Дело №а-6664/2025

УИД 78RS0№-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года Санкт-Петербург 

Невский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н., 

при секретаре Горюнове И.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 5956 руб., недоимку по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 4582 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 463062,92 руб., штраф за неналоговое правонарушение за 2021 год в размере 35963,50 руб., пени в размере 97531,34 руб. (л.д. 5-8, 11-18).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет объектами недвижимости, получил доход, с которого обязан был уплатить налог, привлечён к налоговой ответственности, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, на сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в суд явился, возражал против удовлетворения иска, пояснил, что имущественные налоги он оплатил, срок для обращения в суд с иском налоговым органом пропущен, решение о привлечении к налоговой ответственности отменено после проведения повторной камеральной проверки.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик в исковой период являлся владельцем следующих объектов недвижимости: двух земельных участков с жилыми домами по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, а также квартиры по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> (л.д. 6-7).

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В 2019, 2020, 2021 годы административному ответчику с учетом перерасчета, начислены: земельный налог в размере 3171 руб., налог на имущество физических лиц в размере 5249 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-27), которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

В 2022 году налоговым органом вновь произведен перерасчёт налогов за 2020, 2021, 2022 годы, ответчику начислены: налог на имущество физических лиц на сумму 4480 руб., земельный налог в размере 669 руб., о чем сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30), которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31).

С учетом вышеизложенного, недоимка по уплате имущественных налогов за 2021 год возникла у ответчика с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Категории налогоплательщиков, производящие исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, установлены ч. 1 указанной статьи.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как следует из административного искового заявления и пояснений лиц, участвующих в деле, административным ответчиком в 2021 году был получен доход от продажи недвижимого имущества, с которого должен был быть уплачен налог, в срок до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в налоговый орган должна была быть представлена налоговая декларация – 3-НДФЛ за 2021 год, чего сделано не было.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 4 ст. 228 НК РФ).

С учетом изложенного недоимка по НДФЛ за 2021 год сформировалась у ответчика с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 229 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (ч. 3 ст. 214.10 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения. В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

В соответствии с пунктом 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункту 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ начата камеральная проверка, с учетом установленных проверкой обстоятельств ответчик был привлечен к налоговой ответственности в виде штраф в размере 35713,50 руб. на основании п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 23809 руб. на основании п. 1 ст. 122 НК РФ (л.д. 5-6, 40-52).

Административным ответчиком в обоснование возражений на иск представлены договор купли-продажи земельного участка по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> а также решение № от ДД.ММ.ГГГГ которым отказано в привлечении к налоговой ответственности, камеральной проверкой, по результатам которой принято данное решение, установлено, что налоговая декларация ответчиком представлена (л.д. 60-63).

Кроме того, ответчиком представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5149 руб. об уплате имущественных налогов за период с 2020 года по 2022 год, указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65-67), чек от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3773 руб. об уплате имущественных налогов за 2021 год (л.д. 94).

Таким образом, из представленных чеков следует, что имущественные налоги за 2021 год и 2022 год административным ответчиком оплачены, по результатам камеральной проверки, проведенной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обязанности по уплате НДФЛ за 2021 год не установлено.

Доводы административного ответчика о неправильном расчете налога, судом не принимаются, налог рассчитан налоговым органом исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости (л.д. 68-72, 82).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом, что размер недоимки по имущественным налогам в период с 2020 года по 2022 год, с учетом перерасчета, произведенного ДД.ММ.ГГГГ, составлял сумму более 3000 руб., требование об уплате налогов в связи с отрицательным сальдо ЕНС должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С учетом постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № об уплате недоимки в размере 475912,72 руб., пени в размере 45048,13 руб., штрафа в размере 59522,50 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-34).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана налоговая задолженность в размере 637082,73 руб., решение направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ 80094694181547 (л.д. 35-38).

Из административного искового заявления и расчета пени (л.д. 7 оборот, 39) следует, что налоговым органом административному ответчику были начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо ЕНС состоит из: недоимки по НДФЛ за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, земельному налогу за период с 2019 года по 2021 год.

Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки за 2021 год и пени, начисленных на данную недоимку, налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № – ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга обратился с нарушением шестимесячного срока, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа №а-425/2024-136 определением от ДД.ММ.ГГГГ, в порядке искового производства обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ с нарушением шестимесячного срока (л.д. 19-24).

В определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения. 

Представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд в порядке искового производства в связи с исправлением описки в определении мирового судьи об отмене судебного приказа (л.д. 9-10), вместе с тем копия определения об исправлении описки в материалы дела не представлена, из определения мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ каких-либо ошибок, которые могли бы препятствовать налоговому органу обратиться в суд в порядке искового производства не усматривается, таким образом, доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд в порядке приказного производства, а затем в порядке искового производства в материалы дела не представлено, при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска. 

При этом, с учетом внесенных в ч. 1 НК РФ изменений, суд полагает, что к моменту обращения к мировому судье в порядке приказного производства – май 2024 года, задолженность по налогам и штрафу за 2022 год уже сформировалась, сведений об обращении в порядке приказного производства в более ранние сроки, позволяющем применить положения абзаца 1 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ), налоговым органом не представлено.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, его представителям известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Пропуск срока обращения в суд общей юрисдикции в порядке приказного производства является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.

Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, срок для обращения в суд истцом пропущен, исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, штрафа, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.