Дело № 2а-668/2021

УИД 56RS0033-01-2021-001082-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2021 года г.Орск Оренбургской области 

Советский районный суд г.Орска Оренбургской области в составе 

председательствующего судьи Кучерявенко Т.М.,

при секретаре Даутеловой А.Ш., 

с участием представителя административного истца – ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орску Оренбургской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пене, 

установил:

ИФНС России по г.Орску Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3, указывая, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества, что порождает ее обязанность своевременно уплачивать соответствующие налоги. Вместе с тем, до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам и пене не уплачена. Просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество за 2014-2015 год в сумме 1 533 руб., по пене по налогу на имущество в сумме 27,50 руб., по земельному налогу за 2014-2015 год в сумме 19 202 руб., по пене по земельному налогу в сумме 428,89 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Орску Оренбургской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного иска, указав на несоблюдение досудебного порядка урегулирования спора, так как требования об уплате налога ФИО3 не получала.

Выслушав мнение представителей административного истца, административного ответчика, исследовав доказательства, суд приходит к следующему. 

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в части 1 статьи 3 и пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней со дня наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение. Налоговым периодом признается календарный год.

За ФИО3 зарегистрировано следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения:

- с 4 декабря 2008 года по 28 июня 2016 года иные строения, помещения, сооружения и земельный участок по 

<

адрес>,

- с 5 января 2014 года по 14 июня 2016 года квартира по 

<

адрес>,

- с 05 января 2014 года земельный участок по 

<

адрес> с кадастровым номером №,

- с 01 марта 2010 года по 28 июня 2016 года земельный участок по 

<

адрес>.

Земельный налог за 2014 год исчислен в сумме 18 567 руб., налог на имущество в сумме 424 руб. со сроком уплаты не позднее 01 октября 2015 года (уведомление № от 03 апреля 2015 года); земельный налог за 2015 год в сумме 32 470 руб., налог на имущество в сумме 1 109 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года (уведомление № от 06 августа 2016 года).

Поскольку в установленный срок суммы налогов на имущество и земельного налога в полном объеме не уплачены, налоговым органом произведено начисление пени: 

- по налогу на имущество: в сумме 25,14 руб. со сроком уплаты до 21 марта 2017 года (требование № от 08 февраля 2017 года), в сумме 1,62 руб. со сроком уплаты до 01 января 2017 года (требование № от 22 декабря 2014 года), в сумме 14,59 руб. со сроком уплаты до 24 декабря 2015 года (требование № от 16 ноября 2015 года), в сумме 25,14 руб. со сроком уплаты до 21 марта 2017 года (требование № от 08 февраля 2017 года), в сумме 3,99 руб. со сроком уплаты до 22 мая 2015 года (требование № от 14 апреля 2015 года)

- по земельному налогу – 8,05 руб. со сроком уплаты до 24 декабря 2015 года (требование № от 16 ноября 2015 года), 420,85 руб. со сроком уплаты до 21 марта 2017 года (требование № от 08 февраля 2017 года). 

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ /в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога/ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой ФИО3 налогов и пени налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 09 августа 2017 года мировым судьей судебного участка №12 Советского района г.Орска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу, который отменен 08 февраля 2021 года в связи с поступившими возражениями ответчика.

Задолженность ФИО3 по налогам и пене своевременно не оплачена, в связи с чем основания для взыскания недоимки по налогам и пене имеются.

Срок обращения ИФНС России по г. Орску Оренбургской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не нарушен.

Заявленные административным истцом требования подтверждаются представленными материалами, не опровергнуты ФИО3, не представившей в налоговый орган и суду доказательства отсутствия у нее задолженности по налоговым обязательствам.

Довод ответчика о несоблюдении обязательного досудебного порядка судом не принимается, поскольку согласно абзацу первому п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Как разъяснено в пункте 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу. 

Положения статей 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом соблюдены.

Из пояснений представителя истца установлено, что филиал ФКУ ** уполномочен на массовую печать почтовых отправлений в Оренбургской области.

Суд учитывает, что ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих неправильность исчисления налогов по имеющимся в налоговом органе сведениям либо отсутствия оснований для их уплаты.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2014-2015 год в сумме 1 533 руб., по пене по налогу на имущество в сумме 27,50 руб., по земельному налогу за 2014-2015 год в сумме 19 202 руб., по пене по земельному налогу в сумме 428,89 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орску Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орску Оренбургской области задолженность по налогу на имущество за 2014-2015 год в сумме 1 533 руб., по пене по налогу на имущество в сумме 27,50 руб., по земельному налогу за 2014-2015 год в сумме 19 202 руб., по пене по земельному налогу в сумме 428,89 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья подпись Т.М. Кучерявенко 

Мотивированное решение составлено 22 июня 2021 года