РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2020 года г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бормотовой И.Е.

при секретаре Присяжнюк Т.А.

рассмотрев административное дело №2а-404/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки):

- по пени на задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 830,19 рублей, 

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 242 рубля, пени на задолженность 2015 года в размере 31,87 рублей, пени на задолженность 2016 года в размере 16,81 рублей, пени на задолженность 2017 года в размере 14,27 рублей, 

- задолженность по земельному налогу (ОКТМО 36735000) за 2017 год в размере 1240 рублей, пени на задолженность 2014 года в размере 79,23 рублей, пени на задолженность 2015 года в размере 257,32 рублей, пени на задолженность 2016 года в размере 117,07 рублей, пени на задолженность 2017 года в размере 69,77 рублей,

- задолженность по земельному налогу (ОКТМО 36642406) за 2017 год в размере 310 рублей, пени на задолженность 2017 года в размере 17,44 рублей. 

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность, уплачивать налоги. ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения. В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога №51829, №8606. В установленный срок ответчик указанные требования не исполнила. Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 07.05.2020 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. Ссылаясь на положения п.п. 1 п. 1 ст. 23, п.4 ст.31, ст. 48, п.п.2, 4 ст. 52, п.п. 1,2,6 ст. 69, п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.126, 286-287 КАС РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность (недоимку) по налогам и пени. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает. 

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явилась, отзыв на административный иск не представила, ходатайство об отложении дела не заявляла. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ. 

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. 

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги. 

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. 

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч.1 ст.394 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч.1, ч.4 ст.397 НК РФ).

В силу ст. 52 НК РФ - налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Положениями ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1). 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п.2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2). 

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п.6). 

В соответствии п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Судом установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, в налоговый период 2017 год за ФИО1 зарегистрированы:

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; 

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- квартира с КН №, расположенная по адресу: 

<

адрес> (л.д.66). 

Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области ФИО1 начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год с учетом периода нахождения в собственности указанных объектов недвижимости в сумме 1994 рублей (л.д.8), установив налогоплательщику срок для оплаты до 03.12.2018. 

Расчет налога, произведенный ИФНС, проверен судом и является верным. 

Поскольку административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество в установленный срок, налоговым органом начислены пени.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. 

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4). 

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В связи с неуплатой суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, административному ответчику в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ начислены пени и направлены требования:

- №8606 по состоянию на 05.02.2019 об уплате в срок до 02.04.2020 недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 242 рубля, земельный налог в размере 1550 рублей и пени в размере 29,63 рублей (л.д.9);

- №51829 по состоянию на 11.07.2019 об уплате в срок до 05.11.2019 недоимки по пени на транспортный налог, налог на имущество, земельный налог в общей сумме 1854,42 рублей (л.д.7).

Расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 21.03.2017 в размере 830,19 рублей; пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год за период с 01.05.2017 по 16.12.2018 в размере 31,87 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год за период с 01.07.2018 по 16.12.2018 в размере 16,81 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 в размере 14,27 рублей; пени на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 36735000) за 2014 год за период с 01.12.2015 по 30.05.2016 в размере 79,23 рублей, за 2015 год за период с 02.12.2016 по 16.12.2018 в размере 257,32 рублей, за 2016 год за период с 02.12.2017 по 16.12.2018 в размере 117,07 рублей, за 2017 год за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 в размере 69,77 рублей; пени на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 36642406) за 2017 год за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 в размере 17,44 рублей, судом проверен, является арифметически правильным (л.д. 52-57).

Направление административному ответчику налогового уведомления и требований подтверждается списком заказных писем (л.д.16-19).

Вышеуказанные налоговое уведомление и требования направлены административному ответчику по адресу регистрации и считаются им полученными в силу п.4 ст.31, п.4 ст.52 НК РФ.

Поскольку в указанные в требованиях сроки недоимка по налогу на имущество, земельному налогу и пени не были уплачены административным ответчиком, то налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по уплате налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области от 07.05.2020 по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ №2а-1018/2020, выданный 08.04.2020 о взыскании задолженности в сумме 3195,45 рублей (л.д.30).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, указанный выше срок обращения в суд (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога) ИФНС соблюден. 

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился 16.07.2020, то есть с соблюдением срока, указанного п.3 ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ. 

Доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии налоговой задолженности по недоимке налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2017 год и пени, ФИО1 суду не представила.

При установленных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч.2 ст.61.1. Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

р е ш и л:

Административный иск ИФНС России №3 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>:

- задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 21.03.2017 в размере 830,19 рублей;

- задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 242 рубля, пени на недоимку за 2015 год за период с 01.05.2017 по 16.12.2018 в размере 31,87 рублей, пени на недоимку за 2016 год за период с 01.07.2018 по 16.12.2018 в размере 16,81 рублей, пени на задолженность 2017 года за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 в размере 14,27 рублей;

- задолженность по земельному налогу (ОКТМО 36735000) за 2017 год в размере 1240 рублей, пени на недоимку за 2014 год за период с 01.12.2015 по 30.05.2016 в размере 79,23 рублей, пени на недоимку 2015 года за период с 02.12.2016 по 16.12.2018 в размере 257,32 рублей, пени на недоимку 2016 года за период с 02.12.2017 по 16.12.2018 в размере 117,07 рублей, пени на недоимку 2017 года за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 в размере 69,77 рублей;

- задолженность по земельному налогу (ОКТМО 36642406) за 2017 год в размере 310 рублей, пени на недоимку 2017 года за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 в размере 17,44 рублей; 

а всего в общей сумме 3225,97 рублей. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд. 

Решение в окончательной форме принято 09.10.2020.

Судья –