Дело № 2а-119/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 января 2020 года Северский городской суд Томской области в составе: 

председательствующего Галановой Л.В. 

при помощнике судьи Мельничук А.А.

помощник судьи Швачко Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области (далее ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области, Инспекция) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 39570 руб. 06 коп., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 28534 руб., пени с 04.12.2018 по 28.01.2019 по транспортному налогу в размере 408 руб. 92 коп.; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 968 руб., пени с 04.12.2018 по 28.01.2019 по земельному налогу в размере 13 руб. 87 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9509 руб., пени с 04.12.2018 по 28.01.2019 по налогу на имущество физических лиц в размере 136 руб. 27 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги. На ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак **, БМВ **, VIN: **, 2008 года выпуска, дата регистрации права 22.09.2016, дата утраты права 04.12.2018; **, VIN: **, 2004 года выпуска, дата регистрации права 10.11.2011, являющиеся объектами налогообложения. Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог, подлежащий уплате за 2017 год, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 28534 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 № ** с извещением на уплату налога. В установленный законом срок транспортный налог не уплачен. За каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 408 руб. 92 коп. Должнику направлено требование от 29.01.2019 № ** об уплате налога и пени, которое оставлено без исполнения. ФИО1 является собственником объектов: земельного участка, расположенного по [адрес], кадастровый номер **, площадь 46,1 кв. м, дата регистрации права 25.08.2015; земельного участка, расположенного по адресу: [адрес] автодорога, 9, кадастровый номер **, площадь 39,7 кв.м, дата регистрации права 24.06.2008; земельного участка, расположенного по [адрес] кадастровый номер **, площадь 490 кв. м, дата регистрации права 20.06.2013, следовательно, является налогоплательщиком земельного налога. Налогоплательщику исчислен земельный налог, подлежащий уплате за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 968 руб. Должнику направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 № ** с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог не уплачен. За каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в сумме 13 руб. 87 коп. Направлено требование от 29.01.2019 № ** об уплате налога и пени, которое оставлено без исполнения. ФИО1 является собственником объектов: квартиры, расположенной по [адрес], кадастровый номер **, площадь 64.4 кв.м, дата регистрации права 23.03.1998; квартиры, расположенной по [адрес], кадастровый номер **, площадь 103, дата регистрации права 25.08.2015; гаража, расположенного по [адрес], кадастровый номер **, площадь 46,1 кв. м, дата регистрации права 25.08.2015; гаража, расположенного по [адрес], кадастровый номер **, площадь 104,4 кв.м, дата регистрации права 24.06.2008, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 9509 руб. Должнику направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 № ** с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц не уплачен. За каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 136 руб. 27 коп. 

Представитель административного истца ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области, извещенного надлежащим образом, в судебное заседание не явился. От представителя ФИО2, действующей на основании доверенности от 09.01.2019 № ** действительной до 31.12.2019, поступило заявление о рассмотрении настоящего дела в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, при этом суд признает надлежащим извещение последнего о дате, времени и месте судебного разбирательства по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте.

Частью 2 ст. 96 КАС РФ установлено, предусмотрено, что вместе с извещением в форме судебной повестки или заказного письма лицу, участвующему в деле, направляются копии процессуальных документов.

В соответствии с ч. 4 ст. 96 КАС РФ судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

Направленные 28.11.2019 административному ответчику заказным письмом уведомление по указанному в иске адресу о необходимости явки на подготовку дела к судебному разбирательству, назначенную на 16.12.2019 в 10 час. 30 мин., на судебное заседание 24.12.2019 в 10 час. 30 мин., а также копия определения от 27.12.2019 возвращены с пометкой «истек срок хранения». 

18.12.2019 административному ответчику направлена телеграмма № ** о необходимости явки в судебное заседание, назначенное на 24.12.2019 в 10-30. 2020 в 10-00 час., которая не доставлена, так как квартира закрыта, адресат по извещению за телеграммой не является. 

13.01.2020 административному ответчику направлена телеграмма № ** о необходимости явки в судебное заседание, назначенное на 22.01.2020 в 10-00 час., которая не доставлена, так как квартира закрыта, адресат по извещению за телеграммой не является. 

Таким образом, материалами дела подтверждается, что судом в полной мере выполнены предусмотренные ст. 96 КАС РФ требования по извещению административного ответчика о дате, месте и времени судебного разбирательства и направлении ему копий процессуальных документов.

В соответствии с п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Уклонение от явки в учреждение почтовой связи для получения судебной корреспонденции расценивается как отказ от ее получения.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика была выполнена судом надлежащим образом, административный ответчик не был лишен возможности получить информацию о движении дела по административному иску, и согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ должен был добросовестно пользоваться всеми принадлежащими ему процессуальными правами.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области ИНН **.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по транспортному налогу за 2017 год и пени, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (ред. от 29.11.2016) на территории Томской области на 2017 год установлены следующие ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя: 

- свыше 150 л.с. до 200 л. с. включительно – 22 руб. / л.с.;

- свыше 250 л.с. – 85 руб. / л.с.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области представлены данные о зарегистрированных на имя ФИО1 транспортных средствах, а именно: 

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак **, БМВ **, VIN: **, 2008 года выпуска, мощность двигател 286 л.с., дата регистрации права 22.09.2016, дата утраты права 04.12.2018; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак **, **, VIN: **, 2004 года выпуска, мощность двигателя 192 л.с., дата регистрации права 10.11.2011.

Налоговым органом на основании указанных выше положений закона и поступившей информации в отношении административного ответчика произведен расчет суммы транспортного налога за 2017 год на сумму 28534 руб., в том числе за легковой автомобиль БМВ **, государственный регистрационный знак **, – 24310 руб. руб.; за легковой автомобиль **, государственный регистрационный знак **, - 4224 руб.

Административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 № **, об уплате, в том числе транспортного налога за 2017 год за указанные транспортные средства, в срок не позднее 03.12.2018.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 75 НК РФ ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области должнику за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 начислена пеня из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога в размере 408 руб. 92 коп.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета, суд считает возможным согласиться с предложенным административным истцом расчетом задолженности по транспортному налогу за 2017 год и пени за несвоевременную уплату транспортного налога как с обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Поскольку налоговое уведомление оставлено административным ответчиком без исполнения, налоговый орган направил ФИО1 требование от 29.01.2019 № ** об уплате налога, пени в срок до 15.03.2019, которое административным ответчиком также не исполнено.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 28534 руб., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 408 руб. 92 коп.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Думы ЗАТО Северск от 07.11.2014 № 57/3 (ред. от 25.08.2016) «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» установлены ставки налога на 2017 год в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе на жилые объекты в размере 0,68 % от стоимости имущества свыше 500000 руб.; на нежилые объекты (в том числе гаражи) в размере 0,30 % от стоимости имущества до 300000 руб. (включительно).

Согласно п. п. 1, 3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Пунктом 4 ст. 408 НК РФ определено, что в случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи. 

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 5 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,425.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017 году являлся собственником 1/2 доли квартиры, расположенной по [адрес], кадастровый номер **, площадь 64.4 кв.м, дата регистрации права 23.03.1998, инвентаризационная стоимость – 270366 руб. 32 коп.; квартиры, расположенной по [адрес], кадастровый номер **, площадь 103, дата регистрации права 25.08.2015, инвентаризационная стоимость – 715901 руб. 90 коп.; гаража, расположенного по [адрес], кадастровый номер **, площадь 46,1 кв. м, дата регистрации права 25.08.2015, инвентаризационная стоимость – 128129 руб. 93 коп.; гаража, расположенного по [адрес], кадастровый номер **, площадь 104,4 кв.м, дата регистрации права 24.06.2008, инвентаризационная стоимость – 166934 руб. 16 коп.

Сведения о недвижимом имуществе налогоплательщика и его инвентаризационной стоимости предоставлены в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области Северским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области (Росреестра), Северского отделения Томского филиала ФГУП «Ростехинвентаризация» (БТИ) и Северского филиала государственного унитарного предприятия «Томский областной центр технической инвентаризации».

Налоговым органом на основании указанных выше положений закона, исходя из полученных сведений об инвентаризационной стоимости имущества, коэффициента-дефлятора, периода нахождения объекта недвижимости в собственности налоговым органом в отношении должника произведен расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 9509 руб., в том числе на 1/2 долю квартиры, расположенной по [адрес], в размере 1310 руб.; на квартиру, расположенную по [адрес], в размере 6937 руб.; на гараж, расположенныйо по [адрес], в размере 548 руб.; на гараж, расположенный по [адрес], в размере 714 руб. 

Административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 № **, об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2017 год, в срок не позднее 03.12.2018.

На основании ст. 75 НК РФ ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области должнику за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 136 руб. 27 коп.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета, суд считает возможным согласиться с предложенным административным истцом расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени за несвоевременную уплату указанного налога как с обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Поскольку налоговое уведомление оставлено административным ответчиком без исполнения, налоговый орган направил ему требование от 29.01.2019 № ** об уплате налога, пени в срок до 15.03.2019, которое ответчиком также исполнено не было.

При указанных обстоятельствах суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 9509 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 136 руб. 27 коп.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по земельному налогу за 2017 год и пени, суд исходит из следующего.

В силу положений ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 ЗК РФ).

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из положений п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с подп. 1 п. 2 решения Думы ЗАТО Северск от 07.11.2014 № 57/4 (ред. от 25.08.2016) «О земельном налоге на территории ЗАТО Северск» установлены налоговые ставки по земельному налогу на 2017 год: 

0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии с подп. 3 п. 2 решения Думы ЗАТО Северск от 07.11.2014 № 57/4 установлены налоговые ставки по земельному налогу на 2017 год: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2017 году являлся собственником земельного участка, расположенного по [адрес], кадастровый номер **, площадь 46,1 кв. м, дата регистрации права 25.08.2015, кадастровая стоимость – 29.007 руб.; земельного участка, расположенного по [адрес], кадастровый номер **, площадь 39,7 кв.м, дата регистрации права 24.06.2008, кадастровая стоимость – 24980 руб.; земельного участка, расположенного по [адрес], кадастровый номер **, площадь 490 кв. м, дата регистрации права 20.06.2013, кадастровая стоимость – 52586 руб.

Сведения о недвижимом имуществе налогоплательщика и его кадастровой стоимости предоставлены в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области Северским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области (Росреестра), Северского отделения Томского филиала ФГУП «Ростехинвентаризация» (БТИ) и Северского филиала государственного унитарного предприятия «Томский областной центр технической инвентаризации».

Налоговым органом на основании указанных выше положений закона, исходя из кадастровой стоимости земельных участков и ставки земельного налога, произведен расчет суммы земельного налога за 2017 год на сумму 968 руб.

Административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 № **, об уплате, в том числе земельного налога за 2017 год за указанные участки в срок не позднее 03.12.2018.

На основании ст. 75 НК РФ ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области должнику начислены пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 13 руб. 87 коп.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета, суд считает возможным согласиться с предложенным административным истцом расчетом задолженности по земельному налогу за 2017 год и пеням за несвоевременную уплату земельного налога как с обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Поскольку налоговое уведомление оставлено административным ответчиком без исполнения, налоговый орган направил ему требование от 29.01.2019 № ** об уплате налога, пени в срок до 15.03.2019, которое ответчиком также исполнено не было.

При указанных обстоятельствах суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 968 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 13 руб. 87 коп.

Каких-либо доказательств, подтверждающих то, что административный ответчик исполнил требование налогового органа, уплатил указанную сумму налога, суду не представлено.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичное правило закреплено ч. 2 ст. 286 КАС РФ, в соответствии с которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 21.08.2019 отменен судебный приказ от 14.08.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеней.

Административное исковое заявление подано в суд 06.11.2019, т.е. в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

При изложенных обстоятельствах и доказательствах суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования и взыскать с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 39570 руб. 06 коп., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 28534 руб., пени с 04.12.2018 по 28.01.2019 по транспортному налогу в размере 408 руб. 92 коп.; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 968 руб., пени с 04.12.2018 по 28.01.2019 по земельному налогу в размере 13 руб. 87 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9509 руб., пени с 04.12.2018 по 28.01.2019 по налогу на имущество физических лиц в размере 136 руб. 27 коп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 1387 руб. 10 коп., размер которой исчислен в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени

удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по [адрес], в бюджет соответствующего уровня задолженность по налогам в размере 39570 руб. 06 коп., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 28534 руб., пени с 04.12.2018 по 28.01.2019 по транспортному налогу в размере 408 руб. 92 коп.; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 968 руб., пени с 04.12.2018 по 28.01.2019 по земельному налогу в размере 13 руб. 87 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9509 руб., пени с 04.12.2018 по 28.01.2019 по налогу на имущество физических лиц в размере 136 руб. 27 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающего по [адрес], в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 1387 руб. 10 коп.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий Л.В. Галанова

УИД: 70RS0009-01-2019-003499-33