№а-304/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 июля 2021 года п. Новоорск

Новоорский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Квиринг О.Б.

при секретаре Егоровой Л.А., 

с участием:

представителя истца ФИО3, ответчика ФИО4, 

рассмотрев по общим правилам административного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Оренбургской области к ФИО4 о восстановлении срока для подачи заявления и взыскании недоимки по налогам и штрафу,

установил:

МИФНС России № 9 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о восстановлении срока для подачи заявления и взыскании недоимки по налогам и штрафу.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком налогов. Определением Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ заявление о признании несостоятельным ФИО4 , принято к производству дело №.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в отношении индивидуального предпринимателя главы крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО4, введено наблюдение. Временным управляющим должника утвержден ФИО1.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель глава крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО4 признан банкротом с открытием конкурсного производства сроком на шесть месяцев.

Определением Арбитражного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ дело прекращено на основании п. 9 ст. 45 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 20.04.2021) "О несостоятельности (банкротстве)".

Ответчик имеет в собственности земельные участки, транспортные средства, в связи с чем, является плательщиком земельного, транспортного налогов. 

ФИО4 не уплатил сумму земельного налога. Задолженность по налогу образовалась за ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчиком совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 126 HK РФ, а именно непредставление налогоплательщиком в установленный HK РФ срок необходимых документов в налоговый орган по месту учета, а именно не позднее 20 января года следующего за отчетным периодом. Инспекцией было приняты решения о привлечении за непредставление в установленный срок сведений к налоговой ответственности по п.1 ст.126 HK РФ. Задолженность по штрафу образовалась за ДД.ММ.ГГГГ

ФИО4 не уплатил сумму транспортного налога. Задолженность по налогу образовалась за ДД.ММ.ГГГГ 

ФИО4 был зарегистрирован в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком страховых взносов. 

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование образовалась за ДД.ММ.ГГГГ

ФИО4 имеет задолженность по уплате налогов в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 

ФИО4 несвоевременно в налоговую инспекцию были представлены налоговые декларации, было принято решение о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения. Задолженность по УСН по штрафам образовалась за ДД.ММ.ГГГГ 

В соответствии со ст. 346.26 HK РФ применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Задолженность по штрафу по ЕНВД образовалась ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ответчик не оплатил сумму налога в установленный законодательством срок на основании статей 72, 75 HK РФ начислена пеня.

До настоящего времени требование осталось не исполненным в полном объеме. 

Просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, взыскать с ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 2389.92 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 15013.92 руб., пеня в размере 9180.20 руб., штраф в размере 4266.53 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 1758.91 руб., пеня в размере 400.63 руб., штраф в размере 351.71 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 64326 руб., пеня в размере 18566.55 руб., штраф в размере 22885.60 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 3645.14 руб., пеня в размере 595.94 руб. на общую сумму 143 381,05 рублей.

В судебном заседании представитель истца ФИО3, действующая по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, поддержала исковые требования в полном объеме, просила удовлетворить. Пояснила суду, что определением Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 признан банкротом, определением от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу прекращено. Суммы восстановлены, выставлены требование о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО4 представил декларацию с суммой уплаты 7 149 руб. была проведена камеральная проверка, доначислен налог 57 214 руб. Решением от ДД.ММ.ГГГГ на ФИО4 наложен штраф 22 850 руб. и пени. Земельный налог рассчитан исходя из кадастровой стоимости земельных участков. Требования по всем налогам направлялись в установленные сроки, однако не были исполнены. Просила удовлетворить иск в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании пояснил суду, что не согласен с исковыми требованиями в части расчёта суммы задолженности по земельному налогу, считает ее завышенной, так как в кадастровой оценке допущена ошибка. 

Из отзыва, представленного ФИО4 на административное исковое заявление следует, что согласно расчетов, представленных налоговой инспекцией, сумма, начисленная для уплаты земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № составляет 

<

данные изъяты>. Исходя из этой суммы начислена пеня и штраф. В соответствии с кадастровой публичной картой в настоящее время стоимость данного участка составляет 

<

данные изъяты> руб., при ставке 1,5 % земельный налог будет составлять 17 825 руб. Считает, что по отношению к ДД.ММ.ГГГГ налог будет завышен. Просит суд принять решение о перерасчете суммы земельного налога, начисленного ФИО4, пересчитать суму пени, начисленной для уплаты ФИО4 и сумму штрафа. 

Выслушав мнения сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 357 упомянутого выше кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей ст. (ст. 69, 70 НК РФ). В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается начислением пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства по делу, ФИО2 является собственником транспортных средств:

- Автомобили 

<

данные изъяты>

- Автомобили 

<

данные изъяты>

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: T507AB56, Марка/Модель: МАЗДА 3, VIN: №, Год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, 

<

данные изъяты>

- Автомобили легковые, 

<

данные изъяты>

- Автомобили грузовые, 

<

данные изъяты>

- Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, 

<

данные изъяты>

- Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, 

<

данные изъяты> и в соответствии со ст. 357 HK РФ признается налогоплательщиком транспортного налога.

Административный истец просит взыскать задолженность по оплате пени за несвоевременную оплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ

ФИО4 имеет в собственности земельные участки:

Земельный участок, 

<

адрес>

Земельный участок, 

<

адрес> на основании пункта 2 статьи 387 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, Положений "О земельном налоге", утверждённых Советами депутатов муниципальных образований Оренбургской области налоговым органом исчислен земельный налог с физического лица.

Задолженность по налогу образовалась за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 3033,96 руб.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2017) плательщики, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенные в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ. 

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, которые уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 6 884 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства. Задолженность образовалась за 2016 г. 

Согласно расчёту сумм пени составила 595,94 руб. и 3033.96 руб. 

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ сумма пени по неуплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы составила 9180,20 руб., а сумма за едины налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности составила 400,63 руб.

Согласно решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 доначислена сумма Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2257 руб., ФИО4 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в сумме 451,40 руб.

Согласно решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 396 НК РФ – занижение исчисленной суммы налога недоимка составила 8941 руб., по ст. 396 НК РФ – занижение исчисленной суммы налога недоимка составила 16091 руб., по ст. 396 НК РФ – занижение исчисленной суммы налога недоимкасоставила 16091 руб., по ст. 396 НК РФ – занижение исчисленной суммы налога недоимка составила 16091 руб., по ст. 75 НК РФ просрочка исполнения обязанности по уплате налога сумма пени 6791,55 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога штраф в сумме 22885,60 руб.

ФИО4 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. с требованием оплатить пени по транспортному налогу в сумме 2389,92 руб., пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 9180,20руб., пени за единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 400,63 руб., пени за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 18 566,55 руб., пени за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды истекшие до 1 января 2017 года - в сумме 595,94 руб., пени за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 3033,96 руб., недоимка по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 15013,92 руб.; штраф по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 4266,53 руб.; недоимка по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1758,91 руб., штрафы по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 351,71 руб.; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поседений в сумме 64326 руб., штраф по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поседений в сумме 22885 руб., недоимка за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды истекшие до 1 января 2017 года - в сумме 3645,14 руб., пени за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 17254,93 руб. Общая сумма недоимки составляет 101998, 90 руб., пени 34167,20 руб., штрафы 27503, 84 руб.

Из представленных требований следует, что ФИО4 МИ. направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога (штраф) в размере 500 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 32 830 руб. (налог), 7 895 руб. (пени), 6 566 руб. (штраф) в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 7 112 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 32 830 руб., пени в сумме 626,14 руб., земельного налога в размере 7 149 руб., пени в сумме 150,70 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход в размере 2 257 руб., пени в сумме 451,40 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 019 руб., за 2 квартал 2014 г. – 2 257 руб., пени в сумме 66,43 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 32 830 руб., пени в сумме 469,98 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 019 руб., за 2 квартал 2014 г. – 2 257 руб., пени в сумме 39,74 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 32 830 руб., пени в сумме 473,77 руб., земельного налога в размере 7 149 руб., пени в сумме 248,58 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 57 214 руб., пени в сумме 6 791,55 руб., штрафы в сумме 22 885,60 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 019 руб., за 2 квартал 2014 г. – 2 257 руб., пени в сумме 47,61 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 32 830 руб., пени в сумме 525,09 руб., земельного налога в размере 64 364 руб., пени в сумме 1 324,42 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3 650,58 руб., пени в сумме 128,50 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18 610,80 руб., пени в сумме 655,10 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6 019 руб., за 2 квартал 2014 г. – 2 257 руб., пени в сумме 65,59 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 32 830 руб., пени в сумме 719,73 руб., земельного налога 64 364 руб., пени в сумме 1 981,37 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 019 руб., за 2 квартал 2014 г. – 2 257 руб., пени в сумме 65,53 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 32 830 руб., пени в сумме 593,53 руб., земельного налога 64 364 руб., пени в сумме 1 956,65 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход за 1 ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 019 руб., за 2 квартал 2014 г. – 2 257 руб., пени в сумме 60,64 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 32 830 руб., пени в сумме 546,57 руб., земельного налога 64 364 руб., пени в сумме 1 981,28 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 76 494,27 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход за 1 ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6 019 руб., за 2 квартал 2014 г. – 2 257 руб., пени в сумме 56,18 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 32 830 руб., пени в сумме 503,80 руб., земельного налога 64 364 руб., пени в сумме 1 856,93 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход за 1 ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6 019 руб., за 2 квартал 2014 г. – 2 257 руб., пени в сумме 51,95 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 32 830 руб., пени в сумме 460,60 руб., земельного налога 64 364 руб., пени в сумме 1 758,27 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 35 720 руб., пени в сумме 108,05 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО4 С,И. числится общая задолженность в сумме 319 903, 43 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 249 933,17 руб. 

Доводы ФИО4 о том, что в части расчёта суммы задолженности по земельному налогу, он полагает ее завышенной, так как в кадастровой оценке допущена ошибка, суд приходит к следующему. 

Сумма налога определена и пени начислены ответчику в соответствии с вышеприведенными нормами закона о налогах и сборах, на основании полученных в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ сведений компетентных органов о кадастровой стоимости земельного участка, в том числе исходя из установленных ставок налога; математический расчет задолженности является правильным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен. Сомнения заявителя в правильности установленной кадастровой стоимости земельного участка применительно к налоговому периоду являются безосновательными, изменение в последующем величины кадастровой стоимости данного земельного участка правового значения для разрешения настоящего спора не имеет.

ФИО4 фактически не оспаривает наличие у него обязанности по уплате земельного налога, не согласен с кадастровой стоимостью земельного участка, вместе с тем, в установленном порядке ее не оспаривал.

Таким образом, расчет взыскиваемых сумм, по убеждению суда, произведен в соответствии с требованиями закона, проверен судом и обоснованно признан математически верным.

Сумма подлежащего уплате земельного налога определена исходя из сведений о кадастровой стоимости соответствующих земельных участков, полученных от компетентных органов в порядке, предусмотренном статьей 85 Налогового кодекса РФ, согласно которой органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4).

Сомнения административного ответчика в правильности расчета налога объективными данными не подтверждены.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Новоорского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 в пользу МИФНС № 9 по Оренбургской области:

- транспортный налог с физических лиц: пеня за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты> руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., пеня за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты> руб., штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.,

- земельный налог с физически лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты> руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): налог за ДД.ММ.ГГГГ в 

<

данные изъяты> руб.; пеня за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты> руб.,

Всего на общую сумму 

<

данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка № № района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от должника. 

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 9 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о восстановлении срока на подачу административного искового заявлении и взыскании недоимки по налогам.

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска инспекция ссылалась на то, что предусмотренный действующим законодательством срок на подачу заявления пропущен, в связи с принятием Президентом Российской Федерации Указа «Об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней в мае 2021 года» дни с 04.05.2021 по 07.05.2021 объявлены нерабочими. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 9 по Оренбургской области в электронном виде через ГАС РФ «Правосудие» направлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам с ФИО4 Определением Новоорского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление возвращено заявителю на основании ст. 129 КАС РФ. Указанное определение получено МИФНС № 9 по Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ. недостатки устранены в тот же день. 

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, разрешая спор, суд пришел к выводу о том, что имеются основания для восстановления налоговому органу срока для подачи административного искового заявления и удовлетворения требований налогового органа о взыскания с ФИО4 обязательных платежей и суммы пени в судебном порядке, взыскания госпошлины за рассмотрения дела в суде и исходит при этом из того, что у налогоплательщика имеется вышеозначенная задолженность, а причины пропуска срока признаны судом уважительными.

Учитывая, положения, изложенные в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, согласно которым налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Материалами дела подтверждено и сторонами не оспаривается, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, налог и пени не уплатил; расчета суммы налога и пени являются правильными.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Суд полагает, что заявленное налоговым органом ходатайство применительно к положениям статьи 48 НК РФ должно быть удовлетворено судом; в силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки транспортный налог, чего, однако, не сделал; налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности; уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке не уплаченной налогоплательщиком суммы налога и пени в бюджет.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований. 

Действующее с 01 января 2007 года до настоящего времени налоговое законодательство не исходит из того, что срок для взыскания налогов в судебном порядке является пресекательным, напротив, предусматривает что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Какие-либо неустранимые сомнения, противоречия и неясности акты законодательства о налогах и сборах в части предусмотренных правил о восстановлении сроков для взыскания налогов отсутствуют (пункт 7 статьи 3 НК РФ).

Налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию об уплате налога сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (дата обращения к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ), так и для последующего обращения в суд после отмены судебного приказа (судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, получен налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 286, 291, 292,293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Оренбургской области удовлетворить.

Восстановить срок подачи искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Оренбургской области о взыскании с ФИО4 недоимки по налогам и пени. 

Взыскать с ФИО4 , проживающего адресу: 

<

адрес> задолженность по недоимки по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 2389.92 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектаналогообложения доходы: налог в размере 15013.92 руб., пеня в размере 9180.20 руб., штраф в размере 4266.53 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог вразмере 1758.91 руб., пеня в размере 400.63 руб., штраф в размере 351.71 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 64326 руб., пеня в размере 18566.55 руб., штраф в размере 22885.60 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 3645.14 руб., пеня в размере 595.94 руб. на общую сумму 143 381,05 рублей.

Взыскать с ФИО4 госпошлину в доход государства в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Новоорский районный суд.

Судья: подпись. О.Б. Квиринг

Мотивированное решение изготовлено 13.07.2021 г. 

Судья: подпись. О.Б. Квиринг