УИД 05RS0047-01-2021-000265-66

Дело № 2а-184/2021

Решение

Именем Российской Федерации

г. Хасавюрт 05 марта 2021 года

Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Азизова С.А., при секретаре Иманалиевой М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пеней,

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Республике Дагестан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пеней.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в Налоговом учёте ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, содержащимся в базе данных Межрайонной ИФНС России № 17 по РД установлено, что гражданин ФИО1 является собственником объектов имущественной собственности: земельный участок, кадастровый №; адрес: 

<

адрес>; площадь №; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, у ФИО1 имеется объект налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате имущественного налога. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, срок уплаты имущественного налога за 2015 г. законодательством определен ДД.ММ.ГГГГ, следующего за отчетным периодом. В нарушение ст. 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнил свои обязанности и не уплатил налог, в связи, с чем начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в сумме 24495 руб. 08 коп. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный срок и законом предусмотрена возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в судебном порядке, Межрайонной ИФНС России № 17 по РД было направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 128 Хасавюртовского района, вынесен судебный приказ (дело №а-348/2020) о взыскании с должника недоимки по налогу. В связи с тем, что должником в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ суд отменил судебный приказ, мотивировав тем, что не согласен с требованиями, предъявляемыми Межрайонной ИФНС России № 17 по РД, так как налоги им уплачены в полном объеме. По указанным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 5197 руб. 34 коп., пеню в размере 60 руб. 55 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 19015 руб. 65 коп., пеню в размере 221 руб. 54 коп.

В последующем представитель административного истца ФИО2 дополнил отзыв к административному исковому заявлению, мотивировав тем, что согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России № 17 по РД. Налогоплательщиком, представленные в суд квитанции об оплате ДД.ММ.ГГГГ на 25000 руб. ДД.ММ.ГГГГ на 3050 руб. поступили на лицевой счет налогоплательщика и им погашена задолженность образовавшаяся за 2018 г. Административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ был направлен в суд о взысканий страховых взносов за 2019 г. По указанным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 5197 руб. 34 коп., пеню в размере 60 руб. 55 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог за 11 месяцев и 3 дня в размере 19015 руб. 65 коп., пеню в размере 221 руб. 54 коп., а всего на общую сумму в размере 24495 руб. 08 коп.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №17 по РД, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки не сообщила, представителя не направила. 

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки не сообщил, заявлений и ходатайств о рассмотрении дела без его участия не представил. Обратился в суд с возражением на административное исковое заявление, в котором просил отказать в удовлетворении заявленных требований административного истца.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по РД подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации с 1 января 2017 года.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а с ДД.ММ.ГГГГ - в Управлении Пенсионного фонда РФ по РД в Хасавюртовском районе в качестве плательщика страховых взносов, регистрационный № - №.

Из представленных административным истцом материалов следует, что ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам за период 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33887 руб. 53 коп.

В установленный налоговым органом срок ФИО1 страховые взносы не оплатил, в связи с чем, ему направлено требование № об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по которому задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составило 19015 руб. 65 коп., пени 221 руб. 54 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составило 5197 руб. 34 коп., пени 60 руб. 55 коп. То есть требование об уплате налога было направлено налоговым органом с соблюдением положений ст. 69 НК РФ, что подтверждается реестром отправки № от ДД.ММ.ГГГГ заказной корреспонденции с отметкой почты. В требовании установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу абз. 1 и 2 п. 1, абз. 1 и 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В добровольном порядке административным ответчиком требование налогового органа не было исполнено. Это послужило основанием обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 128 Хасавюртовского района в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Вместе с тем, с целью исследования вопроса о пропуске срока на обращение в суд с настоящим административным иском, из мирового суда было истребовано административное дело № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по РД к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени.

Из материалов дела № следует, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается оттиском штампа судебного участка № 128 Хасавюртовского района на заявлении о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 128 Хасавюртовского района был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, который по возражению административного ответчика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган предъявил в суд настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, установленные ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, затем с административным иском после отмены судебного приказа, административным истцом соблюдены.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени за 2019 год произведен исходя из размера недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 22065 руб. 65 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ (со следующего дня после установленного налоговым уведомлением срока) по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из 1/300 действующей в этот время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – 6 и 6,25 в сумме 221 руб. 54 коп.

Расчет пени за 2019 год произведен исходя из размера недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 5197 руб. 34 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ (со следующего дня после установленного налоговым уведомлением срока) по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из 1/300 действующей в этот время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – 6 и 6,25 в сумме 60 руб. 55 коп.

Суд признает верным расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по земельному налогу.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ. 

Доказательств погашения (полностью или в части) задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, неправильности расчета налога, суду, ответчиком не представлено.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 являлся плательщиком, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 17 по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование налог в размере 5197 руб. 34 коп., пеня в размере 60 руб. 55 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование налог в размере 19015 руб. 65 коп., пеня в размере 221 руб. 54 коп. в полном объеме.

Решая вопрос о взыскании с ответчика госпошлины, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20001 руб. до 100000 руб. госпошлина составляет 800 руб. плюс 3% суммы, превышающей 20000 руб. 

Таким образом, при цене удовлетворенных требований 24495 руб. 08 коп. государственная пошлина составляет 934 руб. 85 коп.

Принимая во внимание удовлетворение заявленных требований, а также то, что доказательств, подтверждающих наличие льгот по оплате государственной пошлины, предусмотренных нормами НК РФ, ходатайств об освобождении от уплаты государственной пошлины, ФИО1 суду не представлено, с него в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 934 руб. 85 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пеней удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, проживающего в 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Республике Дагестан, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ (налог за 11 месяцев и 3 дня) в размере 19015 руб. 65 коп., пени в размере 221 руб. 54 коп. и недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования начиная с 2017 года (налог за 11 месяцев и 3 дня) в размере 5197 руб. 34 коп., пени в размере 60 руб. 55 коп., а всего на общую сумму 24495 руб. 08 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающего в 

<

адрес>, в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 934 руб. 85 коп. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца с момента его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан. 

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись С.А.Азизов