УИД 42RS0032-01-2025-002262-23

Производство № 2а-2032/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

 

именем Российской Федерации

г. Прокопьевск 13 ноября 2025 года

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дубовой О.А.

при секретаре судебного заседания Кирилловой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

...> по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России 

<

...> по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России 

<

...> по Кемеровской области – Кузбассу. ФИО1, являясь с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время плательщиком НПД, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2024 (май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь) и 2025 (январь) год. 

Статьей 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го

числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности. В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно.

Сумма задолженности ФИО1 по НПД в сумме 12351,32 руб., из них:

- налог на профессиональный доход за 2024 ноябрь в размере 1584 руб. 80 коп.

- налог на профессиональный доход за 2025 январь в размере 1727 руб. 88 коп.

- налог на профессиональный доход за 2024 октябрь в размере 1837 руб. 68 коп.

- налог на профессиональный доход за 2024 июнь в размере 429 руб. 96 коп.

- налог на профессиональный доход за 2024 сентябрь в размере 1176 руб. 44 коп.

- налог на профессиональный доход за 2024 август в размере 1019 руб. 52 коп.

- налог на профессиональный доход за 2024 май в размере 702 руб. 0 коп.

- налог на профессиональный доход за 2024 июль в размере 2301 руб. 64 коп.

- налог на профессиональный доход за 2024 декабрь в размере 1571 руб. 4 коп.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1 702,00 руб., в том числе пени 0,00 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

...> от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 13 372,17 руб., в том числе пени 1 021,21 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 

<

...> от ДД.ММ.ГГГГ: 1021,21 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 021,21 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности 

<

...> от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании 

<

...> от ДД.ММ.ГГГГ срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.

Мировому судье судебного участка 

<

...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска в отношении ФИО1 ФИО2 центром в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ было направлено заявление 

<

...> от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка судебного участка 

<

...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска ДД.ММ.ГГГГ по делу 

<

...> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просят взыскать с ФИО1 задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 13372,17 руб., из них: 

налог на профессиональный доход за 2024 май в размере 702 руб. 0 коп., налог на профессиональный доход за 2024 июнь в размере 429 руб. 96 коп., налог на профессиональный доход за 2024 июль в размере 2301 руб., налог на профессиональный доход за 2024 август в размере 1019 руб. 52 коп., налог на профессиональный доход за 2024 сентябрь в размере 1176 руб. 44 коп., налог на профессиональный доход за 2024 октябрь в размере 1837 руб. 68 коп., налог на профессиональный доход за 2024 ноябрь в размере 1584 руб. 80 коп., налог на профессиональный доход за 2024 декабрь в размере 1571 руб. 04 коп., налог на профессиональный доход за 2025 январь в размере 1727 руб. 88 коп.; пени за 2024 г. в размере 1021 руб. 21 коп.

Определением Рудничного районного суда г. Прокопьевска от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ Межрайонной ИФНС России 

<

...> по Кемеровской области от иска к ФИО1 в части требований о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2024 г., январь 2025 в размере 12350,96 руб., производство по административному делу в данной части прекращено.

В связи с отказом от части административных исковых требований, административный истец просит с учетом уточнения взыскать с ответчика задолженность по пене в размере 1021,21 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России 

<

...> по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки не известна. 

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причина неявки не известна, ходатайств не заявляла.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России 

<

...> по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещены надлежащим образом, причина неявки не известна.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.ст. 3, 23 НК РФ. 

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 23, 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями п. 1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ 422-ФЗ, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, налоговым периодом признается календарный месяц.

Статьей 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го

числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности. В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно.

В соответствии с пп. 3 п. 1, п., п. 1.1, 1.2 ст. 1 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Кемеровской области – Кузбасса ДД.ММ.ГГГГ введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (ст. 2 Закона Кемеровской области - Кузбасса от ДД.ММ.ГГГГ 

<

...>-ОЗ введении в действие на территории Кемеровской области - Кузбасса специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход", налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, т.ч. индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Пунктом 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ предусмотрено, что физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и как следует из материалов дела, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

...> по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 11).

Являясь плательщиком налога на профессиональный доход, ФИО1 с полученных доходов был исчислен налог за май 2024 в размере 702 руб. 0 коп., налог на профессиональный доход за июнь 2024 в размере 429 руб. 96 коп., налог на профессиональный доход за июль 2024 в размере 2301 руб., налог на профессиональный доход за август 2024 в размере 1019 руб. 52 коп., налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 в размере 1176 руб. 44 коп., налог на профессиональный доход за октябрь 2024 в размере 1837 руб. 68 коп., налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 в размере 1584 руб. 80 коп., налог на профессиональный доход за декабрь 2024 в размере 1571 руб. 04 коп., налог на профессиональный доход за январь 2025 в размере 1727 руб. 88 коп. Всего в сумме 12350,96 руб. (л.д. 25).

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ в адрес должника направлено требование 

<

...> об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

В добровольном порядке требования налогового органа ФИО1 не исполнены.

Поскольку сумма налога на профессиональный доход не была уплачена в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, инспекцией ФИО1 исчислены пени, что подтверждается представленным расчетом (л.д. 24).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1702 руб., пени 0,0 руб.

По состоянию на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

...> от ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 13 372,17 руб., в том числе пени 1 021,21 руб.

Административным истцом представлен расчет пени в размере 1021,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на сумму недоимки (налог на профессиональный доход).

Расчет пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан арифметически правильным.

В срок, установленный в требовании, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены. Доказательств исполнения обязательств в полном объеме суду не представлено.

Как установлено судом, административным ответчиком за период с ДД.ММ.ГГГГ были внесены денежные средства в качестве единого платежа в сумме 2598,95 руб. и в счет НПД в сумме 14136,54 руб., которые налоговым органом были распределены, в том числе в счет оплаты задолженности по налогу на профессиональный доход, что нормам действующего законодательства не противоречит. 

Таким образом, неисполненные обязательства административного ответчика составляют 1021,21 руб. – задолженность по пене.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

...> Рудничного судебного района г.Прокопьевска Кемеровской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогам и пени, который в последующем был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд в пределах установленного срока, предусмотренный ст. 48 НК РФ. 

Учитывая изложенное, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по пене в размере 1021,21 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета, соответственно с ответчика ФИО1 не освобожденной от уплаты государственной пошлины, подлежат взысканию судебные расходы в связи с рассмотрением в судебном порядке административного спора, в соответствии с требования п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в виде государственной пошлины в размере 4000 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ч. 3 ст. 46 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки 

<

...> (паспорт: 

<

...>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

...> по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1021 (одна тысяча двадцать один) рубль 21 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки 

<

...> (паспорт: 

<

...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: О.А. Дубовая

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: О.А. Дубовая