 года в счет погашения задолженности по земельному налогу по пени за период 2020 года поступил платеж в размере 0,33 руб., а 26 декабря 2021 года – в размере 1,17 руб.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

Мировым судьей судебного участка № 81 Кимовского судебного района Тульской области 19 декабря 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-3337/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 81 Кимовского судебного района Тульской области судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

В налоговый орган 11 августа 2023 года от ФИО1 поступил платеж в размере 19815 руб. в счет погашения задолженности по уплате НДФЛ за период 2020 года.

Указанные обстоятельства послужили причинами для обращения налогового органа с иском в суд.

Стороны и их представители в судебное заседание, о времени и месте проведения которого извещались надлежаще, не явились, не просили об отложении дела слушанием в свое отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (ст.48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1, п.2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.5, п.6 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами ст.48 НК РФ.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) (пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 217.1 НК РФ, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

По данным Росреестра ФИО1 в 2020 году за 500000 руб. продала принадлежащие ей 2/6 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с №, в связи с чем общая сумма дохода ФИО1 от продажи указанного недвижимого имущества составила 500000 руб.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ сумма налогового вычета по доходам от продажи 2/6 долей недвижимого имущества у ФИО1 составила 333333,33 руб., к уплате до 15 июля 2021 года в соответствии со ст. 228 НК РФ НДФЛ по продаже объекта недвижимости за 2020 год 21667 руб.

Анализ приведенных положений налогового законодательства и сведений об имуществе административного ответчика позволяет суду прийти к выводу о том, что налогоплательщик ФИО1 в нарушение требований п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 217.1, п. 4 ст. 228 НК РФ в срок до 30 апреля 2021 года не представила налоговую декларацию по НДФЛ, не исчислила налог, подлежащий уплате от продажи недвижимого имущества.

Поскольку ФИО1 не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, ею допущено совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

Налоговый орган направлял ФИО1 заказной почтой материалы налоговой проверки, однако от их получения налогоплательщик уклонилась, материалы налоговой проверки рассмотрены в ее отсутствие.

По результатам налоговой проверки сумма подлежащего уплате ФИО1 штрафа по ч. 1 ст. 119 НК РФ составила 812,50 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 541,63 руб.

По состоянию на 9 февраля 2022 года на сумму неуплаченного в бюджет налога в размере 21667 руб. начислены пени в размере 1097,07 руб.

В налоговый орган 11 августа 2023 года от ФИО1 поступил платеж в размере 19815 руб. в счет погашения задолженности по уплате НДФЛ за период 2020 года.

ФИО1 налоговым органом направлялись требование об уплате налога от 12 августа 2022 года № за 2020 год об уплате НДФЛ в размере 21667 руб., НДФЛ штраф в размере 541,63 руб., штраф за налоговые нарушения в размере 812,50 руб. со сроком исполнения до 9 сентября 2022 года.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с данными Росреестра за ФИО1 зарегистрировано право общей долевой собственности на земельный участок с №, доля в праве 2/6, дата регистрации права 24 декабря 2019 года, дата утраты права 16 марта 2020 года.

Задолженность ФИО1 по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, в границах сельских поселений, за период владения указанным земельным участком в 2020 году составила 274 руб. 

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года №, которое оплачено не было, налог не уплачен.

Также ФИО1 налоговым органом направлялось требование об уплате налога от 24 июня 2022 года № за 2020 год об уплате земельного налога в размере 274 руб. и пени в размере 11,13 руб. со сроком исполнения до 16 августа 2022 года

В налоговый орган 30 ноября 2021 года в счет погашения задолженности по земельному налогу по пени за период 2020 года поступил платеж в размере 0,33 руб., а 26 декабря 2021 года – в размере 1,17 руб.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

Мировым судьей судебного участка № 81 Кимовского судебного района Тульской области 19 декабря 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-3337/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 81 Кимовского судебного района Тульской области судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения налогового органа с административным иском не пропущен.

Судом проверен и признан верным представленный налоговым органом расчет налоговой задолженности ФИО1 

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате: 

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 1852 руб., пени в размере 1097,07 руб., штраф в размере 541,63 руб.; 

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 812,50 руб.

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: в размере 274 руб., пеня в размере 11,13 руб.

В силу изложенного суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области (300041, 

<

...>, ИНН/КПП 

<

***>/711601001) задолженность за 2020 год по уплате:

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 1852 (одна тысяча восемьсот пятьдесят два) руб., пени в размере 1097 (одна тысяча девяноста семь) руб. 7 коп., штраф в размере 541 (пятьсот сорок один) руб. 63 коп.; 

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 274 (двести семьдесят четыре) руб., пеня в размере 11 (одиннадцать) руб. 13 коп.;

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 812 (восемьсот двенадцать) руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кимовский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 ноября 2023 года.

Председательствующий: