УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2021 года г.о.Самара

Советский районный суд г.Самары в составе:

председательствующего судьи Мироновой С.В.,

при секретаре судебного заседания Бородулиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску МИФНС № 7 по Самарской области, МИФНС № 22 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №7 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно: задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 22 рубля, а также взыскать задолженность по земельному налогу в размере 3148 рублей, пени в размере 78,47 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учете в МИФНС России №7 по Самарской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №. Ответчик, являясь налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество, не исполнил в установленный срок обязанности по уплате налогов, в связи чем, истец был вынужден обратиться в суд с настоящим иском. 

Представить административного истца МИФНС №7 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В ходе судебного заседания к участию в деле в качестве административного соистца привлечена ИФНС России по Самарской области.

Согласно информационного письма ИФНС России по Советскому району г.Самары с ДД.ММ.ГГГГ сменила наименование на МИФНС №22 по Самарской области.

Представитель административного истца МИФНС № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Исковые требования уточнил с учетом произведенной оплаты, просит суд взыскать задолженность 

по земельному налогу в общей сумме 686 рублей 53 копейки, пени по земельному налогу в сумме 78 рублей 47 копеек: 

за 2015 год пени в размере 17 рублей 31 копейка, 

за 2016 год пени в сумме 39 рублей 85 копеек,

за 2017 год налог в сумме 686 рублей 53 копейки, пени в сумме 11 рублей 71 копейка,

за 2018 год пени в размере 9 рублей 60 копеек, 

по налогу на имущество физических лиц в размере 22 рубля за 2014 год.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, направила в суд письменное заявление, в котором просила суд учесть произведенную оплату налога в размере 3248 рублей 47 копеек за период с 2015- 2019 года.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела, не препятствует к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть дело в отсутствии административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что исковые требования частичному удовлетворению по следующим основаниям. 

Статьями 57 Конституции Российской Федерации и 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно пункта 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, а в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ). 

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Как следует из материалов дела, и было установлено судом ответчику ФИО1 в спорный период (2014 - 2018 года) на праве собственности принадлежали

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, площадью 784 кв.м., что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, истребованной по запросу суда.

жилое помещение - квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу 

<

адрес>, а также квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу 

<

адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, истребованной по запросу суда. 

ФИО1 было направлено 

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2016 год в размере 787 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014 год, 2016 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ год и требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2017 год в размере 787 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2501 рубль со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ год и требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2018 год в размере 787 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2750 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ год и требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

В материалах дела имеется подтверждение отправления налоговых уведомлений и требований в адрес административного ответчика в соответствии со статьей 52 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В установленный срок налоги ответчиком в полном объеме уплачены не были. 

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, МИФНС России №7 по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании в доход бюджета недоимки по земельному налогу за 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год и налогу на имущество физических лиц за 2014 год.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника мировой судья судебного участка № 52 Советского судебного района г.о. Самары Самарской области отменил судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам поступило в Советский районный суд г.Самары.

В силу положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что срок обращения с иском в суд налоговым органом не пропущен. 

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу статьи 388, абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) плательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, земельный налог подлежит уплате - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399-401 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) жилое помещение (квартира, комната);3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение ( п.1 ст. 400 НК РФ). Налог подлежит уплате - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 2 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком был произведен платеж ДД.ММ.ГГГГ на сумм 3248 рублей 47 копеек с указанием КБК №, которое относится к земельному налогу. 

Данная сумма зачтена налоговым органом в счет оплаты земельного налога за следующие периоды: 2014 год – 787 рублей, 2015 год - 787 рублей, 2016 год - 787 рублей, 2017 год - 100 рублей 47 копеек, 2018 год - 787 рублей. 

ФИО1 было направлено в суд заявление о зачете уплаченной суммы в счет оплаты земельного налога за 2015-2019 года. 

Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н, установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме № ПД (налог). При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

В соответствии с абзацем 2 части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки (абзац 7 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом заявления административного ответчика, суд приходит к выводу, что ФИО1 оплачена налоговая задолженность по земельному налогу за 2015 год - 787 рублей, 2016 год - 787 рублей, 2017 год - 787 рублей, 2018 год - 787 рублей, в связи с чем, требование об уплате земельного налога за 2016 год не подлежит удовлетворению. 

Поскольку налог уплачен с нарушением сроков, требования о взыскании пени за 2015 год в размере 17 рублей 31 копейка, за 2016 год в сумме 39 рублей 85 копеек, за 2017 год в сумме 11 рублей 71 копейка,за 2018 год в размере 9 рублей 60 копеек, заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению. 

Налог на имущество за 2014 год административным ответчиком не оплачен, доказательств обратного не представлено, в связи с чем, требование о взыскании налога на имущество в сумме 22 рубля подлежит удовлетворению. 

В соответствии с требованиями ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС №7 по Самарской области, МИФНС №22 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу МИФНС №22 по Самарской области 

пени земельному налогу в сумме 78 рублей 47 копеек: 

за 2015 год - 17 рублей 31 копейка, 

за 2016 год - 39 рублей 85 копеек,

за 2017 год - 11 рублей 71 копейка,

за 2018 год - 9 рублей 60 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22 рубля.

Взыскать с ФИО1, (ИНН № в доход бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г. Самара.

Решение изготовлено в окончательном виде 27.07.2021 года

Судья С.В. Миронова