Дело № 2а-233/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при помощнике судьи Бальчонок П.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № 1 по Красноярскому краю, МИФНС России № 27 по Красноярскому краю о признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности, 

У С Т А Н О В И Л :

ФИО1 обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, с учетом уточнений, о признании задолженности безнадежной к взысканию и возложении обязанности, мотивируя тем, что она была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем в ИФНС по Октябрьскому району города Красноярска с 11 апреля 2016 года. МИФНС №23 по Красноярскому краю исключила ее из Единой государственной регистрации индивидуальных предпринимателей 12.01.2021 года. Согласно справки № 2023-214038 от 05.12.2023 года о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика из налогового органа (детализация отрицательного сальдо (заложенности) из единого налогового счета налогоплательщика), она имеет задолженность по состоянию на 05.03.2024 года в сумме недоимки в размере 117 859 рублей 95 копеек, в том числе по пени 37 683 рублей 86 копеек за налоговый период с 25.07.2018 года по 30.03.2024 год. Во 2 квартале 2018 года ею представлена налоговая декларация по Единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) в налоговый орган 02 июля 2018 года. Расчет суммы ЕНВД за налоговый период составил: общая сумма исчисленного за налоговый период 2 квартала 2018 года ЕНВД - 21 789 рублей; сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на ОПС и ОМС - 8 097 рублей; сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период - 13 692 рублей. Из них оплачено в бюджет: ОПС - 6 636,25 рублей и ОМС - 1 460 рублей. ЕНВД в сумме 13 692 рублей своевременно не уплачен, крайний срок уплаты, установленный налоговым органом 25.07.2018 год. Полагает, что в настоящее время, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли. Из справки налогового органа № 2023-214038 от 05.12.2023 года видно, что недоимка образовалась с 25 июля 2018 года в сумме - 12 215 рублей. С 2018 года по 12 января 2021 года она была индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, принудительное взыскание недоимки должно производится согласно ст. 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса РФ. Налоговый орган Октябрьского района требования об уплате налога с 25.07.2018 года по 25.10.2018 года не отправлял, она требования не получала. В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ налогоплательщик должен исполнить его в течение 8 дней, с 25 октября 2018 года по 03 ноября 2018 год. С 25.10.2018 года по 25.12.2018 год фактически документально вынесенного решения налогового органа о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика не имеется, следовательно, исполнительного производства также не имеется. Налоговый орган не принял согласно п. 1 ст. 46 НК РФ возможных мер по взысканию спорной задолженности, причем предусмотренным законом срок. Срок обращения в суд с заявлением с 25 октября 2018 года по 25 апреля 2019 года. За этот период налоговый орган в суд не обращался. Согласно п.7 ст.46 НК РФ при недостаточности средств на счетах или отсутствии информации о них, контролеры вправе взыскать задолженность за счёт иного имущества налогоплательщика. Решение о взыскании принимается в течение 1-го года с момента истечения срока уплаты по требованию об уплате налога. Срок решения по взысканию за счет иного имущества с 25 октября 2018 года по 25 октября 2019 год. Решение, принятое после истечения указанного срока, недействительно. В этом случае налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании, согласно п. 1 ст. 47 НК РФ. Но не позднее 2-х лет со дня истечения срока уплаты по требованию. Срок обращения в суд с заявлением с 25 октября 2018 года по 25 октября 2020 года. За этот период налоговый орган в суд не обращался. Налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию за счет имущества только после принятия мер по взысканию за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, согласно п. 55 Постановления Пленума РФ от 30.07.13 №57. Налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим, не вынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Налогового Кодекса. Более того, налогоплательщик учитывает, что налоговый орган является органом контроля, обладающими властными полномочиями, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию обязательных платежей. Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, налоговое законодательство предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливают соответствующее сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорные взыскания обязательных платежей и финансовых санкций. До взыскания с индивидуального предпринимателя пеней в бесспорном порядке, установленном статьей п. 3 ст. 46 НК РФ, налоговый орган обязан направить требование об их уплате в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ. Требование о взыскании пени с 25.07 2018 года по 25.10.2018 года она не получала. С 25.10.2018 года налоговый орган принимает решение о взыскании пени за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, согласно п.3 ст.46 НК РФ. Решение, принятое после истечения 2-х месяцев, недействительно. Документально вынесенного решения налогового органа о взыскании пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика не имеется, следовательно, исполнительного производства также не имеется. Законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы пени. Налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании пени. Но не позднее 6-ти месяцев с момента истечения срока уплаты по требованию с 25 октября 2018 года. Срок обращения в суд с 25 октября 2018 года по 25 апреля 2019 года. За этот период налоговый орган в суд не обращался. Согласно п.7 ст.46 НК РФ при недостаточности средств на счетах или отсутствии информации о них контролеры вправе взыскать пени за счёт иного имущества налогоплательщика. Решение, о взыскании пени принимается в течение 1-го года с момента истечения срока уплаты по требованию об уплате пени. Срок решения по взысканию пени за счет иного имущества с 25 октября 2018 года по 25 октября 2019 год. Решение, принятое после истечения указанного срока, недействительно. В этом случае, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании, согласно п. 1 ст. 47 НК РФ, но не позднее 2-х лет со дня истечения срока уплаты по требованию. Срок обращения в суд с заявлением с 25 октября 2018 года по 25 октября 2020 года. За этот период налоговый орган в суд не обращался. Налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию за счет имущества только после принятия мер по взысканию пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, согласно п. 55 Постановления Пленума РФ от 30. 07. 13 №57. Согласно п.57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30. 07.13 №57, принудительное взыскание пеней производится в порядке, предусмотренной статьями 46 и 47 НК РФ. Инспекторы вправе взыскать пени, только если они своевременно приняли меры к принудительному взысканию соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. После взыскания задолженности по налогу пени не начисляются. Административный ответчик в установленные статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени ей не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 05 декабря 2023 года, задолженность по налогу в общей сумме 117 859 рублей 95 коп., по пени в сумме 37 683 руб. 86 коп. является безнадежной к взысканию. Указанная задолженность по налогам образовалась в 2018, 2019, 2020 годах, до 27.01.2021 года. Задолженность образовалась со 2 квартала 2018 года и до сегодняшнего дня задолженность по налогам не закрыта. Добровольных выплат по налоговой задолженности нет. Задолженность, по которой пропущены сроки взыскания не учитываются в сальдо Единого налогового счета, подпункт 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ. В случае пропуска срока на принятие решения о взыскании налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в размере сумм не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в Арбитражный суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности формируется 1 раз на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (с детализированной информацией), и действует до момента пока положительное значение не примет положительное значение либо равное 0. Срок исполнения 8 рабочих дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для оплаты налога не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ). Налоговым органом вынесены следующие требования: №10494 от 02.08.2018 года; №15406 от 21.12.2018 года; №1234 от 21.01.2019 года, срок исполнения до 08.02.2019 года+ 8 дней = 16.02.2019 год; №40731 от 11.08.2019 года; №49024 от 14.11.2019 года, срок исполнения до 09.12.2019 года + 8 дней = 17.12.2019 год; №2360 от 20.01.2020 года, срок исполнения до 12.02.2020 года + 8 дней = 20.02.2020 год. Если сумма задолженности по ЕНВД и по страховым взносам по ОМС и ОПС превышает 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. На таблице указано задолженность по налогам больше 3000 рублей. Срок подачи иска в Арбитражный суд города Красноярска по требованиям: №10494 от 02.08.2018 года; №15406 от 21.12.2018 года; №1234 от 21.01.2019 года до 08.02.2019 года + 8 дней = 16.02.2019 года + 6 мес. = 16.08.2019 года; №40731 от 11.08.2019 года; №49024 от 14.11.2019 года до 09.12.2019 года + 8 дней = 17.12.2019 года + 6 мес. = 17.06.2019 года; №2360 от 20.01.2020 года до 12.02.2020 года + 8 дней = 20.02.2020 года + 6 мес. = 20.08.2020 года. С вышеуказанными требованиями в Арбитражный суд Красноярского края с исковым заявлением не обращался. Срок исполнения с 13.01.2021 года ФИО1 физическое лицо по требованиям: №3073 от 22.01.2021 года срок исполнения до 19.02.2021 года + 8 дней = 17.02.2021 года; №33693 от 23.08.2021 года; №36715 от 14.10.2021 года срок исполнения до 25.11.2021 года + 8 дней = 03.12.2021 год. Срок обращения в мировой суд Октябрьского района по требованиям: №3073 от 22.01.2021 года до 19.02.2021 год + 8 дней = 17.02.2021 года + 6 мес.= 19.08.2021 года; №33693 от 23.08.2021 года; №36715 от 14.10.2021 года до 25.11.2021 года + 8 дней = 03.12.2021 года + 6 мес. = 03.06.2022 года. Фактически налоговый орган со дня образования налоговой задолженности обратился в Мировой суд спустя через 3 года 4 месяца 26 дней (с 25.07.2018г по 21.12.2021 г). Объединив просроченные 5 требований с разными сроками исполнения по требованиям: №1234 от 21.01.2019 года срок исполнения до 08.02.2019 года + 8 дней = 16.02.2019 года; №40731 от 11.08.2019 года; №49024 от 14.11.2019 года срок исполнения до 09.12.2019 года + 8 дней = 17.12.2019 года; №2360 от 20.01.2020 года срок исполнения до 12.02.2020 года + 8 дней = 20.02.2020 года; №3073 от 22.01.2021 г срок исполнения до 19.02.2021 года + 8 дней = 17.02.2021 года. Исполнению в этот день или соответственно в любой момент в пределах такого периода. Срок взыскания налоговых платежей объективно ограничен 3-мя годами. С учетом уточнений, просит признать безнадежной к взысканию задолженность за период с 25.07.2018 года по 30.01.2025 год недоимку в размере 192 326 рублей 27 коп., в том числе пени в размере 12 285 рублей 26 коп. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, обязав списать ее с лицевого счета.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена заказной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств не заявляла.

Представитель административного ответчика - Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности, против удовлетворения административных исковых требований возражала, по основаниям, изложенным в отзыве указав, что заявленная сумма задолженности ФИО1 не может быть признана безнадежной к взысканию, так как статья 59 НК РФ устанавливает перечень оснований признания недоимки безнадежной, а также в данной статье определён порядок ее списания, ни один из пунктов не подходит для проведения списания налоговым органом, по всем периодам, включенным в состав всех вынесенных требований имеются вступившие в законную силу судебные приказы, которые находятся на исполнении в ОСП по Октябрьскому району г. Красноярска, соответственно оснований для признания сумм, указанных в справке №2024-559102 от 05.03.2024 года безнадежными к взысканию не имеется. Сальдо ЕНС включает задолженность по налогам в размере 117 399 рублей 59 коп. и пени в сумме 48 16824 рублей. Пени увеличивается на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, в связи отсутствием оплаты основной суммы недоимки по налогам, сборам, взносам. Просит в удовлетворении заявленных требований ФИО1 отказать в полном объеме.

Представитель административного ответчика - Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО3, действующая на основании доверенности, против удовлетворения административных исковых требований возражала, по основаниям указанным в письменных пояснениях, согласно которым указала, что по состоянию на 04.02.2025 года за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в сумме 179 736 рублей 88 коп., в том числе: страховые взносы за периоды до 01.01.2023 года в сумме - 97 739,08 рублей; ЕНВД в сумме - 11204,11 рублей; налог на имущество в сумме - 2954 рублей; пеня в сумме - 66464,92 рублей. Налогоплательщик с 04.06.2018 года по 12.01.2021 год была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС №23 по Красноярскому краю. В отношении налогоплательщика в связи с неуплатой налогов был применен полный комплекс мер, предусмотренный ст.ст. 69,70,46,47,48 НК РФ, оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию не имеется. Просит в удовлетворении заявленных требований ФИО1 отказать в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, представили возражения на административное исковое заявление, согласно которым указали, что в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога на имущество налоговым органом в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, приняты меры взыскания неуплаченных сумм в принудительном порядке в соответствии со статьями 69, 70, 46, 47 и 48 Кодекса. При этом, с 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с которым, реализована новая форма учета налоговыми органами общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 формировалось на основании сведений, имевшихся на указанную дату. По состоянию на 01.01.2023 года за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме 143 739 рублей 35 коп., в том числе: страховые взносы за периоды до 01.01.2023 года в сумме 97 739 рублей 08 коп., ЕНВД в сумме 19 035 рублей 06 коп., налог на имущество в сумме 1 477 рублей, и пени, начисленные в соответствии со статьей 75 Кодекса. В соответствии со статьей 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование от 25.05.2023 года № 1407 об уплате задолженности отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 12.04.2024 года за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме 163 125 рублей 92 коп., в том числе: страховые взносы за периоды до 01.01.2023 года в сумме 97 739 рублей коп.; ЕНВД в сумме 18 183 рубля 51 коп.; налог на имущество в сумме 1 477 рублей, и пени, начисленные в соответствии со статьей 75 Кодекса. Нарушений сроков применения мер не установлено. Учитывая изложенное, Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю просит в удовлетворении заявленных требований ФИО1 отказать.

Выслушав объяснения представителей административных ответчиков, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 29354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 26545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 23400,00 рублей за расчетный период 2017 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 6884,00 рублей за расчетный период 2019 года, 5840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 4590,00 рублей за расчетный период 2017 года..

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Если плательщики прекращают осуществлять деятельность, в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Как следует из ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введен единый налоговый счет под которым согласно п. 2 новой ст. 11.3 НК РФ понимается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. под ЕНП понимаются и иные денежные средства (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Судом установлено, что с 11 апреля 2016 года ФИО1 (ИНН У) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность которой прекращена 12.01.2021 года.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ, ФИО1 является плательщиком страховых взносов и обязана была на основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В нарушение вышеуказанных норм страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в том числе: за 2018 года - ОПС 16729,34 (15855,82+873,52) руб., ОМС 3453,36 руб. (с учетом частичной уплаты); за 2019 год - ОПС 29354 руб., ОМС 6884 руб.; за 2020 год - ОПС 32448 руб., ОМС 8426 руб., в связи с чем, в адрес ФИО1 выставлены требования: №1234 от 21.01.2019 года, №40731 от 11.07.2019 года о взыскании задолженности за 2018 год; №2360 от 20.01.2020 года о взыскании задолженности за 2019 год; №3073 от 22.01.2021 года о взыскании задолженности за 2020 год. 

За нарушение установленных сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование ФИО1 в вышеуказанных требованиях были начислены пени, на несвоевременно оплаченные суммы страховых взносов за 2018-2021 годы: за 2018 год - ОПС 0,00 руб., ОМС 27,25 руб.; за 2019 года - ОПС 116,19 руб., ОМС 25,07 руб.; за 2020 год - ОПС 96,53 руб., ОМС 19,26 руб.. 

Кроме того, ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем и являлась плательщиком Единого налога на вменный налог, сдавала налоговою отчетность. По результатам проверки представленных налоговых деклараций выявлена неуплата ЕНВД за 2 квартал 2018 год в сумме 13 692 рублей и за квартал 2018 года в сумме 6428,87 рублей. Срок уплаты единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 - 25.07.2018 года. Срок уплаты единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2018 - 25.10.2018 года. 

В связи с тем, что ответчиком своевременно не была исполнена обязанность по уплате единого налога на вмененный доход за 2-3 кварталы 2018 года, налоговым органом в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, было направлены требования об уплате налога и пени: №10494 от 02.08.2018 года, №№15406 от 21.12.2018 года. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход ФИО1 начислены пени: за 2 квартал 2018 - 110,79 рублей; за 3 квартал 2018 года - 153,28 рублей. 

Итого, сумма задолженности по страховым взносам и налогу на ЕНВД составила 117 415 рублей 57 коп., пени 548 рублей 37 коп.. Срок исполнения требований истек, в связи с неоплатой сумм задолженности на основании п. 1, 2 ст. 48 НК РФ налоговым органом было подано заявление о взыскании задолженности мировому судье судебного участка №66 в Октябрьском районе г.Красноярска, на основании которого 05.10.2021 года мировым судьей судебного участка №66 вынесен судебный приказ № 2а-1175/66/2021 о взыскании недоимки по страховым взносам, единому налогу на вменный доход и пени с ФИО1, который направлен в ОСП по Октябрьскому району г. Красноярска, по которому возбуждено исполнительное производство №316417977/2409 от 26.01.2022 года. До настоящего момента судебный приказ №2а-1175/66/2021 не отменен и находится на исполнении в службе судебных-приставов исполнителей.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 12.01.2021 года, соответственно сумма страховых взносов за 2021 год составила: в ПФР- 1046,71 рублей. Расчет ПФ РФ - 32448 рублей :12 мес. = 2704 рублей, за 12 дней января 2021 года: 2704 рублей: 31 дн. х 12 дн. = 1046,71 рублей. В ФОМС-271,81 рублей. ФФОМС - 8426 рублей: 12мес. = 702,17 рублей, за 12 дней января 2021 года: 702,17 рублей: 31 дн. х 12 дн. = 271,81 рублей. Итого: 2021 года - ОПС 1046,71 рублей, ОМС - 271,81 рублей. 

За нарушение установленных сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование ответчику ФИО1 начислены пени, в том числе: на недоимку на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 36,30 рублей на недоимку на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 9,43 рублей. Также в состав требования вошли пени по ОПС и ОМС за предыдущие периоды, своевременно не оплаченные ФИО1, в том числе на недоимку на обязательное пенсионное страхование за 2018-2021 годы в размере 8521,08 рублей (3688,41- 2018,2021 - 12,06 руб., 1526,67 руб. - 2020, 3161,43 руб. за 2019, 132,51 руб. за 2018); на недоимку на обязательное медицинское страхование за 2018-2021г. в размере 1934,18 рублей (793,17 руб. - 2018, 3,14 руб. - 2021, 396,45 руб. - 2020, 741,42 руб. 2019).

В адрес ФИО1 направлены требования № 33693 от 23.08.2021 года, №36715 от 14.10.2021 года об уплате недоимки по взносам и пени по страховым взносам. 

Кроме того, ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем являлась плательщиком Единого налога на вменный налог и сдавала налоговою отчетность. По результатам проверки представленных налоговых деклараций было выявлено неуплата ЕНВД за 2 квартал 2018 года в сумме 13 692 рублей и за 3 квартал 2018 года в сумме 6428,87 рублей. Срок уплаты единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 года - 25.07.2018 год. Срок уплаты единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2018 года - 25.10.2018 года. В связи с тем, что ответчиком своевременно не была исполнена обязанность по уплате единого налога на вмененный доход за 2-3 кварталы 2018г., налоговым органом в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, было направлено требование об уплате налога и пени №36715 от 14.10.2021г. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход ФИО1 начислены пени в общей сумме 463,79 рублей. 

Итого сумма по страховым взносам и налогу на ЕНВД составила 1318,52 рублей, пени 10966,74 рублей. Срок исполнения требований истек, в связи с неоплатой сумм задолженности налоговым органом было подано заявление о взыскании задолженности мировому судьей судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска. 28 января 2022 года мировым судьей судебного участка №66 вынесен судебный приказ № 2а-13/66/2022 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, пени единому налогу на вменный доход с ФИО1. Судебный приказ направлен в ОСП по Октябрьскому району г.Красноярска по которому возбуждено исполнительное производство №62558/22/24009ИП от 04.04.2022 года. До настоящего момента судебный приказ №2а-13/66/2022 не отменен и находится на исполнении в службе судебных приставов-исполнителей. 

Таким образом, в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов ФИО1 налоговым органом направлены требования, применены меры принудительного взыскания: 

налог

Срок уплаты

год

Начислено

Остаток

Меры принятые по налогу

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)

09.01.2019

2018

26545,01

15855,31

Требование №1234 от 21.01.2019, решение № 848 от 09.02.2019,

Постановление №2000 от 01.10.2019, исполнительное производство №112794/19/24009-ИП от 08.10.2019, до настоящего времени не окончено

31.12.2019

2019

29354,00

29354,00

Требование №2360 от 20.01.2020, решение № 2589 от 21.02.2020, 

Постановление №1129 от 17.08.2020, исполнительное производство № 93885/20/24009-ИП от 20.08.2020, до настоящего времени не окончено

31.12.2020

2020

32448,00

32448,00

Требование № 3073 от 22.01.2021

Судебный приказ 2а-1175/66/2021 от 16.12.2021, исполнительное производство №11392/22/24009-ип от 26.01.2022, до настоящего времени не окончено

27.01.2021

2021

1046,71

1046,71

Требование № 33693 от 23.08.2021

Судебный приказ

2а-13/66/2022 от 28.01.2022, исполнительное производство № 62558/22/24009-ИП от 26.01.2022, до настоящего времени не окончено

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года

09.01.2019

2018

5840,00

3453,25

Требование №1234 от 21.01.2019, решение № 848 от 09.02.2019,

Постановление №2000 от 01.10.2019, исполнительное производство №112794/19/24009-ИП от 08.10.2019, до настоящего времени не окончено

31.12.2020

2019

6884,00

6884,00

Требование №2360 от 20.01.2020, решение № 2589 от 21.02.2020

Постановление №1129 от 17.08.2020, исполнительное производство № 93885/20/24009-ИП от 20.08.2020, до настоящего времени не окончено

27.01.2021

2020

8426,00

8426,00

Требование № 3073 от 22.01.2021

Судебный приказ 2а-1175/66/2021 от 16.12.2021, исполнительное производство №11392/22/24009-ип от 26.01.2022, до настоящего времени не окончено

27.01.2021

2021

271,81

271,81

Требование № 33693 от 23.08.2021

Судебный приказ 2а-13/66/2022 от 28.01.2022, исполнительное производство № 62558/22/24009-ИП от 26.01.2022, до настоящего времени не окончено

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

25.07.2018

2018

кв.2

13692,00

4775,24

Требование № 10494 от 02.08.2018, решение №5182 от 20.09.2018, постановление № 4954 08.11.2018, исполнительное производство №46012/21/24009-ИП от 12.11.2018, до настоящего времени не окончено

25.10.2018

2018 кв.3

6429,00

6428,87

Требование № 15406 от 21.12.2018, Судебный приказ 2а-1175/66/2021 от 16.12.2021, исполнительное производство №11392/22/24009-ип от 26.01.2022, до настоящего времени не окончено

Налог на имущество (ОКТМО 04701000)

01.12.2023

2022

1399,00

1399,00

Требование № 1407 от 25.05.2023, судебный приказ от 01.07.2024 №2а-617/65/2024, отменен 20.11.2024

02.12.2024

2023

1399,00

1399,00

Требование № 1407 от 25.05.2023, заявление о вынесении судебного приказа от 14.01.2025

Налог на имущество (ОКТМО 93703000)

01.12.2023

2022

78,00

78,00

Требование № 1407 от 25.05.2023, судебный приказ от 01.07.2024 №2а-617/65/2024, отменен 20.11.2024

02.12.2024

2023

78,00

78,00

Требование № 1407 от 25.05.2023, заявление о вынесении судебного приказа от 14.01.2025

В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ:

№пп

№

Дата

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени

Всего (налоги, пени)

в том числе пени

1

Постановление ст.47

4954

08.11.2018

13692.00

0

0

2

Постановление ст.47

2000

01.10.2019

24288.75

0

0

3

Постановление ст.47

3148

08.11.2019

875.49

1.97

0

4

Постановление ст.47

243

02.03.2020

21.50

21.50

0

5

Постановление ст.47

1129

17.08.2020

36381.44

143.44

143.44

ИТОГО

143.44

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата

(дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени 

Меры принятые в отношении задолженности по пене

Всего(налоги, пени)

в том числе пени

1

ЗВСП 

по ст.48

2712

26.02.2021

117964.08

548.37

533.67

Требование № 3073 от 22.01.2021

Судебный приказ

2а-1175/66/2021 от 16.12.2021, исполнительное производство №11392/22/24009-ип от 26.01.2022, до настоящего времени не окончено

2

ЗВСП

по ст.48

9587

22.12.2021

12285.26

10966.74

10966.74

Требование № 33693 от 23.08.2021

Судебный приказ 2а-13/66/2022 от 28.01.2022, исполнительное производство № 62558/22/24009-ИП от 26.01.2022, до настоящего времени не окончено

3

ИЗ 

по ст.48

5100(24)

05.04.2024(12.08.2023)

20030.17

20030.17

20030.17

Судебный приказ №02а-0009/66/2023 от 24.08.2023 отмена, 2а-5422/2024, судебное заседание 24.03.2025

4

ЗВСП 

по ст.48

3246

05.02.2024

11321.99

9844.99

9844.99

Требование № 1407 от 25.05.2023, судебный приказ от 01.07.2024 №2а-617/65/2024, отменен 20.11.2024

5

ЗВСП 

по ст.48

7550

05.08.2024

11381.91

11381.91

11381.91

Судебный приказ от 23.08.2024, отменен 04.12.2024

6

ЗВСП

по ст.48

735

14.01.2025

1477,00

11919,11

11919,11

Направлено ЗВСП в суд

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с которым, реализована новая форма учета налоговыми органами общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 формировалось на основании сведений, имевшихся на указанную дату. 

По состоянию на 01.01.2023 года за ФИО1 числилось отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме 143 739 рублей 35 коп., в том числе: страховые взносы за периоды до 01.01.2023 года в сумме 97 739 рублей 08 коп., ЕНВД в сумме 19 035 рублей 06 коп., налог на имущество в сумме 1 477 рублей, и пени, начисленные в соответствии со статьей 75 Кодекса. 

В соответствии со статьей 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование от 25.05.2023 года № 1407 об уплате задолженности отрицательного сальдо ЕНС. 

По состоянию на 04.02.2025 года за ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в сумме 179 736 рублей 88 коп., в том числе: страховые взносы за периоды до 01.01.2023 года в сумме - 97 739,08 рублей; ЕНВД в сумме - 11204,11 рублей; налог на имущество в сумме - 2954 рублей; пеня в сумме - 66464,92 рублей.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, нарушений сроков применения мер принудительного взыскания судом не установлено, в связи с чем, суд не усматривает оснований для признания задолженности ФИО1 безнадежной к взысканию и её списанию, в связи с чем, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований ФИО1 к МИФНС России № 1 по Красноярскому краю, МИФНС России № 27 по Красноярскому краю о признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности, в полном объеме. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к МИФНС России № 1 по Красноярскому краю, МИФНС России № 27 по Красноярскому краю о признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности – отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2025г.