72RS0013-01-2024-009826-76

дело № 2а-704/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 10 февраля 2025 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Бойевой С.А.,

при секретаре Горбуновой Т.В..,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России административный ответчик имеет на праве собственности транспортные средства, которые являются объектом налогообложения, поэтому ФИО1 начислен за 2021 год транспортный налог в размере 49400,00 руб., о чем последнему направлено налоговое уведомление. Поскольку в установленные сроки налоги не уплачены, ФИО1 начислены пени за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в размере 22710,89 руб.. Более того, в связи с неуплатой налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством сроки инспекцией начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). По состоянию на 06.01.2023г. передано сальдо на ЕНС в размере – 496461,61 руб., из них налог -401693,91 руб., пени в сумме 94767,70 руб.. В заявление о вынесении судебного приказа от 12.08.2023г. подлежали включению пени в размере 101114,29 руб., ФИО1 направлено требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени от 02.04.2024 года судебный приказ от 12.09.2023 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 150514,29 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 49400,00 руб.; пени ЕНС в размере 101114,29 руб..

Представитель административного Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г.Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении, сведений об уважительных причинах неявки в адрес суда не поступало, явка обязательной не признавалась. 

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствии неявившихся лиц, участвующих в деле. 

Исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 принадлежат на праве собственности:

транспортное средство: c 16.05.2012. марки ГАЗ 330232, 2012г.в, государственный регистрационный знак №

с 11.06.2016г. по 16.05.2024г., марки Инфинити FX45, 2007г.в., государственный регистрационный знак №

с 12.12.2016г., марки Инфинити FX45 PREMIUM, 2007г.в., государственный регистрационный знак №

с 24.04.2018г. по 02.08.2024., марки Мерседес- БЕНЦ GL 350CDI 4 MATIK, 2012г.в., государственный регистрационный знак 

<

***>, что подтверждается сведениями, представленными МО ГРЭРиТН АС УМВД России по Тюменской области. (лд.29). 

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст.358 Налогового Кодекса РФ, автомобили являются объектом налогообложения. 

Налогоплательщиками транспортного налога (ст.357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

При этом, ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1

за 2021 год начислен транспортный налог в размере 49400,00 руб., исходя из следующего расчета:

Инфинити FX45 PREMIUM, государственный регистрационный знак № 100 (налоговая ставка) * 328 (налоговая база) - 6 месяцев владения в году-16400, 00 руб.- код налогового органа 7230, ОКТМО 71701000

ГАЗ330232, государственный регистрационный знак №: 40 (налоговая ставка) * 107 (налоговая база) - 6 месяцев владения в году-2140, 00 руб.- код налогового органа 7230, ОКТМО 71701000

МЕРСЕДЕС- Бенц GL 350 CDI 4MATIC, государственный регистрационный знак № 55 (налоговая ставка) * 224 (налоговая база) - 6 месяцев владения в году-6160, 00 руб.- - код налогового органа 7230, ОКТМО 71701000

Инфинити FX45 PREMIUM, государственный регистрационный знак №: 100 (налоговая ставка) * 328 (налоговая база) - 6 месяцев владения в году-16400, 00 руб.- код налогового органа 7207, ОКТМО 71703000

ГАЗ330232, государственный регистрационный знак №: 40 (налоговая ставка) * 107 (налоговая база) - 6 месяцев владения в году-2140, 00 руб.- код налогового органа 7207, ОКТМО 71703000

МЕРСЕДЕС- Бенц GL 350 CDI 4MATIC, государственный регистрационный знак №: 55 (налоговая ставка) * 224 (налоговая база) - 6 месяцев владения в году-6160, 00 руб.- - код налогового органа 7207, ОКТМО 71703000, о чем ответчику направлено налоговое уведомление №12520311 от 01.09.2022 (л.д. 6-8).

Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом (01.12.2022 по налоговому уведомлению).

В ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. 

Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По смыслу положений Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

Исходя из положений п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.

В силу положений п. 8, п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не был уплачены в установленные законом сроки, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по единому налоговому счету за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в размере 22710,89 руб..

Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

01.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 401693,91 руб., в том числе пени в размере 94767,70 руб. (л.д.33).

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 515702,50 руб., в том числе пени в размере 117478,59 руб.; остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 16364,30 руб. (лд.12). 

Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 года подлежали включению пени в размере 16364,30 руб..

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 12), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено, как и не представлено сведений о наличии положительного сальдо единого налогового счета. 

При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1). В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику в посредством заказной почты направлено требование №1667 по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 20 июля 2023 года, что не оспаривается ответчиком. (л.д. 9).

В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться с 21.07.2023г. по 21.03.2024г.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Калининского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 05.09.2023 года, т.е. в предусмотренный законом срок. В связи с чем, 12.09.2023 года вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени, и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени от 02.04.2024 года судебный приказ от 12.09.2023 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 16).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 03.04.2024г. по 03.10.2024г.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям направлено в Калининский районный суд г. Тюмени в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем, оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания пени ЕНС начисленных до 01.01.2023г. по транспортному налогу за 2018 год в размере 198,69 руб., а также за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. размере 3722,15 руб. (разница между 22710,89 руб. – 18988,74 руб. пени за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023) суд не усматривает, поскольку решением Калининского районного суда г. Тюмени по делу №2а-7727/2024 отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018г. в размере 33995,85 руб. (по налоговому уведомлению №16133229 от 04.07.2019г. начислен транспортный налог за 2018 год в размере 65685,00 руб.) пени за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 16.12.2019г. в размере 198,69 руб. Решение вступило в законную силу 21.01.2025 года.

По состоянию на 01.01.2023г. сумма отрицательного сальдо составила 496461,61 руб., в указанную сумму включен транспортный налог за 2018 год в размере 65685,00 руб., что противоречит установленным судом обстоятельствам. С учётом выступившего в законную силу решения суда от 19.12.2024г. в недоимка по транспортному налогу за 2018г. составляет 31689,15 руб. (65685 руб. – 33995,85 руб.). 

Таким образом, за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. подлежат уплате пени ЕНС в размере 20944,16 руб. исходя из следующего расчета: 

7,5/300/100 - ставка рефинансирования*370004,76 (размер недоимки, полученный как разница 401693,91- 31689,15)* 167 (кол-во дней просрочки за период с 01.01.2023г. по 16.06.2023)=15476,69 руб.

7,5/300/100*366534,76 (размер недоимки, полученный как разница 398223,91-31689,15)*37 (кол-во дней просрочки за период с 17.06.2023г. по 23.07.2023) -3390,44 руб.

8,5/300/100*366534,76 (размер недоимки, полученный как разница 398223,91-31689,15)*20 (кол-во дней просрочки за период с 24.07.2023г. по 12.08.2023) -2077,03 руб..

С учётом изложенного, принимая во внимание обстоятельства установленные судом с ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС в сумме 99347,56 руб., исходя из следующего расчета 101114,29 (пени по состоянию на 12.08.2023г. – 1766,73 руб. (22710,89 руб. разница между начисленными пени за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г.. – 20944,16 руб. –сумма пени подлежащая взысканию за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г.)

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч.1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части взыскания транспортного налога за 2021 год в размере 49400,00 руб., пени единого налогового счета в размере 99347,56 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 5462,00 руб..

Руководствуясь ст. ст. 11.3, 23, 31, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 31, 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290,293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: г. Тюмень, 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 49400,00 руб., пени ЕНС в размере 99347,56 руб., всего 148747 (сто сорок восемь тысяч семьсот сорок семь) рублей 56 копеек. 

Взыскать ФИО1 с государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень в размере 5462,00 руб..

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Тюменский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.

Председательствующий судья подпись С.А. Бойева

Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-704/2025 и хранится в Калининском районном суде г. Тюмени.

Судья: С.А. Бойева