УИД 11RS0010-01-2023-002140-67

дело №2а-1284/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в составе судьи Синьчугова Е.М., при секретаре Коюшевой О.М., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре ... административное дело №2а-1284/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по транспортному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, 

установил:

УФНС России по РК обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку за ним были зарегистрированы транспортные средства марки «... (дата регистрации права - **.**.**), а также марки «... (дата регистрации права - **.**.**). Налоговым органом в адрес ответчика направлены уведомления об уплате транспортного налога **.**.** №... в размере 46993 руб. со сроком оплаты не позднее 01.12.2016, за 2016 год в размере 68170 руб. № 58159053 в размере 68170 руб. со сроком оплаты не позднее **.**.**, **.**.** в размере 42925 руб. № №... со сроком оплаты не позднее **.**.**, которые в установленный срок налогоплательщиком не исполнены. Кроме того, в период с 21.10.2014 по 19.03.2019 ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно ст.69 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате страховых взносов на ... от **.**.** в размере 4635,07 руб., об уплате страховых взносов на ОМС в размере 882,44 руб.; об уплате пеней в размере 75845,74 руб. с указанием срока исполнения - не позднее 19.07.2023. Требование налогового органа в установленный срок не исполнено. Мировым судьей Веждинского судебного участка по заявлению УФНС России по РК вынесен судебный приказ №... от 31.08.2023, который определением этого же мирового судьи 31.08.2023 года отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 УФНС по РК просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 69659,06 руб., а также расходы по уплате государственной пошлины.

Представитель административного истца УФНС России по РК в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 извещался судом по адресу регистрации в установленном порядке, конверт со вложенными исковым заявлением и извещением, возвращен в суд с отметкой почтового отделения «за истечением срока хранения». 

Суд с учетом требований ч. 2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав письменные материалы дела, гражданское дело мирового судьи Веждинского судебного участка Эжвинского района г. Сыктывкара №... по заявлению УФНС по РК о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеней, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ).

В силу ч.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.432 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1) Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3)

В силу п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН 

<

***>) состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя (ОГНИП 31411212940011) с **.**.** по **.**.** и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Кроме того, ФИО1 являлся собственником автомобилей марки ...» (период владения с **.**.** по **.**.**), марки «... (период владения с **.**.** по **.**.**), марки ... (период владения с **.**.** по **.**.**), а также марки ... (период владения с **.**.** по **.**.**).

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления №... от **.**.**, №... от **.**.**, №... от **.**.**.

В связи с неуплатой административным ответчиком ФИО2 обязательных платежей налоговым органом **.**.** выставлено требование №... со сроком уплаты до **.**.** пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 75845,74 руб.

В связи с неисполнением требования налоговый орган **.**.** обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Веждинского судебного участка Эжвинского района Республики Коми, которое было удовлетворено **.**.**. Определением того же мирового судьи от **.**.** в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 судебный приказ отменен.

В обоснование административного иска УФНС по Республике Коми представлен расчет начисления ФИО1 пеней, установленный НК РФ и распределяемый в соответствии с пп.1 п.1 ст.46 БК РФ за налоговый период с 2015 по 2023 год в общей сумме 69659,06 руб.

Установив вышеизложенные обстоятельства, руководствуясь приведенными положениями действующего законодательства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и транспортному налогу.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 в период действия регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя и постановки на учете в налоговом органе в указанном статусе, а также в период владения транспортными средствами, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимка по транспортному налогу не погашена либо погашалась несвоевременно, ему обоснованно начислены пени за неуплату либо за просрочку уплаты по день исполнения совокупной обязанности включительно в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Каких-либо доказательств, объективно подтверждающих исполнение ФИО1 обязанности по уплате взыскиваемой в рамках настоящего дела задолженности по пеням, административным ответчиком не представлено. 

Прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, на что ссылался административный ответчик в заявлении об отмене судебного приказа, не может служить основанием к освобождению от уплаты пеней, поскольку они начислены на неуплаченные им страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период осуществления им предпринимательской деятельности.

Наличие у физического лица прекращенного статуса индивидуального предпринимателя не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы за период, в котором соответствующая регистрация у налогоплательщика прекращена не была, тем самым у налогового органа имелись правовые основания для направления административному ответчику требования об уплате пеней, начисленных на страховые взносы в период регистрации административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе, по уплате обязательных страховых взносов и, в случае неполной либо несвоевременной их уплаты, по уплате пеней, начисленных на указанную недоимку.

Ссылка ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа на освобождение от уплаты задолженности по пеням в связи с прекращением исполнительного производства является необоснованной, поскольку в добровольном порядке требование налогового органа не были исполнены.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1 ст.48 НК РФ).

В силу статьи 48 НК РФ, а также положений главы 32 КАС РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 (шесть) месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налога и пеней.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов возникает только после истечения срока для добровольного исполнения налогового требования.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по пеням по требованию от **.**.** истекал **.**.**. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в установленный законом срок **.**.**. В связи с поступившими от должника возражениями **.**.** судебный приказ отменен. В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился **.**.**, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах требования действующего правового регулирования налоговым органом соблюдены, им последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности в принудительном порядке, своевременно подано заявление о вынесении судебного приказа и в последующем предъявлен настоящий административный иск.

Исходя из изложенного, с учетом фактических обстоятельств дела, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика пеней на недоимку по страховым взносам и по транспортному налогу налоговым органом не пропущен. При этом, обстоятельства прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя как указывалось выше при разрешении вопроса о пропуске срока подачи заявления в суд о взыскании пеней по налоговой задолженности правового значения не имеет. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням по транспортному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 69659,06 руб.

В силу ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абз. 2 подп.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2289,77 руб. 

Руководствуясь ст. 175-180, 292, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Коми удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, **.**.** года рождения, уроженца г.Сыктывкар, ИНН 

<

***>, в доход бюджета задолженность по пеням по транспортному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 69659,06 руб.

Взыскать с ФИО1, **.**.** года рождения, уроженца г.Сыктывкар, ИНН 

<

***>, в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в сумме 2289,77 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Эжвинский районный суд г. Сыктывкара в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено **.**.**.

Судья Е.М.Синьчугов