Дело № 2а-3587/2025

УИД 50RS0042-01-2025-003795-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июля 2025 года г.Сергиев Посад МО

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Андреева Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ведищев о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени. 

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность транспортному налогу за 2018-2022 гг. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС выставлено требование от 23.07.2023г. об уплате налогов. Требование не исполнено. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогу и пени. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1321 руб., за 2019 г. в размере 496 руб., за 2020 г. в размере 1476 руб., за 2021 г. в размере 1476 руб., за 2022 г. в размере 1476 руб., пени в размере 3002,42 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2021 гг. (за вычетом 36,32 руб., обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания), пени в размере 1356,91 руб., начисленные на отрицательно сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Административный ответчик ФИО1 в суд до вынесения решения возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный судом срок, а также возражений против административных исковых требований не направил.

Изучив доводы административного иска, возражения административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В силу ч.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ). 

Установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

- 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>, с 23.05.2013г.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: 

- № от 23.08.2019г. об уплате транспортного налога за 2018г. в размере 2301 руб. сроком до 02.12.2019г., 

- № от 01.09.2020г. об уплате транспортного налога за 2019г. в размере 1476 руб. сроком до ДД.ММ.ГГГГ, 

- № от 01.09.2021г. об уплате транспортного налога за 2020г. в размере 496 руб. сроком до 01.12.2021г., 

- № от 01.09.2022г. об уплате транспортного налога за 2021г. в размере 1476 руб. сроком до 01.12.2022г..

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 5966руб., и пени в размере 3354,80 руб. сроком исполнения до 16.11.2023г.

Требование не исполнено.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 г. в размере 2456 руб. и направлено налоговое уведомление № № от 01.12.2023г. об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

При наступлении срока оплаты налогов за 2022 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС выставление нового требования нормами НК РФ не предусмотрено.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 233 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1

31.05.2024г. мировым судьей отказано административному истцу в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогу и пени на основании ст.123.4 КАС РФ.

Административное исковое заявление направлено в суд 18.04.2025 г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском нарушен. 

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на потери бюджета, значительный объем документооборота.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

При разрешении ходатайства о восстановлении срока суд учитывает указанные выше обстоятельства, которые бесспорно свидетельствуют о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, незначительный период пропуска срока, и приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласно расчету налогового органа на 01.01.2023 г. сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, включало задолженность по:

- транспортному налогу за 2018 г. в размере 1321 руб., за 2019 г. в размере 496 руб., за 2020 г. в размере 1476 руб., за 2021 г. в размере 1476 руб.,

- судебным приказам № 2а-1381/2018 от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2014-2016 гг. в размере 5261 руб., пени в размере 95,18 руб.), № 2а-1757/2019 от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2017 г. в размере 2177 руб., пени в размере 1111,63 руб.), 

- пени в размере 3002,45 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2021 гг. (с учетом пеней, обеспеченных судебными актами).

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 1356,91 руб.

Проверяя законность включения задолженности в ЕНС административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ, суд учитывает, что судебные приказы № 2а-1381/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, № 2а-1757/2019 от ДД.ММ.ГГГГ не отменялись.

Согласно сведениям банка данных исполнительных производств на основании судебного приказа № 2а-1757/2019 от ДД.ММ.ГГГГ Сергиево-Посадским РОСП ГУФССП России по ФИО2 

<

адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве». 

Сведений о предъявлении к исполнению судебного приказа № 2а-1381/2018 от ДД.ММ.ГГГГ не представлено, срок для предъявления истек.

При таких обстоятельствах задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2014-2016 гг., а также пени, начисленные на указанную задолженность, не подлежала включению в ЕНС налогоплательщика.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 гг., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. (за вычетом 36,32 руб.), пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2021 гг.

Также суд рассчитывает пени на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 следующим образом:

Сумма задолженности: 5 966,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (335 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204 

75 

300 

304,27 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

85 

300 

37,19 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

81,14 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

300 

108,58 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

33 

15 

300 

98,44 

Пени: 629,62 ?

Сумма задолженности: 8 422,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (131 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16 

15 

300 

67,38 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

115 

16 

300 

516,55 

Пени: 583,93 ?

При таких обстоятельствах суд считает требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (80%) в размере 3200 руб.

Руководствуясь ст.45 НК РФ, ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ведищев о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ведищев (

<

данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1321 руб., за 2019 г. в размере 496 руб., за 2020 г. в размере 1476 руб., за 2021 г. в размере 1476 руб., за 2022 г. в размере 1476 руб., пени в размере 967,12 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2021 гг., пени в размере 1213,55 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 8425 (восемь тысяч четыреста двадцать пять) рублей 67 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ведищев о взыскании пеней в сумме, свыше указанных судом, отказать.

Взыскать с ведищев в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области государственную пошлину в размере 3200 (три тысячи двести) рублей.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Андреева