№2а-244/2025

УИД 56RS0030-01-2024-005200-67

Решение

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 14 января 2025 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре Парфеновой Е.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

МИФНС России № 15 Оренбургской области обратились в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, указав, что Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками – физическими лицами установленных налогов.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области (далее – Инспекция, Налоговый орган) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками – физическими лицами установленных налогов.

1. Налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 года.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

Код ИФНС адреса объекта

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Площадь объекта

Адрес объекта - текст

5609

<

данные изъяты>

13.04.2001

1/4

43,4

<

данные изъяты>

5609

<

данные изъяты>

08.06.2001

23.09.2022

1/4

43,4

<

данные изъяты>

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Как следует из п. 3 ст. 402 НК РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п. 7 ст. 378.2 НК РФ и конкретизирующими его положения актами.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ): (Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости – сумму налога исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумму налога исчисленная от инвентаризационной стоимости).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2021 год в сумме 218,00 рублей;

- за 2022 год в сумме 216,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Транспортный налог за 2020, 2021, 2022 года.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за налогоплательщиком зарегистрированы:

- Автомобили легковые мощностью 123,00 л.с. (право собственности с 03.10.2017 по 11.03.2022) – 

<

данные изъяты>, г/з 

<

данные изъяты>, г/в 2017;

- Автомобили легковые мощностью 122,60 л.с. (право собственности с 03.02.2022 по 31.03.2023) – 

<

данные изъяты>, г/з 

<

данные изъяты>, г/в 2020.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2020, 2021, 2022 года. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. – 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. – 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог: 

- за 2020 год в сумме 1 134,00 рубля;

- за 2021 год в сумме 1 845,00 рублей;

- за 2022 год в сумме 1 994,00 рубля.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2020 год выставлялось требование от 10.01.2022 № 2030 со сроком уплаты до 11.02.2022.

Дальнейшие меры взыскания не принимались. Согласно положениям Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так как по требованию об уплате от 10.01.2022 № 2030 не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, требование об уплате от 23.07.2023 № 23086 прекратило их действие, и суммы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Требованием об уплате задолженности от 23.07.2023 № 23086 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 11.09.2023г.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации. 

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Кроме того с 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее – ЕНС. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. 

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности. 

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново. 

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу. 

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от 23.07.2023 № 23086) налоговым органом эта информация указана в аб.2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@). 

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

3. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. 

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как указано выше с 01.01.2023г. взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено. 

На дату подачи (29.02.2024) заявления о вынесении судебного приказ сумма пени составила 1 836,45 рублей, из них:

- 534,62 руб., КБК 18210604012020000110 «Транспортный налог с физических лиц»:

Дата

записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во

дней просрочки уплаты налога 

Операция в КРСБ [номер, дата документа] 

*Комментарий

Сумма по операции: недоимка(-) /переплата(+)

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени:

начисл(-)/

уплачено(+)

Налог

Пеня

04.12.2019

02.12.2019

03.12.2019

05.04.2022

941

начислено налога по расчету [2018ГД01,30.05.2019]

-1845

-144,37 

03.12.2019

15.12.2019

13

*Расчет пени

-1845

6,5

-5,20

16.12.2019

*Изменение ставки ЦБ

-1845

6,25

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-1845

6,25

-21,52

10.02.2020

*Изменение ставки ЦБ

-1845

6

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-1845

6

-28,41

27.04.2020

*Изменение ставки ЦБ

-1845

5,5

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-1845

5,5

-18,94

22.06.2020

*Изменение ставки ЦБ

-1845

4,5

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-1845

4,5

-9,69

27.07.2020

*Изменение ставки ЦБ

-1845

4,25

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-1845

4,25

-62,21

22.03.2021

*Изменение ставки ЦБ

-1845

4,5

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-1845

4,5

-9,69

26.04.2021

*Изменение ставки ЦБ

-1845

5

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-1845

5

-15,38

15.06.2021

*Изменение ставки ЦБ

-1845

5,5

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-1845

5,5

-13,87

26.07.2021

*Изменение ставки ЦБ

-1845

6,5

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-1845

6,5

-19,59

13.09.2021

*Изменение ставки ЦБ

-1845

6,75

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-1845

6,75

-17,44

25.10.2021

*Изменение ставки ЦБ

-1845

7,5

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-1845

7,5

-25,83

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-1845

8,5

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-1845

8,5

-29,27

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-1845

9,5

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-1845

9,5

-8,18

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-1845

20

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-1845

20

-39,36

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]

1845

0

10.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-1845

-1845

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-1845

7,5

-41,97

05.04.2022

05.04.2022

Уплачено пени ЗД [,05.04.2022]

130,92

-1845

130,92

05.04.2022

05.04.2022

Уплачено пени ЗД [,05.04.2022]

91,26

-1845

91,26

02.12.2020

01.12.2020

02.12.2020

31.12.2022

576

начислено налога по расчету [2019ГД01,02.06.2020]

-1845

-249,33 

02.12.2020

21.03.2021

110

*Расчет пени

-1845

4,25

-28,75

22.03.2021

*Изменение ставки ЦБ

-1845

4,5

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-1845

4,5

-9,69

26.04.2021

*Изменение ставки ЦБ

-1845

5

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-1845

5

-15,38

15.06.2021

*Изменение ставки ЦБ

-1845

5,5

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-1845

5,5

-13,87

26.07.2021

*Изменение ставки ЦБ

-1845

6,5

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-1845

6,5

-19,59

13.09.2021

*Изменение ставки ЦБ

-1845

6,75

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-1845

6,75

-17,44

25.10.2021

*Изменение ставки ЦБ

-1845

7,5

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-1845

7,5

-25,83

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-1845

8,5

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-1845

8,5

-29,27

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-1845

9,5

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-1845

9,5

-8,18

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-1845

20

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-1845

20

-39,36

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]

1845

0

10.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-1845

-1845

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-1845

7,5

-41,97

02.12.2021

01.12.2021

02.12.2021

31.12.2022

211

начислено налога по расчету [2020ГД01,05.06.2021]

-1845

-127,08 

02.12.2021

19.12.2021

18

*Расчет пени

-1845

7,5

-8,30

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-1845

8,5

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-1845

8,5

-29,27

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-1845

9,5

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-1845

9,5

-8,18

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-1845

20

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-1845

20

-39,36

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]

1845

0

10.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-1845

-1845

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-1845

7,5

-41,97

02.12.2022

01.12.2022

02.12.2022

31.12.2022

30

начислено налога по расчету [2021ГД01,10.06.2022]

-1845

-13,84 

02.12.2022

31.12.2022

30

*Расчет пени

-1845

7,5

-13,84

Итого по всем недоимкам

-534,62 

В отношении пенеобразующей задолженности за 2018, 2019 года направлялись требования об уплате от 24.01.2020 № 3916 со сроком уплаты до 26.02.2020, от 29.03.2021 № 4538 со сроком уплаты 30.04.2021.

Дальнейшие меры взыскания не принимались. Согласно положениям Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так как по требованиям об уплате от 24.01.2020 № 3916, 29.03.2021 № 4538 не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, требование об уплате от 23.07.2023 № 23086 прекратило их действие, и суммы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года.

Вынесен судебный приказ от 20.03.2024 № 

<

данные изъяты>, отменен 08.05.2024. Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Промышленный районный суд г. Оренбурга. Налог уплачен 19.03.2024, 29.05.2024, 13.06.2024.

- 19,29 руб., КБК 18210601020040000110 «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов»:

Дата

записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во

дней просрочки уплаты налога 

Операция в КРСБ [номер, дата документа] 

*Комментарий

Сумма по операции: недоимка(-) /переплата(+)

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени:

начисл(-)/

уплачено(+)

Налог

Пеня

04.12.2019

02.12.2019

03.12.2019

05.04.2022

941

начислено налога по расчету [2018ГД01,21.05.2019]

-99

-2,25 

03.12.2019

15.12.2019

13

*Расчет пени

-99

6,5

-0,28

16.12.2019

*Изменение ставки ЦБ

-99

6,25

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-99

6,25

-1,16

10.02.2020

*Изменение ставки ЦБ

-99

6

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-99

6

-1,52

27.04.2020

*Изменение ставки ЦБ

-99

5,5

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-99

5,5

-1,02

22.06.2020

*Изменение ставки ЦБ

-99

4,5

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-99

4,5

-0,52

27.07.2020

*Изменение ставки ЦБ

-99

4,25

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-99

4,25

-3,34

22.03.2021

*Изменение ставки ЦБ

-99

4,5

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-99

4,5

-0,52

26.04.2021

*Изменение ставки ЦБ

-99

5

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-99

5

-0,82

15.06.2021

*Изменение ставки ЦБ

-99

5,5

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-99

5,5

-0,74

26.07.2021

*Изменение ставки ЦБ

-99

6,5

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-99

6,5

-1,05

13.09.2021

*Изменение ставки ЦБ

-99

6,75

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-99

6,75

-0,94

25.10.2021

*Изменение ставки ЦБ

-99

7,5

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-99

7,5

-1,39

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-99

8,5

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-99

8,5

-1,57

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-99

9,5

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-99

9,5

-0,44

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-99

20

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-99

20

-2,11

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]

99

0

10.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-99

-99

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-99

7,5

-2,25

05.04.2022

05.04.2022

Уплачено пени ЗД [,05.04.2022]

1,11

-99

1,11

05.04.2022

05.04.2022

Уплачено пени ЗД [,05.04.2022]

9,79

-99

9,79

05.04.2022

05.04.2022

Уплачено пени ЗД [,05.04.2022]

6,52

-99

6,52

02.12.2021

01.12.2021

02.12.2021

31.03.2022

120

начислено налога по расчету [2018ГД01,28.05.2021]

-65

-3,00 

02.12.2021

19.12.2021

18

*Расчет пени

-65

7,5

-0,29

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-65

8,5

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-65

8,5

-1,03

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-65

9,5

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-65

9,5

-0,29

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-65

20

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-65

20

-1,39

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]

65

0

05.04.2022

05.04.2022

Уплачено налога ТП [,05.04.2022]

65

0

10.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-65

0

02.12.2021

01.12.2021

02.12.2021

31.03.2022

120

начислено налога по расчету [2020ГД01,02.06.2021]

-198

-9,13 

02.12.2021

19.12.2021

18

*Расчет пени

-198

7,5

-0,89

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-198

8,5

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-198

8,5

-3,14

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-198

9,5

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-198

9,5

-0,88

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-198

20

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-198

20

-4,22

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]

198

0

05.04.2022

05.04.2022

Уплачено налога ТП [603836,05.04.2022]

198

0

10.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-198

0

02.12.2021

01.12.2021

02.12.2021

31.03.2022

120

начислено налога по расчету [2019ГД01,01.06.2021]

-71

-3,27 

02.12.2021

19.12.2021

18

*Расчет пени

-71

7,5

-0,32

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-71

8,5

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-71

8,5

-1,13

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-71

9,5

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-71

9,5

-0,31

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-71

20

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-71

20

-1,51

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]

71

0

08.04.2022

05.04.2022

Уплачено налога ТП [809,05.04.2022]

71

0

10.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-71

0

02.12.2022

01.12.2022

02.12.2022

31.12.2022

30

начислено налога по расчету [2021ГД01,20.05.2022]

-218

-1,64 

02.12.2022

31.12.2022

30

*Расчет пени

-218

7,5

-1,64

Итого по всем недоимкам

-19,29 

В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 в сумме 99,00 рублей направлялись требования об уплате от 24.01.2020 № 3916 со сроком уплаты до 26.02.2020, от 29.03.2021 № 4538 со сроком уплаты 30.04.2021.

Дальнейшие меры взыскания не принимались. Согласно положениям Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так как по требованиям об уплате от 24.01.2020 № 3916, 29.03.2021 № 4538 не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, требование об уплате от 23.07.2023 № 23086 прекратило их действие, и суммы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года.

Вынесен судебный приказ от 20.03.2024 № 

<

данные изъяты>, отменен 08.05.2024. Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Промышленный районный суд г. Оренбурга. Налог уплачен 19.03.2024, 29.05.2024, 13.06.2024.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 в сумме 65,00 рублей, за 2019 год в сумме 71,00 рубль, за 2019 год в сумме 198,00 рублей направлялось требование об уплате от 10.01.2022 № 2030 со сроком уплаты до 11.02.2022. Задолженность уплачена 05.04.2022.

За период с 01.01.2023 по 29.02.2024 начислены пени в размере 1282,54 руб., а именно:

1 Транспортный налог с физических лиц – 1223,79 руб.

2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 282,29 руб.

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

01.01.2023 

29.02.2024

425

-1845,00

-282,29

-282,29

2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 – 282,29 руб.

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

01.01.2023 

29.02.2024

425

-1845,00

-282,29

-282,29

2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 – 282,29 руб.

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

01.01.2023 

29.02.2024

425

-1845,00

-282,29

-282,29

2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 – 282,29 руб.

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

01.01.2023 

29.02.2024

425

-1845,00

-282,29

-282,29

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 94,63 руб.

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

02.12.2023 

29.02.2024

90

-1994,00

-94,63

-94,63

2 Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов– 58,75 руб.

2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 33,35 руб.

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

01.01.2023 

29.02.2024

425

-218,00

-33,35

-33,35

2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 – 15,15 руб.

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

01.01.2023 

29.02.2024

425

-99,00

-15,15

-15,15

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 10,25 руб.

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

02.12.2023 

29.02.2024

90

-216,00

-10,25

-10,25

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 11 Промышленного района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

08.05.2024 мировым судьей судебного участка № 11 Промышленного района г. Оренбурга вынесено определение об отмене вынесения судебного приказа от 20.03.2024 № 

<

данные изъяты>.

П. 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 7 243,45 рубля, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 218,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 216,00 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1 134,00 рубля;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1 845,00 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 994,00 рубля;

- пени в сумме 1 836,45 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом своевременно о дате, месте и времени судебного заседания по последнему известному адресу.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Согласно ч.1 ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно, положения ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» предусматривают, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ. Осуществляя регистрацию проживания по тому или иному месту жительства, гражданин подтверждает свое волеизъявление на постоянное или преимущественное проживание по адресу регистрации и принимает на себя обязанность получения судебных извещений по этому адресу.

Частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. 

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

Исходя из изложенного, с учетом того, что ответчик, извещаемый о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, каких-либо мер для получения почтовой корреспонденции не предпринимала, учитывая, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, затягивать судебное разбирательство, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В силу ст. 209 и ст. 41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает дохода, то есть, экономической выгоды в денежной или натуральной форме.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Согласно сведениям ГИБДД за административным ответчиком зарегистрированы:

- Автомобили легковые мощностью 123,00 л.с. (право собственности с 03.10.2017 по 11.03.2022) – 

<

данные изъяты>, г/з 

<

данные изъяты>, г/в 2017;

- Автомобили легковые мощностью 122,60 л.с. (право собственности с 03.02.2022 по 31.03.2023) – 

<

данные изъяты>, г/з 

<

данные изъяты>, г/в 2020.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог: 

- за 2020 год в сумме 1 134,00 рубля;

- за 2021 год в сумме 1 845,00 рублей;

- за 2022 год в сумме 1 994,00 рубля.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- квартира с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, общей площадью 43,4 м2, расположенная по адресу: 

<

данные изъяты>, доля в праве 1/4,дата регистрации права собственности с 13.04.2001 по настоящее время,

- квартира с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, общей площадью 43,4 м2, расположенная по адресу: 

<

данные изъяты>, доля в праве 1/4,дата регистрации права собственности с 08.06.2001 по 23.09.2022.

На основании положений ст. 400 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). 

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2021 год в сумме 218,00 рублей;

- за 2022 год в сумме 216,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2020 год выставлялось требование от 10.01.2022 № 2030 со сроком уплаты до 11.02.2022.

Дальнейшие меры взыскания не принимались. Согласно положениям Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так как по требованию об уплате от 10.01.2022 № 2030 не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, требование об уплате от 23.07.2023 № 23086 прекратило их действие, и суммы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года.

Требованием об уплате задолженности от 23.07.2023 № 23086 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 11.09.2023.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей НК РФ.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того, с 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее ЕНС.

Согласно ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев). 

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31.12.2023 г. сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2024 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности. 

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново. 

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Ст. 71 НК РФ о направлении уточненного требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу. 

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от 16.05.2023 г. № 402) налоговым органом эта информация была указана в абз. 2 листа 2), с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным. 

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. 

Как указано выше с 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на ЕНС на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. 

На дату формирования (26.01.2024) заявления о вынесении судебного приказа сумма пени, не обеспеченная мерами взыскания, составила 6 887,8 рублей.

Требование от23.07.2023 № 23086 по сроку добровольного погашения задолженности 11.09.2023 заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В случае неуплаты, неполной или несвоевременной уплаты сумм налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно0 исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования по уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. 

Из системного толкования перечисленных нор налогового законодательства следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекция после выставления требования от 23.07.2023 г. № 23086 обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 11 Промышленного района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа от 29.02.2024 № 1969.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Требование от 23.07.2023 г. № 23086 по сроку добровольного погашения задолженности 11.09.2023 заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение. 

В случае неуплаты, неполной или несвоевременной уплаты сумм налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно0 исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования по уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. 

Из системного толкования перечисленных нор налогового законодательства следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем Инспекция в рамках пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа от 29.02.2024г. № 1969 (поступило на судебный участок 14.03.2024 г.) на часть суммы, не обеспеченную мерами взыскания. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Срок уплаты задолженности до 11.09.2023г. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога, обязательных платежей и пени уплачены. Судом тщательно проверены представленные административным истцом расчеты сумм, признаны обоснованными, арифметически верными. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование исполнено не было, в связи с чем, в течение шести месяцев со дня истечения срока для добровольной уплаты налога, инспекция Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Оренбурга обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. 08.05.2024 мировым судьей судебного участка № 11 Промышленного района г. Оренбурга вынесено определение об отмене вынесения судебного приказа от 20.03.2024 № 

<

данные изъяты>.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по пеням налоговой инспекцией не пропущен.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате налога и пени, поскольку он соответствует требованиям закона. Расчет исчисления налога и пени судом проверен и признан верным.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о взыскании со ФИО1 обязательных платежей, соответствующих сумм пени подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, сЗлобина Д.А.в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного выше, руководствуясь ст. ст. 180, 290-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

данные изъяты>,проживающей по адресу: 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ИНН 

<

данные изъяты>, ОГРН 

<

данные изъяты>, задолженность в размере 7 243,45 рубля, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 218,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 216,00 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1 134,00 рубля;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1 845,00 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 994,00 рубля;

- пени в сумме 1 836,45 рублей.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

данные изъяты>,проживающей по адресу: 

<

данные изъяты>, в доход бюджета Муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный райсуд г.Оренбурга в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 28 января 2025 года.

Судья Е.С. Волкова