№

№

№ 

№

№

№

№ 

№ 

№ 

№

№

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№

№

№

№

№ 

№

№

№ 2а-3714/2025

УИД 56RS0027-01-2025-004417-69

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 октября 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Мичуриной Т.А., 

при секретаре Васильевой Е.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, однако свою обязанность по уплате указанных налогов не исполняет, в связи с чем в настоящее время образовалась задолженность.

В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. 16.12.2024 года мировым судьей судебного участка N 1 Оренбургского района Оренбургской области вынесено определение об отказе в принятии заявления на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности. Инспекция просит суд признать причины пропуска срока на подачу административного искового заявления уважительными.

МИФНС России № 15 по Оренбургской области просила суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере 241,73 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 57 руб.; 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1,72 руб.; 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3,95 руб.; 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3,49 руб.; 

- земельный налог за 2018 год в размере 110 руб.;

- земельный налог за 2017 год в размере 38 руб.;

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 4,48 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 13,11 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 9,98 руб.

Представитель административного истца МИФНС № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, его законный представитель ФИО2, в судебное заседание неявились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии с положениями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении. 

В соответствии с положениями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении. 

При таких обстоятельствах, у суда имеются основания для рассмотрения административного дела в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В статье 44 НК Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1, 2 ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната.

В соответствии с. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером 56:21:1901009:118.

Согласно статье 65 ЗК Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 389 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 56:21:1901009:158.

В силу п. 1 ст.72 НК Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате пени (абз. 3 п. 1 ст.45 НК Российской Федерации).

В пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ вышеприведенных правовых норм свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. 

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, суд установил следующее.

Из материалов дела следует, что по налоговому требованию N23615 установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая положения статьи 48 Налогового кодекса РФ, а также, что сумма задолженности по указанному налоговому требованию составляла менее 3000 рублей, налоговый орган имел возможность обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. 

Мировым судьей судебного участка 1 Оренбургского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2.3 ст. 48 НК РФ).

С административным исковым заявлением налоговый орган также обратился в суд с нарушением установленного законом срока. 

У налогового органа имелось достаточно времени для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления заявления в установленный срок, в материалы дела не представлено. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. 

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления. 

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. 

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом утрачено право требования испрашиваемых налогов и соответствующих пени. 

Из чего следует, что оснований для восстановления пропущенного процессуального срока для обращения в суд и удовлетворения административного искового заявления суд не имеется.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, в частности, утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в размере 241,73руб., суд приходит к выводу о том, что указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию, сведения о которых подлежат исключению налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 взыскании 

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 57 руб.; 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1,72 руб.; 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3,95 руб.; 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3,49 руб.; 

- земельный налога за 2018 год в размере 110 руб.;

- земельный налога за 2017 год в размере 38 руб.;

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 4,48 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 13,11 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 9,98 руб., отказать. 

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 07 ноября 2025 года

Судья Т.А. Мичурина