№ 2а-204/2025 (УИД 61RS0008-01-2024-005715-48)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 марта 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области

в составе судьи Даглдяна М.Г. 

при секретаре (помощнике судьи) Бабиян Г.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что в соответствии с главами 28, 31 НК РФ, Областным законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 № 66 «Об установлении налога на имущество физических лиц» и «Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону», введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой № 38 от 23.08.2005, физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога. На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами, за плательщиком ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: транспортные средства, земельные участки. Согласно ст.6 Областного закона по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога к уплате за 2020-2022 гг. составляет 11 035 рублей. Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог Сумма налога к уплате за 2020-2022 гг. составляет 34 рубля. Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, произведен расчет имущественных налогов. В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федераций, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Согласно ст.228 НК РФ лица исчисляют и уплачивают налог на доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов. Уплатить НДФЛ необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором вы получили доход (п.5 ст.226, п.6 ст.228 НК РФ; ч.8 ст.4 Закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ). Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № 185 от 28.02.2022, полученной от ООО СЗ «Стройинструмент», ИНН 

<

***>, ФИО1 получил в 2021 году доход в размере 41 443,75 рубля. Сумма исчисленного налога составляет 5 388 рублей (41443,75 * 13%). Таким образом, ФИО1 должен уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке 13 % за 2021 год в сумме 5 388 рублей. Налогоплательщиком ФИО1 была подана декларация по НДЛФ за 2021 год. По результатам камеральной проверки инспекцией было вынесено решение № 5194 от 16.12.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма налога к уплате составила 334 рубля, штраф по ст.119 НК РФ - 500 рублей, штраф по ст.122 НК РФ - 33 рубля 50 копеек. В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование об уплате сумм налога и пени. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж. Задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета. В связи с отменой ст.71 НК РФ, инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия. Направление после 01.01.2023 требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла по взысканию (пп.1 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ). В связи с имеющейся задолженностью инспекцией на основании ст.ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 18634 со сроком добровольного исполнения до 28.08.2023. 05.04.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. Заявление о вынесении судебного приказа, по мнению налогового органа, было направлено своевременно, однако, мировым судом было вынесено определение об отказе в принятии заявления. Отказ в удовлетворении ходатайства о восстановлении процессуального срока может повлечь значительные материальные потери бюджетов регионального и местного уровней. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не уплачена. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области просила суд:

1. Восстановить срок для подачи документов в суд.

2. Взыскать с ФИО1 недоимки по:

- транспортному налогу за 2020-2022 гг. в размере 11 035 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в размере 34 рубля;

- НДФЛ за 2021 год в размере 5 755 рублей 50 копеек;

- НДФЛ за 2021 год в размере 334 рубля;

- штрафу по ст.122 НК РФ в размере 13 рублей 37 копеек;

- штрафу по ст.119 НК РФ в размере 500 рублей;

- пеням, установленным НК РФ, распределяемым в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 2 453 рубля 04 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещение о времени и месте слушания дела, направленное ему по месту жительства, было возвращено почтой в суд за истечением срока хранения, в связи с чем, суд признает административного ответчика извещенным надлежащим образом в соответствии со ст.165.1 ГК РФ и считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в его отсутствие.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что в соответствии с главами 28, 31 НК РФ, Областным законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 № 66 «Об установлении налога на имущество физических лиц» и «Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону», введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой № 38 от 23.08.2005, физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога. 

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами, за плательщиком ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: транспортные средства, земельные участки. Согласно ст.6 Областного закона по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, произведен расчет имущественных налогов. 

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федераций, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Согласно ст.228 НК РФ лица исчисляют и уплачивают налог на доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов. Уплатить НДФЛ необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором вы получили доход (п.5 ст.226, п.6 ст.228 НК РФ; ч.8 ст.4 Закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ).

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № 185 от 28.02.2022, полученной от ООО СЗ «Стройинструмент», ИНН №, ФИО1 получил в 2021 году доход в размере 41 443,75 рубля. Сумма исчисленного налога составляет 5 388 рублей (41443,75 * 13%) (л.д.8). 

Также, по результатам камеральной проверки инспекцией было вынесено решение № 5194 от 16.12.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма налога к уплате составила 334 рубля, штраф по ст.119 НК РФ - 500 рублей, штраф по ст.122 НК РФ - 33 рубля 50 копеек (л.д.9-13). 

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- от 01.09.2021 № 37232218 о необходимости уплаты налогов за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021 года, на сумму налогов - 3 729 рублей, в том числе: транспортный налог - 3 715 рублей, налог на имущество - 14 рублей (л.д.24-25);

- от 01.09.2022 № 5516883 о необходимости уплаты налогов за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, на сумму налогов - 9 848 рублей, в том числе: транспортный налог - 4 440 рублей, налог на имущество - 20 рублей, налог на доходы физических лиц - 5 388 рублей (л.д.27-28);

- от 29.07.2023 № 59666702 о необходимости уплаты налогов за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года, на сумму налогов - 2 880 рублей, в том числе: транспортный налог - 2 880 рублей (л.д.26).

В связи с имеющейся задолженностью инспекцией на основании ст.ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 18634 со сроком добровольного исполнения до 28.08.2023, согласно которому, уплате подлежит недоимка по налогам в общей сумме 13 911 рублей, в том числе: транспортный налог - 8 155 рублей, налог на имущество - 34 рубля, налог на доходы физических лиц - 5 722 рубля; пеня в размере 1 298 рублей 63 копейки и штраф в размере 533 рубля 50 копеек (л.д.18-20).

29.03.2024 в судебный участок № 3 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону поступило заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (л.д.15).

05.04.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (л.д.14).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Согласно материалам дела, Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области 29.03.2024 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам (л.д.15). 

Мировым судьей 05.04.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (л.д.14).

28.08.2024 года Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области предъявила в суд административный иск к ФИО1 (л.д.5).

Вместе с тем, согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.5 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Таким образом, МИФНС России № 24 по Ростовской области на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (29.03.2024) был пропущен срок, установленный п.3 ст.48 НК РФ, так как требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 18634 подлежало исполнению до 28.08.2023 (л.д.19).

При этом, объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока, поскольку административный истец не был лишен возможности обратиться с соответствующим заявлением в установленный срок.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (пункт 3), второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев (пункт 4). Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ (Определение от 08.02.2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Обращение налогового органа в суд после отмены судебного приказа поступило с нарушением срока, установленного ст.48 НК РФ.

Закон ограничивает срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени и штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 года № 479-О-О).

Согласно ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного, в том числе по уважительной причине срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, не соблюдение налоговым органом шестимесячного срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа со дня истечения срока исполнения требования является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в части взыскания с административного ответчика сумм, указанных в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 № 18634.

В то же время подлежат удовлетворению требования налогового органа, не включенные в требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 18634, а именно о взыскании:

- транспортного налога за 2022 год в размере 2 880 рублей;

- пени в размере 1 154 рубля 41 копейка (2453,04 (размер пени по административному иску) - 1298,63 (размер пени в требовании от 08.07.2023 № 18634)).

Налоговый орган был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В марте 2024 года, т.е. в сроки, установленные подпунктом 2 пункта 3 ст.48 НК РФ (до 01.07.2024), мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа, в связи с возникновением у налогоплательщика вышеуказанной задолженности.

С учетом положений подпункта 2 пункта 3 ст.48 НК РФ инспекцией в данной части не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, так как налоговый орган обратился к мировому судье не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области предъявила в суд административный иск к ФИО1 28.08.2024 года (л.д.5), то есть в срок, установленный требованиями п.4 ст.48 НК РФ (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, т.е. с 05.04.2024).

Таким образом, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков на обращение к мировому судье, а также в районный суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для частичного удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области о взыскании налогов и пени с налогоплательщика.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 (ИНН №) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, садоводческое товарищество «Луч» СКВО, уч.680, в пользу Межрайонной ИФНС России по № 24 по Ростовской области задолженность по налогам и пене на общую сумму 4 034 (четыре тысячи тридцать четыре) рубля 41 копейка, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 2 880 рублей, пени в размере 1 154 рубля 41 копейка.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Даглдян М.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 19 марта 2025 года.