Дело №а-257/2025г. УИД: 05RS0№-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года 

<

адрес>

Ботлихский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Ибрагимова А.М., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням на общую сумму 20 542,31 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по РД обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням на общую сумму 20 542,31 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что в соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за, соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

На налоговом учете в Управление ФНС России по 

<

адрес> (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, 01.07.1967г.р., ИНН-

<

***>, 368981, 

<

адрес> и в соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд 

общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случаи, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии-с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ответчиком в 2015., 2016, 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 годах числилось имущество, указанное в приложенных к настоящему заявлению Налоговых уведомлениях, которые в последующем были направлены в адрес налогоплательщика: зем. участок, 367030, 

<

адрес>, пр-кт. ФИО3, 36, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2017 год 505 198*1,50/100*12/12=7578 руб., расчет налога за 2019 год 505 198*1,50/100*12/12=7578 руб., расчет налога за 2020 год 146 383*1,50/100*12/12=2196 руб., расчет налога за 2021 год 146 383*1,50/100*12/12=2196 руб., расчет налога за 2022 год 146383- 73 192(налоговый вычет) *1,50/100*12/12=1098 руб.; зем. участок, 

<

адрес>, пр-кт. ФИО4, уч. Е, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2017 год 260 441*0.30/100*12/12=781 руб., расчет налога за 2019 год 260 441*1,50/100*12/12=945 руб., расчет налога за 2020 год 79 854*1,50/100*12/12=1040 руб., расчет налога за 2021 год 79 854*1,50/100*12/12=1144 руб., расчет налога за 2022 год 79 854* 1,50/100*12/12=1198 руб.; зем. участок, 

<

адрес>, на землях совхоза им. Ленина, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2017 год 150 914*0,30/100*12/12=453 руб., расчет налога за 2019 год 150 914*0,30/100*12/12=453 руб., расчет налога за 2020 год 256 900*0,30/100* 12/12-498 руб., расчет налога за 2021 год 256 900*0,30/100*12/12=548 руб., расчет налога за 2022 год 256 900*0,30/100* 12/12*1,1 (коэффициент)=603 руб.

Подробные сведения о транспорте, земельных участках и имуществе, а также расчет суммы налога по каждому объекту имущества указаны в приложенных к заявлению налоговых уведомлениях. 

Налоговым органом в отношении ответчика было выставлено Требование N? 4564 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, а также сумма начисленной пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Требование направлено заказным письмом по почте России. Сообщают, что в соответствии с п. 4 статьи 31 НК РФ, любой документ направленный налоговым органом по почте заказным письмом, считается полученным через 6 дней после отправки. Данная норма введена в п. 4 статьи 31 НК РФ федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N? 248-Ф3 и в связи с этим относимо ко всем требованиям, направленным истцу, так как требования были направлены по почте заказными письмами.

Также, Управление сообщает, что в соответствии с пп. 1 ст. 9 Федерального 

закона от ДД.ММ.ГГГГ N? 263 - Ф3 требование об уплате задолженности, 

направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате направленных до ДД.ММ.ГГГГ, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка N? 

<

адрес> Республики Дагестан, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ N? 2a-1160/2024" который впоследствии был отменен от 01.10.2024г.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу N? 88а-5934/2020.

В заявлении о вынесении судебного приказа налогового органа, который в последующем был удовлетворен вынесением судебного приказа Мировым судом судебного участка N? 45 были указаны к взысканию следующие начисления:

Зем. налог ФЛ округов с внутригор. делением в размере 19 497,00 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 765,50 руб. общая сумма составляла 25262,50 руб.

В настоящее время с учетом взысканных, оплаченных сумм, остаток задолженности составляет 20542,31 руб.: Зем. налог ФЛ округов с внутригор. делением в размере 17 896,60 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом I пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 645,71 руб.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Расчет пени прилагается.

В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

В силу п. 2 ст. 286 КАС РФ срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, может быть восстановлен судом.

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N?ЕД-7-4/498 УФНС России по 

<

адрес> является правопреемником всех территориальных налоговых органов 

<

адрес>.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1, ИНН – 

<

***>, задолженность по земельному налогу ФЛ округов с внутригородским делением в размере 17 896,60 руб.; Суммам пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2 645,71 руб., на общую сумму 20 542,31 руб., в связи с тем, что определение об отмене судебного приказа получено структурным подразделением истца занимающимся администрированием обязательных платежей и санкций несвоевременно, в случае необходимости восстановить срок обращения административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. 

В судебное заседание представитель административного истца Управления 

ФНС России по РД не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. 

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила возражения относительно административного иска, указала на пропуск срока для обращения в суд, отсутствие оснований для его восстановления. 

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку является и ранее являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: 

<

адрес>, пр-кт. ФИО3, 36, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; 

<

адрес>, пр-кт. ФИО4, уч. Е, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; 

<

адрес>, на землях совхоза им. Ленина, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что у ответчика имеется задолженность по уплате земельного налога:

- по земельному участку, расположенного по адресу: 

<

адрес>, пр-кт. ФИО3, 36 - за 2017г., в размере 7 578 руб., за 2019г. в размере 7 578 рубл., за 2020г. в размере 2 196 рубл., за 2021г. в размере 2 196 рубл., и за 2022 г. в размере 1098 рубл.: 

- по земельному участку, расположенного по адресу: 

<

адрес>, пр-кт. ФИО4, уч. Е., - за 2017г., в размере 781 рубл., за 2019г. в размере 945 рубл., за 2020г. в размере 1040 руб., за 2021г. в размере 1144 рубл., за 2022 г. в размере 1198 рубл. 

- по земельному участку, расположенного по адресу: 

<

адрес>, на землях совхоза им. Ленина - за 2017г., в размере 453 рубл., за 2019г. в размере 453 рубл., за 2020г. в размере 498 руб., за 2021г. в размере 548 рубл., за 2022 г. в размере 603 рубл. 

Согласно материалам дела, в адрес ответчика истцом было направлено требование 4564 от 06.07.2023г. об уплате задолженности по налогам в размере 26 722 руб., по пеням в размере 2 055,27 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1160/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам – отменен.

С настоящим иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно отметке на конверте), заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу искового заявления, указано на несвоевременное получение определение об отмене судебного приказа мирового судьи. 

Разрешая заявленные требования, суд руководствуется положениями ст.44 НК РФ регламентирующей основания возникновения, изменения и прекращения обязательств по уплате налога; ст. 48 НК РФ, регламентирующей порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем; ст. 52 НК РФ регламентирующей общие вопросы по исчислению налога; ст.53-55 НК РФ определяющими положения о налоговой базе, ставки, общие вопросы исчисления налоговой базы и определение налогового периода; ст. 57 НК РФ регламентирующей сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст. 58 НК РФ предусматривающей порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст. 69 НК РФ регламентирующей порядок направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 70 НК РФ предусматривающей сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 71 НК РФ предусматривающей последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 387 НК РФ, определяющей понятие земельного налога; ст. 388 НК РФ, регламентирующей понятие налогоплательщиков земельного налога; ст. 389 НК РФ определяющей объект налогообложения; ст. 390 НК РФ определяющей налоговую базу; ст. 391 НК РФ определяющей порядок определения налоговой базы; ст. 392 НК РФ предусматривающей особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности; ст. 393 НК РФ регламентирующей налоговый период; ст. 394 НК РФ определяющей налоговую ставку; ст. 395 НК РФ предусматривающей налоговые льготы; ст. 396 НК РФ предусматривающей порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу; ст. 397 НК РФ предусматривающей порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу; ст. 75 НК РФ определяющей понятие пеней, порядок начисления.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При этом, по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, получено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ (выписка из журнала мирового судьи о вручении копии определения) с настоящим иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно отметке на конверте), то есть с пропуском предусмотренного законом срока, который истек ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, на момент обращения с настоящим иском в суд истцом пропущен срок для предъявления требований о взыскании с ответчика налога и пени и оснований для восстановления срока для обращения в суд с указанными требованиями, как пропущенного по уважительной причине, не имеется, полагая, что истцом, в нарушение положений статьи 62 КАС РФ, не представлены доказательства уважительности причин пропуска срока. 

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (п.6).

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка.

Уважительных причин, препятствующих органу, осуществляющему контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, в установленный законодательством срок обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, судом не установлено. Такие причины налоговым органом не приведены, в связи с чем суд отказывает в восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ответчика налога и пени.

Кроме того, суд отмечает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе, на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе в течение шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, и при соблюдении должной степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка, мог предусмотреть возможность своевременного обращения с иском в суд. 

Также суд отмечает, что определение об отмене судебного приказа налоговый орган получил в разумный срок, у истца было более 5 месяцев для возможности обращения в суд, более того суд отмечает, что формирование пакета документов не представляло особой сложности, учитывая, что налоговым органом подавалось заявление о вынесении судебного приказа и пакет документов был уже сформирован.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что пропуск срока для обращения с административным иском в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных требований истца.

Также суд отмечает, что восстановление срока только на том основании, что обращение в суд преследует цель защиты прав бюджета и поступление налоговых платежей, поставит участников административного судопроизводства в неравное положение и создаст определенные преимущества у налогового органа и возможность пропуска срок для обращения в суд без уважительных причин. 

На основании изложенного оценивая представленные суду доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республики Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням на сумму 20 542,31 руб. – отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд 

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Дагестан через Ботлихский районный суд РД в течение месяца со дня его принятия.

Судья А.М. Ибрагимов.