31RS0002-01-2025-001830-80 №2а-1764/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 20 июня 2025 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Крюковой Н.А., 

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени в общей в сумме 5 626,85 руб. за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате транспортного, земельного налогов, а также страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022-2023 гг.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за ФИО1 в указанные налоговые периоды зарегистрировано недвижимое имущество и транспортные средства, а также он является адвокатом. Обязанность по уплате земельного, транспортного налогов и страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование административном ответчиком не исполнена. Административному ответчику были направлены уведомления и требования об уплате налогов и пени, однако, задолженность до настоящего времени не погашена в полном объеме.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощённого (письменного) производства не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 в налоговые периоды зарегистрировано недвижимое имущество – земельный участок, кадастровый номер (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен); - земельный участок, кадастровый номер (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен).

Следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Налогоплательщиком налог в установленный законом срок -1 декабря 2022 г. не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ, установлены порядок и сроки уплаты транспортного налога, предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 28 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя (п.1 ст. 361 НК РФ).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п.1, п. 1 ст. 359 НК РФ).

При этом, налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Из материалов дела следует, что за ФИО1 в налоговые периоды зарегистрировано движимое имущество – автомобиль (информация скрыта), госрегзнак (номер обезличен), (информация скрыта), госрегзнак (номер обезличен), (информация скрыта), госрегзнак (номер обезличен).

Следовательно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщиком налог в установленный законом срок не уплачен.

Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного и земельного налога от 16 августа 2023 г., 1 сентября 2022 г., 10 июля 2019 г., 5 августа 2016 г.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст.419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, адвокат, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В силу положений подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 года N 322-ФЗ) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в установленном размере, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 настоящего подпункта. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката. Его статус был подтвержден решением о присвоении адвокатского статуса №1 от 10 апреля 2017 г. Является действующим адвокатом.

В связи с тем, что ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность с 2017 г., он обязан был произвел оплату страховых взносов за налоговый период 2022 г.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

С 01 января 2023 г. взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

Начиная с 01 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию обо всей сумме отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 г. согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Налоговым органом было выставлено требование от 27 июня 2023 г. №9989 об уплате задолженности по налогам и пени сроком уплаты до 26 июля 2023 г.

Согласно сведениям ЕНС налогоплательщика 19 декабря 23 г., 29 декабря 2023 г., 16 января 2024 г. и 26 января 2024 г. произведена уплата ЕНС, что способствовало уменьшению задолженности, связанной с налоговыми обязательствами.

Остаток задолженности составляет 5 626,85 руб., а именно суммы пеней, установленных НК РФ за период с 10 декабря 2020 по 29 декабря 2023 г.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после погашения имеющейся задолженности и формировании нового отрицательного сальдо.

В случае увеличения отрицательного сальдо после 1 января 2023 г. направление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Следовательно, после образования задолженности по уплате налогов сальдо ЕНС также было отрицательное и новое требование выставлено не было. Актуальная информация об имеющейся задолженности указана в личном кабинете налогоплательщика, а также сообщается налогоплательщику при обращении в налоговый орган по месту учета.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

С 1 января 2023 г. пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НУ РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

На основании вышеуказанной статьи ФИО1 начислены пени в сумме 5 626,85 руб.:

По транспортному налогу:

За 2019 г. за период с 10 декабря 2020 г. по 28 января 2021 г. в размере 74,38 руб.;

За 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. по 2 декабря 2021 г. в размере 2,22 руб.;

За 2021 г. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 70,50 руб.;

По земельному налогу за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 0,71 руб.;

Пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 29 декабря 2023 г. в размере 5 479,04 руб. (земельный налог за 2021-2022 годы, транспортный налог за 2015 г, 2018-2022 г., НДФЛ за 2023 г, страховые взносы ОМС и ОПС за 2022 г, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г.).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ поступившие на ЕНС денежные средства в первую очередь распределяются в счет погашения недоимки с наиболее ранним сроком уплаты.

Начисление задолженности производилось на основании следующих данных:

Транспортный налог за 2015,2018 г уплачен ЕНП 18 октября 2023 г., за 2019 г. – 28 января 2021 г.; за 2020 г. – 2 декабря 2021 г.; за 2021 г. уплачен ЕНП 18 октября 2023 г. в сумме 2 918,84 руб., 25 октября 2023 г. в сумме 3 919,10 руб., 13 ноября 2023 г. в сумме 2 562,06 руб.; за 2022г. уплачен ЕНП 19 декабря 2023 г. в сумме 4 612,79 руб., 29 декабря 2023 г. в сумме 3 066,35 руб., 26 января 2024 г. в сумме 1 130,86 руб., 16 февраля 2024 г. в сумме 590 руб.

Земельный налог за 2021 г. уплачен ЕНП 18 октября 2023 г. в сумме 2 918,84 руб., 25 октября 2024 г. в сумме 3 919,10 руб., 13 ноября 2023 г. в сумме 2 562,06 руб.; за 23022 г. уплачен ЕНП 19 декабря 2023 г. в сумме 689,95 руб., 29 декабря 2023 г. в сумме 458,65 руб., 26 января 2024 г. в сумме 169,86 руб., 16 февраля 2024 г. в сумме 88,26 руб.

Страховые взносы на ОМС за 2022 г. уплачены ЕНП 13 ноября 2023 г. в сумме 3 692, 90 руб., 27 ноября 2023 г. в сумме 2 567,46 руб., 28 ноября 2023 г. в сумме 1 023,90 руб., 29 ноября 2023 г. в сумме 641,86 руб., 28 ноября 2023 г. в сумме 839,84 руб.

Страховые взносы на ОПС за 2022 г. уплачены ЕНП 21 ноября 2023 г. в сумме 17 432,54 руб., 27 ноября 2023 г. в сумме 6 952,10 руб., 29 ноября 2023 г. в сумме 4 358,14 руб., 28 ноября 2023 г. в сумме 5 702 руб.

НДФЛ за 2023 г. срок уплаты 28 сентября 2023 г. уплачен ЕНП 4 марта 2024 г.

НДФЛ за 2023 г. срок уплаты 30 октября 2023 г. уплачен ЕНП 28 апреля 2024 г.

Страховые взносы (прочие налоги и сборы) за 2023 г. срок уплаты 30 октября 2023 г. уплачен ЕНП 12 декабря 2023 г.

Страховые взносы (прочие налоги и сборы) за 2023 г. срок уплаты 28 ноября 2023 г. уплачен ЕНП 12 декабря 2023 г.

Соответственно, у административного ответчика имеется задолженность по пени в сумме 5 626,85 руб.

Налоговым органом было выставлено требование от 27 июня 2023 г. №9989 об уплате задолженности по налогам и пени сроком уплаты до 26 июля 2023 г.

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 12 декабря 2023 г. №22045, указывающее об неисполненной им обязанности по уплате задолженности.

С соблюдением 6-месячного срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 26 января 2024 г., а затем в течение 6 месяцев после его отмены (27 ноября 2024 г.) в суд с иском – 25 апреля 2025 г.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени недоимки по уплате пени ответчиком не погашены, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием об их взыскании соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск УФНС по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) недоимку по пени в сумме 5 626,85 руб.:

По транспортному налогу:

За 2019 г. за период с 10 декабря 2020 г. по 28 января 2021 г. в размере 74,38 руб.;

За 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. по 2 декабря 2021 г. в размере 2,22 руб.;

За 2021 г. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 70,50 руб.;

По земельному налогу за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 0,71 руб.;

Пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 29 декабря 2023 г. в размере 5 479,04 руб. (земельный налог за 2021-2022 годы, транспортный налог за 2015 г, 2018-2022 г., НДФЛ за 2023 г, страховые взносы ОМС и ОПС за 2022 г, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г.).

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Белгородский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья