Дело № 2- 911/2019 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 мая 2019 года г. Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Евдокимовой И.В., при секретаре Хабло А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Димитровграде Ульяновской области (межрайонное) о взыскании процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов, 

У С Т А Н О В И Л :

ФИО1 обратился в суд с указанным иском, согласно которому решением Арбитражного суда Ульяновской области от 07.07.2017 по делу №А72-9515/2016 по иску ФИО1 к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Димитровграде Ульяновской области (далее – ГУ-УПФ РФ в г. Димитровграде Ульяновской области (межрайонное)) признаны недействительными решения ответчика от 23.05.2016 № 083S02160015517 и № 083S02160015518; на ответчика возложена обязанность по устранению нарушения прав и законных интересов истца. 

Поскольку указанное решение не исполнялось, истец 28.08.2018 обратился с заявлением к ответчику о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пени, штрафов.

С 2017 г. функции по администрированию страховых взносов в УПФ РФ в г. Димитровграде переданы в ИФНС России. 

16.10.2018 УФК по Ульяновской области (МИФНС России №7 по Ульяновской области) был осуществлен возврат излишне удержанных страховых взносов и пени платежными поручениями: №* от (ДАТА) в сумме 2976,11 руб., №* от (ДАТА) в сумме 9843,99 руб., №* от (ДАТА) в сумме 18610,80 руб., что в общей сумме составляет 31430,90 руб.

Возврат данных сумм произведен на основании ст. 78 НК РФ, как сумм, излишне уплаченных страховых взносов и пени, что не соответствует действительности, поскольку страховые взносы и пени не были уплачены истцом, а были взысканы с него, следовательно, возвращены были на основании ст. 79 НК РФ; потому на суммы излишне взысканных страховых взносов и пени ему, в соответствии с п.9 ст. 27 Закона от 24.07.2009 №212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ», должны быть начислены проценты со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата, с процентной ставкой, равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Размер процентов за период с 25.05.2016 по 16.10.2018 составляет 8115,98руб. Просит взыскать с ГУ-УПФ РФ в г. Димитровграде Ульяновской области (межрайонное)указанную сумму в качестве процентов на суммы возвращенных излишне взысканных страховых взносов, пени. 

В судебном заседании истец ФИО1 не присутствовал; согласно заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие, поддерживая исковые требования о взыскании с ГУ-УПФ РФ в г. Димитровграде Ульяновской области (межрайонное) процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов. 

Представитель ГУ-УПФ РФ в г. Димитровграде Ульяновской области (межрайонное) ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании не присутствовала, направив отзыв на исковое заявление, согласно которому просила рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика; сообщила, что заявленные требования ответчик не признает, поскольку истец, как плательщик страховых взносов, не вправе претендовать на получение процентов с сумм взысканных страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика свыше 300 000 руб., поскольку Федеральным законом №250-ФЗ не предусмотрена уплата процентов за нарушение установленного срока возврата излишне уплаченных страховых взносов, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», пеней, штрафов за периоды, истекшие до 01.01.2017, согласно Письма Минфина РФ от 01.03.2017 №*). Указанные страховые взносы изначально были взысканы судебными актами в установленном порядке и размере, а затем после изменения судебной практики они были отменены, и в последующем было принято указанное в иске решение Арбитражного суда Ульяновской области с учетом Постановления Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П. На момент передачи дела на новое рассмотрение в Арбитражный суд Ульяновской области Пенсионным фондом был произведен расчет подлежащих уплате предпринимателем за спорный период страховых взносов, исчисленных на основании расчетной базы, определенной исходя из полученных на основании расчетной базы, определенной исходя из полученных предпринимателем доходов, связанных с извлечением дохода. На момент рассмотрения дела в Арбитражном суде по уплате страховых взносов за спорный период 2014-2015 г.г. отсутствовала; требования об уплате задолженности за спорные периоды были аннулированы и МИФНС России №7 по Ульяновской области был осуществлен возврат излишне взысканных сумм. Полагает, что оснований для удовлетворения требований ФИО1 не имеется. 

Представитель привлеченного в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Ульяновской области, в судебное заседание не явился, будучи извещенным о слушании дела надлежащим образом; согласно заявления просил рассмотреть дело в отсутствие представителя МИФНС России №7 по Ульяновской области.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что истец ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером №* с 26.10.2004 и до 14.12.2018, затем прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя; в указанный период являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию. Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 15.03.2019 (л.д. 19-25).

Установлено, что по результатам проведения камеральной проверки по РСВ в отношении ФИО1 по вопросам правильности исчисления, полноты, своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за период с 2014 по 2015 года, была выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за указанный период. 

По итогам ИП ФИО1 было выставлено требование №083S01160037536 от 22.03.2016 об уплате недоимки по страховым взносам в размере 18 610,80 руб., пени в размере 559,56 руб., и требование №083S01160042945 от 24.03.2016 об уплате недоимки по страховым взносам в размере 9 843,99 руб., пени в размере 2 416,55 руб.

Неисполнение предпринимателем указанных требований в добровольном порядке послужило основанием для принятия ГУ-УПФ РФ в г. Димитровграде Ульяновской области (межрайонное) решений от 23.05.2016 № 083S02160015517 и № 083S02160015518 о взыскании страховых взносов, пени, штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, на суммы страховых взносов в размере 18 610,80 руб., пени в размере 559,56 руб., и на суммы страховых взносов в размере 9 843,99 руб., пени в размере 2 416,55 руб. 

24.05.2016 указанные суммы были списаны со счета плательщика (л.д. 52-55).

ФИО1, будучи не согласным с указанными решениями ГУ-УПФ РФ в г. Димитровграде Ульяновской области (межрайонное), обратился в Арбитражный суд Ульяновской области с соответствующим заявлением.

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 07.07.2017 по делу N А72-9515/2016, вступившим в законную силу, заявление удовлетворено, указанные выше решения признаны недействительными, с понуждением ГУ-УПФ РФ в г. Димитровграде Ульяновской области (межрайонное) устранить нарушение прав и законных интересов ИП ФИО1 (л.д. 16-17).

28.08.2018 заявитель обратился в ГУ-УПФ РФ в г. Димитровграде Ульяновской области (межрайонное) с заявлением о возврате обозначенных выше сумм, которое, в свою очередь было направлено в налоговый орган для возврата денежных средств (л.д. 9).

15.10.2018 вынесены решения № 083F07180001255 о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней (л.д. 59-61).

Денежная сумма 31 430,90 руб. была перечислена истцу тремя платежными поручениями от 16.10.2018 (л.д. 10-12).

Вместе с тем, при возврате плательщику излишне взысканных страховых взносов и пени в сумме 31430,90 руб. не было учтено следующее.

В спорный период отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее также - фонды обязательного медицинского страхования) на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах были урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов был предусмотрен статьей 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В силу положений статьи 5 Закона № 212-ФЗ предприниматель относится к категории страхователей по обязательному пенсионному страхованию, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в связи с чем, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, а также вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений и перечислений страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

В силу пункта 3 части 1 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Пунктом 5 части 3 статьи 29 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлена обязанность органов контроля за уплатой страховых взносов осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.

В соответствии с частью 5 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.

На основании части 7 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном частью 9 указанной статьи, процентов на эту сумму.

В силу положений части 9 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что спорные страховые взносы и пени взысканы Управлением Пенсионного фонда в рамках процедуры принудительного взыскания задолженности. Тот факт, что ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, уплатил страховые взносы, пени самостоятельно, но по требованию Управления ПФР, свидетельствует в пользу квалификации страховых взносов как излишне взысканных. Правовая позиция, что требование налогового органа об уплате налога является мерой государственного принуждения, которая, в свою очередь, также обеспечена мерами государственного принуждения, изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 № 503-О. Данная позиция применима и в рассматриваемом споре в силу аналогичного правового регулирования (в силу статьи 22 Закона № 212-ФЗ выставление требования об уплате страховых взносов является государственной мерой принудительного характера, поскольку обязывает плательщика страховых взносов его исполнить).

Начисление процентов в случае возврата платежей, излишне взысканных в принудительном порядке, является дополнительной гарантией защиты прав граждан и юридических лиц от незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, направленных на реализацию положений статей 52 и 53 Конституции Российской Федерации, согласно которым каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц, в том числе злоупотреблением властью, а также закрепленного в статье 35 (часть 1) Конституции Российской Федерации принципа охраны частной собственности законом (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 № 503-О).

Кроме того, в соответствии с пунктом 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов (пункт 9 статьи 79).

Как разъяснено в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 N 16551/11, оценка сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных в целях применения положений статей 78 и 79 Кодекса должна производиться в зависимости от основания, по которому было произведено исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, а именно, было ли оно произведено на основании налоговой декларации, в которой спорная сумма налога была исчислена налогоплательщиком самостоятельно, либо на основании решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки.

Сам по себе факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком ненормативного акта контролирующего органа в части уплаты доначисленных сумм не является основанием для их оценки как излишне уплаченных.

В любом случае с момента выставления требования об уплате налога начинается процедура его принудительного взыскания.

Таким образом, денежные средства в сумме 31 430,90 руб. суд расценивает как излишне взысканные. Как следствие, их возврат плательщику страховых взносов должен был сопровождаться выплатой процентов, начисленных со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата в порядке, регламентированном статьей 27 действовавшего на тот период Закона N 212-ФЗ.

Наличие оснований для возврата излишне взысканных сумм установлено вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Ульяновской области от 07.07.2017 по делу № А72-9515/2016. После вступления с законную силу указанного судебного акта, сумма страховых взносов и пени перешла в категорию излишне взысканной.

Тот факт, что при возврате плательщику страховых взносов, пени излишне взысканных страховых взносов и пени в сумме 31430,90 руб., не было принято решение о выплате истцу процентов, предусмотренных частями 7, 9 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, по существу не оспаривается. Документальных доказательств, опровергающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

Суд также критически относится к доводам ответчика об отсутствии вины во взыскании излишних сумм страховых взносов и пени, признанных подлежащими возврату заявителю в рамках дела № А72-9515/2016, поскольку Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил порядок применения статьи 14 Закона № 212-ФЗ в части определения дохода индивидуального предпринимателя для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Приведенное Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П толкование является обязательным для судов при рассмотрении конкретных споров, в том числе из правоотношений, возникших до вынесения этого Постановления.

Данным Постановлением не изменяются действовавшие правовые нормы, а лишь дается их толкование. Законом № 212-ФЗ изначально не предусматривалось начисление страховых взносов на доходы предпринимателя без учета расходов, связанных с получением дохода.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона № 250-ФЗ от 03.07.2016 с 01.01.2017 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Закона.

При этом в силу статьи 21 Федерального закона № 250-ФЗ от 03.07.2016 решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, начисление процентов на сумму возвращенных страховых взносов за расчетные периоды 2014 года, 2015 года в порядке, предусмотренном Законом N 212-ФЗ, должно осуществить Управление Пенсионного фонда.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что оспариваемые бездействия, выразившиеся в возврате суммы излишне взысканных страховых взносов и пени (фактически возврат произведен 24.05.2016) без начисления на нее процентов (невозврат процентов на излишне взысканные страховые взносы и пени - не принятие соответствующего решения о выплате предпринимателю процентов, предусмотренных частями 7, 9 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), не соответствуют требованиям Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и нарушают права и законные интересы плательщика страховых взносов.

Согласно части 9 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Таким образом, в рассматриваемом случае, с учетом даты списания спорных денежных средств со счета истца (24.05.2016) и даты возврата денежных средств (16.10.2018), проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов и пени в размере 31430 руб. 90 коп. должны быть начислены за период с 25.05.2016 по 16.10.2018. Согласно расчету истца, сумма процентов за данный период составила 8115 руб. 98 коп. Судом данный расчет проверен, признан правильным.

Управлением Пенсионного фонда расчет процентов, произведенный предпринимателем, не оспорен, контррасчет не представлен.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании с ответчика процентов в размере 8115 руб. 98 коп. на излишне взысканные страховые взносы и пени.

В соответствии со ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Законодательством не предусмотрено освобождение государственных и муниципальных органов от возмещения судебных расходов в случае, если решение принято не в их пользу.

При подаче искового заявления ФИО1 была оплачена государственная пошлина в размере 1192 руб. по чеку-ордеру от 07.03.2019 (л.д. 7).

Поскольку по результатам рассмотрения настоящего дела принято решение об удовлетворении исковых требований ФИО1, судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 руб. относятся на ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Димитровграде Ульяновской области (межрайонное) в пользу ФИО1 проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов в размере 8115 руб. 98 коп., в возмещение расходов по оплате госпошлины сумму 400 руб. 00 коп., а всего в сумме 8515 (восемь тысяч пятьсот пятнадцать) рублей 98 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 13 мая 2019 года. 

Судья : И. В. Евдокимова