Дело (УИД) № 21RS0019-01-2025-000457-56

Производство № 2а-314/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2025 г. г. Ядрин

Ядринский районный суд Чувашской Республики-Чувашии 

в составе:

председательствующего судьи Сокрашкиной А.Г., 

при секретаре Беловой Н.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1 и ее представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, которым просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 124 463,56 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 207 руб. 86 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1 392 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере 47 руб. 83 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 746 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере 244 руб. 37 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 684 руб. 00 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022 год в размере 110 121 руб. 00 коп.; сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и налога на доходы физических лиц (отрицательное сальдо) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 020 руб. 50 коп.

В обоснование заявленного требования административный истец указал, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль марки «ВАЗ-2105», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 63,50 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль марки «DATSUN MI-DO», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 87 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Также ФИО1 владеет на праве собственности следующими объектами недвижимости: земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>, разрешенное использование: для размещения индивидуальных гаражей, площадью 24 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>, разрешенное использование: для размещения индивидуальных гаражей, площадью 23 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельным участком с кадастровым номером 

<

адрес>, расположенным по адресу: 

<

адрес>, разрешенное использование: для ведения гражданами садоводства и огородничества, площадью 1743 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: Чувашская 

<

адрес> разрешенное использование: для индивидуальной жилой застройки, площадью 1500 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>, разрешенное использование: для ведения гражданами садоводства и огородничества, площадью 947 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иными строениями, помещениями и сооружениями с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>, площадью 23,9 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартирой с кадастровым номером №, расположенной по адресу: Чувашская Республика, 

<

адрес>, площадью 67,8 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в УФНС в отношении ФИО1 ООО «СУОР» представлена справка о доходах физического лица за 2022 год с суммой выплаченного дохода – 869 306,65 руб. и суммой не удержанного налоговым агентом НДФЛ – 113 010 руб. Соответственно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на доходы физических лиц. Административным истцом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налогов. В настоящее время указанные налоги ФИО1 не оплачены. За просрочку исполнения обязанности по уплате указанных налогов ФИО1 были начислены пени в сумме 10 020,50 руб. В связи с образовавшейся у ФИО1 задолженностью по указанным налогам УФНС России по Чувашской Республике в её адрес были направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, и решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, также электронных денежных средств. Определением от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № Ядринского района Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен. ФИО1 образовавшаяся задолженность до настоящего времени в бюджет не перечислена. 

Представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республик на судебное заседание не явился, направил в адрес суда письменное заявление о рассмотрении данного дела без участия представителя Управления в суде, поддержав при этом в полном объеме требования, изложенные в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО2 в судебном заседании просили отказать в удовлетворении административного иска, указав, что транспортное средство марки «ВАЗ-2105», государственный регистрационный знак №, было реализовано по договору купли-продажи еще в декабре 2017 г., с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не являлась владельцем данного транспортного средства, ее вины в том, что новый собственник своевременно не зарегистрировал транспортное средство в органах ГИБДД за собой, не имеется, в связи с чем оснований для взыскания с ФИО1 транспортного налога за транспортное средство марки «ВАЗ-2105», государственный регистрационный знак №, не имеется. Полученная от ООО «СУОР» в 2022 г. сумма в размере 869 306,65 руб. была присуждена по решению Арбитражного суда Чувашской Республики в счет компенсации неисполненного перед ФИО1 обязательства по передаче ей жилья, в связи с чем указанная сумма не может считаться ее доходом и не подлежит налогообложению в силу ст. 217 НК РФ. В случае удовлетворения требований о взыскании задолженности по налогам просили применить к пени ст. 333 ГК РФ.

Заинтересованное лицо – представитель ООО «СУОР» в судебное заседание не явился, направил в адрес суда заявление, в котором просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Общества в суде (л.д. 125).

Выслушав административного ответчика и ее представителя, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 Кодекса. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. При этом объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В силу положений ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 имела и имеет в собственности транспортные средства:

- легковой автомобиль марки «ВАЗ-2105», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 63,50 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41); 

- легковой автомобиль марки «DATSUN MI-DO», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 87 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 40).

Также административный ответчик ФИО1 являлась и является собственником следующего недвижимого имущества: 

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, разрешенное использование: для размещения индивидуальных гаражей, площадью 24 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка; почтовый адрес ориентира: 

<

адрес> виды разрешенного использования объекта недвижимости: для содержания нежилого помещения – бокс №, площадью 23±2 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 32); 

- земельного участка с кадастровым номером 

<

адрес>, расположенного по адресу: 

<

адрес>, виды разрешенного использования объекта недвижимости: ведение огородничества, площадью 1743±8 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 32 оборотная сторона); 

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка; почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>, виды разрешенного использования объекта недвижимости: для индивидуального жилищного строительства, площадью 1500±14 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 32); 

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, разрешенное использование: для ведения гражданами садоводства и огородничества, площадью 947 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, площадью 23,9 кв.м., назначение объекта недвижимости: нежилое, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 31); 

- помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, площадью 67,8 кв.м., назначение объекта недвижимости: жилое, общая долевая собственность, доля в праве 3/10, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 31). 

В соответствии с п. 3 ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. В соответствии с бюджетным законодательством он составляет доходную часть бюджета Российской Федерации и распределяется между уровнями бюджетной системы по определенным нормативам.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В силу ст. 41 НК РФ доходами признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Налоговым агентом ООО «СУОР» в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в Управление Федеральной налоговой службы Чувашской Республики в отношении ФИО1 представлена справка о доходах физического лица за 2022 год с суммой выплаченного дохода 869 306,65 руб. и суммой неудержанного налоговым агентом НДФЛ 113 010 руб. (л.д. 21).

УФНС России по Чувашской Республике административному ответчику ФИО1 направлялись:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 885 руб., со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2022 год в общей сумме 115 899 руб., со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23), которые административным ответчиком не были оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному административным истцом расчету, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и налога на доходы физических лиц (отрицательное сальдо) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет в размере 10 020 руб. 50 коп. (л.д. 13-14).

На основании ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Судом установлено, что в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено ФИО1 почтовой связью. Между тем обязанность по уплате налога, пеней, штрафов в установленный срок ФИО1 не исполнена (л.д. 24, 25).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Также согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела, вынесенный мировым судьей судебного участка № Ядринского района Чувашской Республики ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

В настоящее время сумма задолженности административного ответчика ФИО1 составляет в сумме 124 463,56 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 207 руб. 86 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1 392 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере 47 руб. 83 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 746 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере 244 руб. 37 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 684 руб. 00 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022 год в размере 110 121 руб. 00 коп.; сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и налога на доходы физических лиц (отрицательное сальдо) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 020 руб. 50 коп.

Правильность расчета задолженности административным ответчиком ФИО1 не оспорена. Суд не находит законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налогов. Срок исковой давности по делу не был пропущен. Налогоплательщиком в установленный срок вышеуказанные налоги в полном объеме оплачены не были.

В связи с вышеизложенным, административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В письменных возражениях на административное исковое заявление и в судебном заседании административный ответчик ФИО1 поясняет, что автомобиль марки «ВАЗ-2105», государственный регистрационный знак №, был сдан в ООО «Автон» по договору купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем считает неправомерным начисление транспортного налога за указанный автомобиль за 2022 год (л.д. 47-48, 55).

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 25.09.2014 № 2015-О указал, что федеральный законодатель в целях исчисления налога связывает наличие у налогоплательщика объекта налогообложении с фактом регистрации транспортного средства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства налогоплательщиком.

В связи с изложенным, ФИО1 не может быть освобождена от уплаты транспортного налога за 2022 год, так как регистрация транспортного средства марки «ВАЗ-2105», государственный регистрационный знак №, за ней была прекращена лишь ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается карточкой учета транспортного средства, предоставленной ОМВД России «Ядринский» по данным базы ФИС ГИБДД-М (л.д. 37, 41).

Также ФИО1 в письменных возражениях на административное исковое заявление и в судебном заседании поясняет, что не согласна с требованием административного истца о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 110 121 руб., поскольку полученная от ООО «СУОР» в 2022 г. сумма в размере 869 306,65 руб. была присуждена по решению Арбитражного суда Чувашской Республики в счет компенсации неисполненного перед ней обязательства по передаче ей жилья, в связи с чем указанная сумма не может считаться ее доходом и не подлежит налогообложению в силу ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 47).

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии со ст. 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства - в частности, в случае просрочки исполнения.

В связи с этим сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи объекта долевого строительства в соответствии с частью 2 статьи 6 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», и сумма штрафа, выплачиваемая организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с пунктом 6 статьи 13 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией по решению суда, в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г., в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от 24 октября 2019 г. по делу № заявление ФИО1, мотивированное неисполнением ООО «СУОР» обязательств по передаче спорной квартиры в рамках договора от ДД.ММ.ГГГГ №-(5) участия в долевом строительстве, на основании положений Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» и Закона Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» было удовлетворено частично. Судом было постановлено включить в реестр требований кредиторов ООО «СУОР» требование ФИО1 в размере 874 306 руб. 65 коп. с удовлетворением в третью очередь, в том числе: неустойка в сумме 579 537 руб. 77 коп., штраф в сумме 289 768 руб. 88 коп., компенсация морального вреда в размере 5 000 руб. (л.д. 126-130).

Согласно положениям статей 151 и 1101 Гражданского кодекса Российской Федерации обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом.

В соответствии со ст. 151 Гражданского кодекса Российской Федерации, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Таким образом, сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физическому лицу на основании решения суда в соответствии со статьей 15 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

С учетом взысканных сумм, доход ФИО1 составляет 869 306,65 руб. (579 537 руб. 77 коп. + 289 768 руб. 88 коп.).

Налоговым агентом ООО «СУОР» в налоговый орган представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год, из которой следует, что ФИО1 в указываемый налоговый период получила от ООО «СУОР» доход в размере 869 306,65 руб. (за вычетом суммы морального вреда), облагаемый НДФЛ по ставке 13%, код дохода 4800, сумма исчисленного и не удержанного налога составила 113 010 руб. (л.д.21).

При таких обстоятельствах, административное исковое требование налогового органа к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022 год, является правомерным.

Административном ответчиком ФИО1 и ее представителем ФИО2 заявлено о наличии оснований для снижения размера предъявленных ко взысканию пеней в связи с явной несоразмерностью размера пени последствиям нарушения обязательства, о применении ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников; к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Спорные правоотношения вытекают из налогового законодательства, носят публично-правовой характер, поэтому нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, а именно, статья 333, на которую ссылаются административный ответчик и ее представитель, предусматривающая возможность уменьшения неустойки в случае ее несоразмерности последствиям нарушения гражданско-правового обязательства, к спорным правоотношениям неприменима.

Основания не начисления пени и уменьшения ее размера установлены положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Такие основания в настоящем административном деле не приведены.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Административный истец в силу требований ст. 333.36 ч. 1 п. 19 НК РФ при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с изложенным с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 733,90 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> задолженность в общей сумме 124 463 (сто двадцать четыре тысячи четыреста шестьдесят три) руб. 56 коп., в том числе: 

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 1 207 (одна тысяча двести семь) руб. 86 коп.; 

- транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 1 392 (одна тысяча триста девяносто два) руб. 00 коп.; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере 47 (сорок семь) руб. 83 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 746 (семьсот сорок шесть) руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 г. в размере 244 (двести сорок четыре) руб. 37 коп.; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 г. в размере 684 (шестьсот восемьдесят четыре) руб. 00 коп.; 

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022 г. в размере 110 121 (сто десять тысяч сто двадцать один) руб. 00 коп.; 

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и налога на доходы физических лиц (отрицательное сальдо) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 020 (десять тысяч двадцать) руб. 50 коп.

Реквизиты для перечисления: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, номер счета получателя 03№, КБК 18№, банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, номер счета банка получателя 40№. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 733 (четыре тысячи семьсот тридцать три) руб. 90 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Ядринский районный суд Чувашской Республики-Чувашии в течение месяца со дня принятия в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2025 г.

Председательствующий: А.Г. Сокрашкина