Дело №2а-2129/2025

61RS0003-01-2025-002839-33

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

11 августа 2025 года г. Ростов-на-Дону

Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Бабаковой А.В.,

при помощнике судьи Погосян Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону с настоящим административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что административный ответчик в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнил. Налоговый орган направлял неоднократно требования, в которых сообщал о наличии задолженности по оплате налогов, пени.

На основании вышеизложенного административный истец с учетом уточнений, просит суд взыскать с административного ответчика в пользу МИФНС России №25 по Ростовской области задолженность по НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 326 688 руб., штраф за неуплату налога, начисленного на основании п.1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2022 год в размере 4084 руб., штраф, за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2022 год, начисленный на основании п.1 ст.119 НК РФ в размере 6125,50 руб., пени за период с 10.07.2023 по 02.09.2024г. в размере 66807,70 руб.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности 

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ст. 289 КАС РФ.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы административного дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №25 по Ростовской области. 

В связи с продажей объекта недвижимого имущества налогоплательщик был обязан в срок до ДД.ММ.ГГГГ представить административному истцу декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, а также в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить соответствующую сумму налога. ФИО1 не представила первичную декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки составлен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно указанном акту и решению налогоплательщику до начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 326 688 руб.

Налогоплательщиком были совершены противоправные – деяния квалифицированные решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности как налоговые правонарушения, предусмотренное статьей ст. 119 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп. 4 п.1 ст 23, п.3 ст 80 НК РФ налогоплательщик плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу(страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику назначен штраф по ст. 119 НК РФ в размере 6125,5 руб., по ст. 122 НК РФ в размере 4084 руб.

Решение обжаловано налогоплательщиком не было, вступило в законную силу. 

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 394579,71 руб. Со сроком исполнения до 07.08.2024г.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность, а также пени, не погашены. 

Таким образом, суд полагает законным и обоснованным взыскание задолженности по НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 326 688 руб., штраф за неуплату налога, начисленного на основании п.1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2022 год в размере 4084 руб., штраф, за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2022 год, начисленный на основании п.1 ст.119 НК РФ в размере 6125,50 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 02.09.2024г. в размере 66807,70 руб.

Проверяя соблюдение процедуры и сроков обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.

По состоянию на 15.07.2024г. за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 403705,20 руб.

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате задолженности. Согласно данному требованию, задолженность по оплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов составляла 326 688 руб., пени в размере 57682,21 руб., штраф в размере 10209,50 руб. Срок удовлетворения требований налогового органа был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган 19.09.2024г. обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. По результатам рассмотрения заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1.2-1714/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону от 26 ноября 2024 года судебный приказ от 24 сентября 2024 года по делу №2а-1.2-1714/2024 отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 21.05.2025г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции (в том числе и к мировым судьям (ч.3 ст.1 ФКЗ от 07.02.2011 N 1-ФКЗ (ред. от 16.04.2022) "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации")) с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что срок для оплаты налоговой задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГг.

Суд принимает во внимание, то обстоятельство, что подача налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по истечении срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не свидетельствует о бесспорности требования, а разрешение вопроса восстановления пропущенного срока не входит в компетенцию мирового судьи в рамках приказного производства, в связи с чем, суд считает необходимым проверить соблюдение налоговым органом сроков, установленных п.3 ст.48 НК РФ.

Так, налоговый орган, направив требование об уплате налога, пени 15.07.2024г. и установив срок его исполнения до 07.08.2024г., должен был обратиться за вынесением судебного приказа не позднее 07.02.2025г. Данное юридически значимое действие совершено налоговым органом 19.09.2024г., т.е. без пропуска процессуального срока, что подтверждается материалами административного дела №2а-1.2-1714/2024 мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону.

Таким образом, налоговый орган не нарушил процессуальные сроки взыскания самой налоговой задолженности, в связи с чем не потеряна возможность без восстановления процессуальных сроков взыскание и пени начисленной на основную задолженность, соответственно отсутствуют основания для признания спорной налоговой задолженности безнадёжной ко взысканию.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.п. 2,8 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Таким образом, принудительное взыскание налогов и пеней, по поводу которых возник спор, с физического лица возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

При этом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

То есть, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налогов, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Иными словами, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку в материалы дела налоговым органом представлены доказательства взыскания сумм налогов, на которые начислены пени, суд полагает возможным ее взыскание в судебном порядке.

Суд, проверив расчет начисленной пени признает его верным, основанным на действующем налоговым законодательстве, не содержащим логических и арифметических ошибок. Административным ответчиком в материалы административного дела контррасчет и доводы о несогласии с расчетом пени не представлено.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогу и пени, штрафам, страховым взносам за спорный период судом проверен, признан арифметически и юридически верным.

Административный ответчик не представил доказательств того, что размер задолженности по налогу и/или пени исчислены неправильно, а также того, что в настоящее время задолженность погашена в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 12592,63 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области (№) задолженность по НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 326 688 руб., штраф за неуплату налога, начисленного на основании п.1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2022 год в размере 4084 руб., штраф, за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2022 год, начисленный на основании п.1 ст.119 НК РФ в размере 6125,50 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 02.09.2024г. в размере 66807,70 руб., 

Взыскать с ФИО1 ФИО6, № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 12592,63 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья: Бабакова А.В.

Мотивированное решение изготовлено 22 августа 2025 года.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>