УИН № 46RS0031-01-2024-002704-89

Дело № 2а-1761/12-2024г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2024 года г. Курск

Промышленный районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Никитиной Е.В., 

при секретаре Мальцевой Э.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, а, следовательно, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Ответчику произведен расчет транспортного налога: за 2018г. с учетом перерасчета в сумме 

<

данные изъяты> руб. со сроком уплаты до 20.01.2020г.; за 2021г. – в сумме 

<

данные изъяты> руб. со сроком уплаты до 01.12.2022г. Налогоплательщику произведен также расчет налога на имущество: за 2018г. – 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г.; за 2019г. – 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г., за 2020г. – 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г. ФИО1 12.12.2021г. произведена уплата транспортного налога за 2020г. в сумме 

<

данные изъяты> руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: от 12.11.2019г. № 89618137; от 26.09.2019г. № 66787236; от 01.09.2022г. № 10089719; от 03.08.2020г. № 16863831, где указаны сумма налога, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога. С 01.01.2023г. внедрен Единый налоговый счет. По состоянию на 25.08.2023г. задолженность ответчика составляет 

<

данные изъяты> руб., в том числе пени – 

<

данные изъяты> руб. В отрицательное сальдо по пени по состоянию на 12.08.2023г. включены суммы: 

<

данные изъяты> руб. – по транспортному налогу на недоимку за 2018, 2020 и 2021гг; 

<

данные изъяты> руб. – по налогу на имущество на недоимку за 2018-2021г. и 

<

данные изъяты> руб. – в связи с наличием задолженности за период с 01.01.2023г. В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № 3366 от 08.04.2023г. Поскольку требование не исполнено, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе:

- по транспортному налогу: за 2018г. - в сумме 

<

данные изъяты> руб.; за 2021г. – 

<

данные изъяты> руб.;

- по налогу на имущество: за 2018г. – 

<

данные изъяты> руб.; за 2019г. – 

<

данные изъяты> руб.; за 2020г. – 

<

данные изъяты> руб.; за 2021г. – 

<

данные изъяты> руб.;

- пени в сумме 

<

данные изъяты> руб. – за период с 03.12.2019г. по 25.08.2023г. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении иска отказать, указал, что задолженности по налогам не имеет. 

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, выслушав доводы ответчика, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402, ст. 404 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по оплате налога на имущество физических лиц признается календарный год.

Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрен также порядок начисления пеней в случае нарушения налогоплательщиком установленных сроков уплаты любого вида налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам. 

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество. 

Ответчику произведен расчет транспортного налога на следующее имущество – 

<

данные изъяты>

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: от 12.11.2019г. № 89618137; от 26.09.2019г. № 66787236; от 01.09.2022г. № 10089719; от 03.08.2020г. № 16863831, где указаны сумма налога, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога.

В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № 3366 от 08.04.2023г.

30.10.2023 г. мировым судьей судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска по существу заявленных требований вынесен судебный приказ, который определением от 13.11.2023г. отменен. 

Доводы ответчика о пропуске срока на обращение в суд с иском являются несостоятельными, поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Такое определение было вынесено мировым судьей 13.11.2023г. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 06.05.2024г, то есть в пределах указанного срока. 

Истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При этом, факт вынесения мировым судьей судебного приказа свидетельствует о фактическом восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением.

Вместе с тем, как установлено по делу, ФИО1 не является собственником гаража № расположенного в ГСК № по 

<

адрес> в связи с чем начисление ответчику налога на указанное имущество является необоснованным. 

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие оплату транспортного налога и налога на имущество за 2018 и 2021гг., суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018г. – 

<

данные изъяты> руб. и 2021г. – 

<

данные изъяты> руб., а также по налогу на имущество за 2018г. – 

<

данные изъяты> и за 2021г. – 

<

данные изъяты> руб. 

Вместе с тем, ответчиком представлены квитанции от 25.10.2020г. об уплате налога за гараж № в ГСК № на сумму 

<

данные изъяты> руб., за гараж № в ГСК № в сумме 

<

данные изъяты> руб., которые следует зачесть в счет уплаты налога на имущество за 2019г., учитывая требования налогового уведомления № 16863831 от 03.08.2020г. со сроком исполнения до 01.12.2020г. 

Кроме того, ответчиком оплачен налог за квартиру по адресу г

<

адрес> в сумме 

<

данные изъяты> руб., за гараж № в ГСК № на сумму 

<

данные изъяты> руб., за гараж № в ГСК № в сумме 

<

данные изъяты> руб., согласно квитанциям от 12.12.2021г., которые следует зачесть в счет уплаты налога на имущество за 2020г., учитывая требования налогового уведомления № 10300485 от 01.09.2021г. со сроком исполнения до 01.12.2021г. 

Поскольку в квитанции от 18.10.2021г. на сумму 

<

данные изъяты> руб. не указано назначение платежа, оснований для зачета оплаченной суммы в счет заявленных истцом требований не имеется. 

Таким образом, с ФИО1, подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу: за 2018г. – 

<

данные изъяты> руб., за 2021г. – 

<

данные изъяты> руб.; по налогу на имущество: за 2018г. – 

<

данные изъяты> руб., за 2019г. – 

<

данные изъяты> руб., за 2021г. – 

<

данные изъяты> руб., а всего 

<

данные изъяты> руб. 

Истцом заявлено требование о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. на сумму 

<

данные изъяты> руб.

Так как требования истца удовлетворены части – на сумму 

<

данные изъяты> руб., с ответчика подлежит взысканию пени в сумме 

<

данные изъяты>

За период с 01.01.2023г. по 25.08.2023г. размер пени составляет 

<

данные изъяты> а именно:

За период 01.01.2023 по 23.07.2023г. – 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты> руб. х 7,5% х 1/300 х 204 дня просрочки);

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023г. – 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. х 7,5% х 1/300 х 22 дня просрочки);

За период с 15.08.2023 по 25.08.2023г. – 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. х 7,5% х 1/300 х 11 дней просрочки). 

В остальной части во взыскании пени следует отказать, поскольку доказательств в обоснование заявленной ко взысканию сумму пени за период с 01.01.2023г. по 23.03.2023г. в размере 

<

данные изъяты> руб., начисленной на задолженность в размере 

<

данные изъяты> руб. не представлено. 

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, исходя из того, что налоговый орган, подавший заявление, не несет обязанности по уплате судебных расходов в силу требований закона, взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере 

<

данные изъяты>, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-176, 177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГр., 

<

данные изъяты> в пользу УФНС России по Курской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность по транспортному налогу: за 2018г. – в сумме 

<

данные изъяты> руб., за 2021г. – 

<

данные изъяты> руб.; по налогу на имущество: за 2018г. – 

<

данные изъяты> руб., за 2019г. – 

<

данные изъяты> руб., за 2021г. – 

<

данные изъяты> руб., а всего 

<

данные изъяты> руб. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГр., 

<

данные изъяты> в пользу УФНС России по Курской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность по пени за период с 03.02.2019г. по 25.08.2023г. в сумме 

<

данные изъяты>

В остальной части в иске отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГр., 

<

данные изъяты> в доход муниципального образования «город Курск» госпошлину в размере 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г.Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 08.08.2024г. 

Председательствующий судья Е.В. Никитина