Дело № 2а-2347/2017 

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

18 мая 2017 года г. Новосибирск

Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Панарина П.В.

при секретаре Старовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска к ФИО1 о взыскании сумм задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2013 год в размере 300 р., пени – 1,16 р., за 2014 год – 1 200 р., пени – 31,59 р.; по налогу на имущество физических лиц за 2011 год – 62,91 р., пени – 31,78 р., за 2012 год – 62,91 р., пени – 19,65 р., за 2013 год – 63 р., пени – 25,42 р., за 2014 год – 63 р., пени – 28,04 р.

ИФНС указала в административном иске следующее.

Налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности транспортное средств и недвижимое имущество, являющиеся объектами налогообложения по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

При таких обстоятельствах, ИФНС по Дзержинскому району г. Новосибирска в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа направила налогоплательщику почтой налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов, однако, ответчиком обязанность по уплате налогов, пени своевременно исполнена не была. 

Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу искового заявления. 

ИФНС просила рассмотреть дело в отсутствие своего представителя. 

Административный ответчик в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по единственному известному месту жительства и регистрации, посредством судебной повестки.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Определением суда от 18 мая 2017 года производство по делу по административному иску ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска к ФИО1 в части взыскания недоимки и пени по транспортному налогу за 2013-2014 годы прекращено.

В соответствии с положениями ст. 358 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц», действующего на момент возникновения спорных правоотношений, указанное имущество признавалось объектом налогообложения по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а ответчик ФИО1 – плательщиком данных видов налога (ст. 357 Налогового кодекса РФ, ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц», действ до 01 января 2015 года).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная по своему содержанию норма закреплена и в ст. 3 НК РФ, согласно которой, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

На основании статей 363, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц и транспортный налог уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № ... ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2011 год в размере 62,91 р. (л.д. 25). 

Согласно налоговому уведомлению № ... ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2012 год – 62,91 р. (л.д. 20). 

Согласно налоговому уведомлению № ... ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2013 год – 63 р., транспортный налог за 2013 год – 300 р. (л.д. 16). 

Согласно налоговому уведомлению № ... ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год – 63 р., транспортный налог за 2014 год – 1 200 р. (л.д. 12). 

В силу ст.ст. 363, 409 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) срок уплаты данных налогов за указанный период 2011-2013 годы, был установлен не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, а за 2014 год – не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налога подлежат взысканию пени, размер которых определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).

В связи с отсутствием оплаты налога, в адрес ответчика были направлены:

требование № ... от ... о погашении образовавшейся недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в размере 62,91 р. и пени – 31,78 р. (срок исполнения до ...) (л.д. 28); 

требование № ... от ... о погашении образовавшейся недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 62,91 р. и пени – 19,65 р. (срок исполнения до ...) (л.д. 23); 

требование № ... от ... о погашении образовавшейся недоимки по уплате налога на имущество физических лиц в размере 63 р. и пени – 25,42 р. (срок исполнения до ...) (л.д. 18); 

требование № ... от ... о погашении образовавшейся недоимки по уплате налога на имущество физических лиц в размере 63 р. и пени – 28,04 р. (срок исполнения до ...) (л.д. 14), которые ФИО1 оставлены без исполнения. 

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Разрешая требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 р.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога и пени подается в суд общем юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 р., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 р., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 р.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 р., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, самое раннее требование об уплате налога за 2011 год на имущество физических лиц, направленное в адрес административного ответчика – № ... от ... в размере 62,91 р. и пени – 31,78 р., где срок для его добровольного исполнения был установлен до ....

Учитывая, что сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц ФИО1 не превысила 3 000 р., то налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании данной задолженности в течение шести месяцев по истечении трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения требования, то есть такой срок начинал течь ..., а последний день данного срока приходится на ... (с учетом выходных дней).

Однако рассматриваемое административное исковое заявление направлено в суд ..., то есть после истечения установленного законом срока.

Законодателем в п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, нормы КАС РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст. 48 НК РФ.

Перечень причин, которые могут признаваться судьей уважительными, не является исчерпывающим. Возможность признания той или иной причины уважительной определяется в каждом конкретном случае судьей, должностным лицом, правомочным рассматривать жалобу, исходя из представленных в подтверждение причин пропуска срока документов. В целом, уважительными причинами являются обстоятельства, которые объективно препятствовали или исключали своевременную подачу иска.

Однако, суд считает, что каких-либо доказательств наличия уважительных причин (то есть объективных препятствий) для пропуска установленного законом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица суду предоставлено не было.

При этом, суд учитывает, что административный истец является специализированным государственным органом, часть государственных гражданских служащих которого имеет высшее профессиональное образование по специальности «юриспруденция». 

В силу правовых позиций, сформулированных Конституционным Судом Российской Федерации относительно института исковой давности, давности взыскания налоговых санкций и давности привлечения к административной и уголовной ответственности, целью установления соответствующих сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителя, так и сохранение необходимой стабильности правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, совершившего деяние, влекущее для него соответствующие правовые последствия, поскольку никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок (Постановления от 27 апреля 2001 года № 7-П и от 14 июля 2005 года № 9-П, Определение от 3 ноября 2006 года № 445-О). Наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступить неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий.

При указанных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых и фактических оснований для восстановления пропущенного срока и, как следствие, об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2011-2014 годы в размере 251,82 р. и пени – 103,93 р. 

Руководствуясь ст. 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска к ФИО1 о взыскании сумм задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени оставить без удовлетворения. 

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Дзержинский районный суд г. Новосибирска.

Судья П.В. Панарин