Дело № 2а-4223/2025

УИД 52RS0006-02-2025-004795-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику, указывая, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Также ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы и налог на имущество физических лиц не оплачены в установленный законом срок. В связи с неоплатой налога и страховых взносов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 06 августа 2024 года по 30 апреля 2025 года в размере 12853 рубля 11 копеек.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Нижегородской области № от 28 февраля 2020 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля и пени, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля и пени.

04 марта 2020 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Нижегородской области № от 28 февраля 2020 года. Денежные средства в ходе исполнительного производства не взыскивались.

Мировым судьей судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 28 сентября 2021 года вынесен судебный приказ № 2а-1783/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 6285 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 17 рублей 81 копейка, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 141 рубль и пени за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 40 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19826 рублей 44 копейки и пени за период с 12 января 2021 года по 10 февраля 2021 года в размере 84 рубля 26 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек и пени за период с 12 января 2021 года по 10 февраля 2021 года с размере 34 рубля 94 копейки.

06 декабря 2021 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-1783/2021 от 28 сентября 2021 года. Денежные средства в ходе исполнительного производства не взыскивались.

Мировым судьей судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 05 августа 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-2156/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 155 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 70 копеек.

13 июня 2024 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-2156/2022 от 05 августа 2022 года. Денежные средства в ходе исполнительного производства не взыскивались. 21 декабря 2024 года исполнительное производство окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области № от 23 января 2025 года задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 155 рублей, пени в размере 20660 рублей 75 копеек и штраф в размере 500 рублей признана безнадежной к взысканию и списана на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Мировым судьей судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 05 сентября 2023 года вынесен судебный приказ № 2а-1830/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 171 рубль и пени.

08 августа 2025 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-1830/2023 от 05 сентября 2023 года. В ходе исполнительного производства с ФИО1 взысканы денежные средства 22 сентября 2025 года в размере 1000 рублей.

Согласно ответу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области, взысканные по исполнительному производству №-ИП денежные средства в сумме 1000 рублей зачтены в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

С таким определением принадлежности денежных средств, взысканных по исполнительному производству, суд не может согласиться, поскольку оно не соответствует требованиям исполнительного документа – судебного приказа № 2а-1830/2023 от 05 сентября 2023 года.

В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от 07 февраля 2011 года № 1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации», вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Кроме того, исходя из положений подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

В этой связи судебный акт – судебный приказ № 2а-1830/2023 от 05 сентября 2023 года о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени подлежал исполнению в соответствии с его содержанием, принадлежность взысканных на основании данного судебного акта налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени, перечисленных судебным приставом-исполнителем, не могла определяться в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, эти суммы не могли признаваться уплаченными в счет иных обязательных платежей при наличии непогашенной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени, взысканной судом.

Таким образом, 22 сентября 2025 года в ходе исполнительного производства №-ИП был оплачен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 171 рубль и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года в размере 829 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 06 сентября 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2653/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 188 рублей и пени.

24 января 2025 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-2653/2024 от 06 сентября 2024 года. Денежные средства в ходе исполнительного производства не взыскивались.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 06 августа 2024 года составляла в размере 71226 рублей 59 копеек, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 6285 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, за 2020 год в размере 19826 рублей 44 копейки;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля, за 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 141 рубль, за 2020 год в размере 155 рублей, за 2021 год в размере 171 рубль, за 2022 год в размере 188 рублей.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области № от 23 января 2025 года задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 155 рублей, пени в размере 20660 рублей 75 копеек и штраф в размере 500 рублей признана безнадежной к взысканию и списана на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 24 января 2025 года составляла в размере 71071 рубль 59 копеек, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 6285 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, за 2020 год в размере 19826 рублей 44 копейки;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля, за 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 141 рубль, за 2021 год в размере 171 рубль, за 2022 год в размере 188 рублей.

Сумма пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 06 августа 2024 года по 30 апреля 2025 года составляет в размере 12860 рублей 12 копеек (8034 рубля 36 копеек + 4825 рублей 76 копеек):

Сумма задолженности: 71226 рублей 59 копеек

Период просрочки: с 06.08.2024 по 23.01.2025 (171 день)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

06.08.2024 – 15.09.2024

41

18

300

1 752,17

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

1 894,63

28.10.2024 – 31.12.2024

65

21

300

3 240,81

01.01.2025 – 23.01.2025

23

21

300

1 146,75

Пени:

8 034,36

Сумма задолженности: 71071 рубль 59 копеек

Период просрочки: с 24.01.2025 по 30.04.2025 (97 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

24.01.2025 – 30.04.2025

97

21

300

4 825,76

Пени:

4 825,76

Доказательств погашения задолженности по пени в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 06 августа 2024 года по 30 апреля 2025 года в размере 12860 рублей 12 копеек.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 06 августа 2024 года по 30 апреля 2025 года. 29 мая 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1016/2025 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 03 июля 2025 года судебный приказ от 29 мая 2025 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 27 августа 2025 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 06 августа 2024 года по 30 апреля 2025 года в размере 12860 рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<

данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-4223/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-004795-98) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина