Дело № 2а – 626/2020

УИД № 52RS0047-01-2020-001002-59 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Семенов Нижегородской области 09 октября 2020 года

Семеновский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Ложкиной М.М., 

при секретаре судебного заседания Щелоковой Ю.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога и налога на доходы физических лиц, пени, мотивируя требования следующим.

Мировым судьей судебного участка № 1 Семеновского судебного района Нижегородской области 27.02.2020г. был вынесен судебный приказ № 2а-291/2020 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018г. и пени по транспортному налогу, налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 23004,22 руб. 

Определением от 29.05.2020г. судебный приказ был отменен, так как. от ФИО1 поступило возражение на судебный приказ, в котором он указал, что не согласен с размером задолженности.

ФИО1 имеет в собственности указанные в налоговом уведомлении транспортные средства: 

<

данные изъяты>, мощностью двигателя - 140 лс, дата возникновения собственности – 27.04.2017 года, дата отчуждения – 29.08.2019 г., расчет налога за 2018 г. – 140лс*31,5руб. = 4410 руб., автомобиль 

<

данные изъяты> мощностью двигателя 157,80 лс, дата возникновения собственности – 12.04.2017 года, расчет налога 157,8лс*45руб.= 7101 руб., а также автомобиль 

<

данные изъяты>, мощностью двигателя 192 лс, дата возникновения собственности – 21.11.2017 года, дата отчуждения – 08.08.2019 г., расчет налога 192лс*45руб. = 8640 руб., которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами главы 28 НК РФ.

ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018 г. в размере 20151 руб. и выписано налоговое уведомление № 24196369 от 10.07.2019 г. Срок уплаты налогов за 2018г. - не позднее 02.12.2019 г. 

Исчисленная сумма налога в установленный срок оплачена не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму транспортного налога были начислены пени в размере 242,11 руб., в т.ч.:

- за период с 27.08.2018 г. по 29.11.2018 г. в размере 21,95 руб. Пени начислены на несвоевременно неуплаченную сумму налога за 2015г. (срок уплаты - 02.12.2016г., фактически налог уплачен - 30.11.2018г.);

- за период с 15.01.2019г. по 09.07.2019г. в размере 133,10 руб. Пени начислены на сумму неуплаченного налога за 2017г. в отношении которой мировым судьей судебного участка № 1 Семеновского района 20.08.2019г. был вынесен судебный приказ о взыскании № 2а-1259/2019.

- за период с 03.12.2019г. по 22.12.2019г. в размере 86,15 руб. Пени начислены на неуплаченную сумму транспортного налога за 2018г.

Транспортный налог за 2018г. и пени по транспортному налогу уплачены не были.

В соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 являем плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

В Инспекцию от ПАО СК «Росгосстрах» в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ поступила справка о доходах физического лица ФИО1 за 2018г. № 1803 от 21.02.2019г. 

Согласно указанной справке ПАО СК «Росгосстрах» в июне 2018г. выплатило ФИО1 доход (код дохода — 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей») в размере 20000 руб.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет с выплаченной суммой дохода, составила 2 600 руб. Исчисленная сумма налога налоговым агентом (ПАО СК «Росгосстрах») удержана не была.

На основании полученной от ПАО СК «Росгосстрах» справки о доходах физического лица, Инспекцией было выписано налоговое уведомление № 24196369 от 10.07.2019г., в котором налогоплательщику был произведен расчет налога на доходы физических лиц, неудержанного налоговым агентом на сумму 2600 руб.

Срок уплаты налога, согласно налогового уведомления - не позднее 02.12.2019г. Исчисленная сумма налога в установленный срок уплачена не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога были начислены пени в размере 11,11 руб. за период с 03.12.2019г. по 22.12.2019г.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 10.07.2019г. № 17090, от 23.12.2019г. № 23265, в которых налогоплательщику было предложено добровольно уплатить суммы налогов и пени в срок до 25.10.2019г. и 24.01.2020г. Требования были направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. Требование Налогового органа исполнены не были, что явилось основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ № 2а-291/2020 от 27.02.2020г., вынесенный по заявлению инспекции был отменен на основании возражений, поступивших от налогоплательщика. Причина отмены судебного приказа - несогласие с размером задолженности.

На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящим иском, просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС России № 8 по Нижегородской области недоимку по:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018г. в размере 2600 руб., пеня в размере 11,11 руб. за период с 03.12.2019 г. по 22.12.2019 г.;

- Транспортный налог с физических лиц: налог за 2018г. в размере 20151 руб., пеня в размере 242,11 руб. за период с 27.08.2018г. по 29.11.2018г., с 15.01.2019г. по 09.07.2019г.. с 03.12.2019г. по 22.12.2019г., 

всего на общую сумму 23 004,22 рублей. 

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области, в судебное заседание не явился, административный истец извещен надлежащим образом, согласно письменного заявления просит о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В силу п.3 ч.3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 Кодекса.

Согласно пункту 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: 

<

данные изъяты>, мощностью двигателя - 140 лс, дата возникновения собственности – 27.04.2017 года, дата отчуждения – 29.08.2019 г., автомобиль 

<

данные изъяты> мощностью двигателя 157,80 лс, дата возникновения собственности – 12.04.2017 года, а также автомобиль 

<

данные изъяты>, мощностью двигателя 192 лс, дата возникновения собственности – 21.11.2017 года, дата отчуждения – 08.08.2019 г., которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами главы 28 НК РФ.

ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018 г. в общем размере 20151 руб. и выписано налоговое уведомление № 24196369 от 10.07.2019 г. Срок уплаты налогов за 2018г. - не позднее 02.12.2019 г. 

Исчисленная сумма налога административным ответчиком не оплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму транспортного налога были начислены пени в размере 242,11 руб., в т.ч.:

- за период с 27.08.2018 г. по 29.11.2018 г. в размере 21,95 руб. Пени начислены на несвоевременно неуплаченную сумму налога за 2015г. (срок уплаты - 02.12.2016г., фактически налог уплачен - 30.11.2018г.);

- за период с 15.01.2019г. по 09.07.2019г. в размере 133,10 руб. Пени начислены на сумму неуплаченного налога за 2017г. в отношении которой мировым судьей судебного участка № 1 Семеновского района 20.08.2019г. был вынесен судебный приказ о взыскании № 2а-1259/2019.

- за период с 03.12.2019г. по 22.12.2019г. в размере 86,15 руб. Пени начислены на неуплаченную сумму транспортного налога за 2018г.

Транспортный налог за 2018г. и пени по транспортному налогу уплачены не были.

Указанные обстоятельства ответчиком не опровергнуты.

В соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

В Инспекцию от ПАО СК «Росгосстрах» в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ поступила справка о доходах физического лица ФИО1 за 2018г. № 1803 от 21.02.2019г. 

Согласно указанной справке ПАО СК «Росгосстрах» в июне 2018г. выплатило ФИО1 доход (код дохода — 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей») в размере 20000 руб.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет с выплаченной суммой дохода, составила 2600 руб. Исчисленная сумма налога, налоговым агентом (ПАО СК «Росгосстрах») удержана не была.

На основании полученной от ПАО СК «Росгосстрах» справки о доходах физического лица, Инспекцией было выписано налоговое уведомление № 24196369 от 10.07.2019г., в котором налогоплательщику был произведен расчет налога на доходы физических лиц, неудержанного налоговым агентом, на сумму 2600 руб.

Срок уплаты налога, согласно налогового уведомления - не позднее 02.12.2019г. 

Исчисленная сумма налога в установленный срок уплачена не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога были начислены пени в размере 11,11 руб. за период с 03.12.2019г. по 22.12.2019г.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 10.07.2019г. № 17090, от 23.12.2019г. № 23265 в которых налогоплательщику было предложено добровольно уплатить суммы налогов и пени в срок до 25.10.2019г. и 24.01.2020г. Требования были направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. Требование Налогового органа исполнены не были, что явилось основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Семеновского судебного района Нижегородской области 27.02.2020г. был вынесен судебный приказ № 2а-291/2020 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018г. и пени по транспортному налогу, налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 23004,22 руб. 

Определением от 29.05.2020г. судебный приказ был отменен, т.к. от ФИО1 поступило возражение на судебный приказ, в котором он указал, что не согласен с размером задолженности.

Вместе с тем, доказательств отсутствия задолженности по налогам и пеням ответчиком в суд не представлено. 

Доказательств неверного расчета заявленных ко взысканию налогов, пени ответчиком не представлено, равно как и собственного расчета.

Таким образом, требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно налога за 2018г. в размере 2600 руб., пени в размере 11,11 руб. за период с 03.12.2019 г. по 22.12.2019 г. и транспортному налогу с физических лиц, а именно, налога за 2018г. в размере 20151 руб., пени в размере 242,11 руб. за период с 27.08.2018г. по 29.11.2018г., с 15.01.2019г. по 09.07.2019г.. с 03.12.2019г. по 22.12.2019г., всего на общую сумму 23 004,22 рублей, заявлены обоснованно.

Взыскание задолженности по налогам с физических лиц осуществляется в порядке ст. 48 НК РФ, согласно которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Сумма задолженности ФИО1 превышает 3000 руб. Сумма задолженности превысила 3000 руб. в требовании № 23265 от 23.12.2019 г. со сроком исполнения до 24.01.2020г. Срок для взыскания задолженности в порядке ст. 48 НК РФ исчисляется следующим образом: 24.01.2020 г. + 6 месяцев (это 24.07.2020г.). Фактически, заявление о вынесении судебного приказа было передано мировому судье судебного участка № 1 Семеновского судебного района 26.02.2020 г. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 27.02.2020г. Определением от 29.05.2020г. судебный приказ был отменен.

Не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административный истец обратился в районный суд с настоящими требованиями (в июле 2020г.).

Таким образом, сроки для взыскания задолженности с ФИО1 задолженности инспекцией не нарушены.

Расчет взыскиваемой суммы проверен судом и признан правильным.

Поскольку указанные обстоятельства подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, заявленные административным истцом требования, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 890,13 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Нижегородской области недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в виде налога за 2018г. в размере 2600 руб., пени в размере 11,11 руб. за период с 03.12.2019 г. по 22.12.2019 г.;

- Транспортному налог с физических лиц в виде налога за 2018г. в размере 20151 руб., пени в размере 242,11 руб. за период с 27.08.2018г. по 29.11.2018г., с 15.01.2019г. по 09.07.2019г.. с 03.12.2019г. по 22.12.2019г., 

всего на общую сумму 23 004,22 рублей. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 890,13 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Семеновский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.М. Ложкина