Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

28 июля 2020 года Центральный районный суд гор. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего Марковой Н.В.

при секретаре Васильевой О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1583/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ему имущества. Поскольку должник не исполнил в полном размере установленную законом обязанность по уплате начисленного налога, ему было выставлено требование об уплате налога за 2015 год № 11577 от 20.12.2016 года, требование № 70479 от 27.08.2018 ода об уплате начисленных пени за просрочку уплаты налога, требование об оплате налога за 2017 год № 6402 от 01.02.2019 года, с предложением добровольно погасить задолженность по налогам и пени. Однако ответчиком уплата начисленного налога произведена не была. Просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 329 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 708 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год по требованию № 70479 от 27.08.2018 года в размере 42,76 руб. и пени по налогу на имущество по требованию № 70479 от 27.08.2018 года в размере 1,90 руб., недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 257 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 64,43 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год по требованию № 70479 от 27.08.2018 года в размере 178,65 руб. и пени по транспортному налогу по требованию № 70479 от 27.08.2018 года в размере 70,24 руб. 

Определением суда от 28.07.2020 года исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области в части взыскания со ФИО1 транспортного налога за 2017 год в размере 4 257 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 64,43 руб., пени по транспортному налогу по требованию № 70479 от 27.08.2018 года в размере 178,65 руб. и в размере 70,24 руб. оставлены без рассмотрения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением, суду представил письменные пояснения по делу, в которых просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, удовлетворив исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 и 2017 годы не возразил.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения административного ответчика, суд считает исковые требования о взыскании налога на имущество физических лиц и пени по нему обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с законом Самарской области № 107-ГД от 10.11.2014 года «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии с ФЗ от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» единой датой начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлено 01 января 2015 года.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.п. 1,5,6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ 

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что на основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 97392947 от 04.09.2016 года о подлежащей уплате сумме налога. Налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 329 руб. Установлен срок оплаты до 01.12.2016 года. 

Факт направления в адрес налогоплательщика указанного уведомления подтверждается списком корреспонденции с отметкой Почта России об отправке от 21.09.2016 года.

В связи с неуплатой начисленного налога в установленный срок в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога на имущество в размере 329 руб. и пени по нему в размере 1,97 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 14.02.2017 года, что подтверждается требованием № 11577 по состоянию на 20.12.2016 года. 

Факт направления в адрес налогоплательщика указанного требования подтверждается списком корреспонденции с отметкой Почта России об отправке от 28.12.2016 года.

На основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 54768526 от 23.08.2018 года о подлежащей уплате сумме налога. Налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 708 руб. Установлен срок оплаты до 03.12.2018 года. 

Факт направления в адрес налогоплательщика указанного уведомления подтверждается списком корреспонденции с отметкой Почта России об отправке от 24.09.2018 года.

В связи с неуплатой начисленного налога в установленный срок в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога на имущество в размере 708 руб. и пени по нему в размере 10,71 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 27.03.2019 года, что подтверждается требованием № 6402 по состоянию на 01.02.2019 года. 

Факт направления в адрес налогоплательщика указанного требования подтверждается списком корреспонденции с отметкой Почта России об отправке от 22.01.2019 года.

В связи с просрочкой уплаты налога на имущество за 2015 налоговый период в адрес ФИО1 было направлено требование № 70479 по состоянию на 27.08.2018 года об уплате пени по налогу на имущество в общем размере 57,95 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 03.12.2018 года.

Факт направления в адрес налогоплательщика указанного требования подтверждается списком корреспонденции с отметкой Почта России об отправке от 28.09.2018 года.

Указанные требования в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговая инспекция 02.09.2019 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате недоимки. 04.09.2019 года мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 13.09.2019 года был отменен на основании заявления ФИО1 

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск подан в суд 21.02.2020 года, то есть в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

Суд считает необходимым указать, что срок для обращения с требованиями о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015 год по требованию № 11577 от 20.12.2016 года со сроком уплаты 14.02.2017 года и недоимки по пени по налогу на имущество по требованию № 70479 от 27.08.2018 года со сроком уплаты 03.12.2018 года не пропущен, поскольку размер не уплаченной по ним недоимки составляет сумму менее 3 000 руб., а в силу положений ст. 48 НК налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться в суд по вопросу взыскания указанной недоимки вместе с требованием о взыскании налога на имущество за 2017 год по требованию 6402 от 01.02.2019 года, срок уплаты которого составляет до 27.03.2019 года.

Стороной истца заявлено, что пени по налогу на имущество по требованию № 70479 от 27.08.2018 года подлежат взысканию в размере 42,76 руб. и в размере 1,90 руб.

Административный ответчик свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 и 2017 налоговые периоды в размере 329 руб. и 708 руб. соответственно, а также начисленных пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 10,71 руб. и пени по налогу на имущество в размере 42,76 руб. и 1,90 руб. по требованию № 70479 от 27.08.2018 года не оспорил.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размене 329 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 708 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,71 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в общем размере 44,66 руб.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

Взыскать со ФИО1 в пользу государства в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размене 329 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 708 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей 71 копейка за 2017 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 44 рубля 66 копеек, а всего 1 092 рубля 37 копеек.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г.о. Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 августа 2020 года.

Председательствующий: