УИД: 30RS0003-01-2025-000663-61

№ 2а-1272/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Иноземцевой Э.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 

<

ФИО>5 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратился в суд к ФИО2 мотивируя свои требования тем, что ФИО2 состоит на учете в УФНС по Астраханской области в качестве налогоплательщика. ФИО2 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, а также собственником автомобиля «ФИО3», государственный регистрационный знак 

<

***>, дата регистрации 19.05.2015 года. Управлением ФНС России по Астраханской области в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: уведомление №38562884 от 27.07.2018 года, в котором содержалось требование об уплате транспортного налога в размере 11597 рублей за налоговый период 8 месяцев 2015 года, транспортный налог в размере 18375 рублей за налоговый период 2017 года, налог на имущество физических лиц в размере 166 рублей за налоговый период 9 месяцев 2017 года; уведомление №21990465 от 01.09.2022 года, в котором содержалось требование об уплате транспортного налога в размере 18375 рублей за налоговый период 2021 года, налог на имущество физических лиц в размере 263 рублей за налоговый период 2021 года. Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, налогоплательщиком исполнена не была. Управлением в соответствии со т. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности №2237 от 25.05.2023 года сроком погашения задолженности до 17.07.2023 года, в котором было предложено уплатить транспортный налог с физических лиц в размере 122569, 95 рублей, остаток задолженности на текущую дату в размере 48347 рублей за налоговые периоды 2015, 2017, 2021 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 263 рублей за налоговый период 2021 года, пени ЕНС в размере 27881 рублей 93 копеек задолженность на текущую дату в размере 17839 рублей 93 копеек. Однако задолженность указанная в требовании налогоплательщиком не исполнена. 08.09.2023 года мировым судьей судебного участка №6 советского района г. Астрахани вынесен судебный приказ №2а-4963/2023, который отменен 06.08.2024 года. 

С учетом, уточнений Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области просит взыскать с ФИО2 транспортный налог с физических лиц в размере 27018 руб. 35 коп., а именно: за налоговый период 2015 года задолженность в размере 1786 руб. 64 коп., за налоговый период 2017 года задолженность в размере 6856 руб. 71 коп., за налоговый период 2021 года задолженность в размере 18375 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 263 руб. за налоговый период 2021 года, пени ЕНС в размере 17839 руб. 93 коп., а всего на общую сумму 45121 руб. 28 коп. 

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области ФИО4 поддержал уточненные административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженность в размере 45121 руб. 28 коп., просил их удовлетворить по основаниям указанным в иске. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административных исковых требований, по мнению административного ответчика, в связи с истечением срока, установленного ст. 48 НК РФ, возможность принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за период 2015, 2017 г.г. налоговым органом утрачена. Представил письменные возражения. 

Выслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела, оценив все обстоятельства дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 и 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоявшей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели. Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог в соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании статьи 1 Закона Астраханской области «О транспортном налоге» от 22 ноября 2002 года № 49/2002-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 

В соответствии со статьей 2 Закона Астраханской области «О транспортном налоге» от 22 ноября 2002 года № 49/2002-ОЗ, уплата налога производится налогоплательщиками - организациями ежегодно по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные настоящей статьей. Налогоплательщики-организации по итогам каждого отчетного периода, установленного статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают сумму авансового платежа по налогу и по итогам налогового периода сумму налога.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ суммы всех неисполненных обязанностей по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов), за исключением сумм, в отношении которых по состоянию на 31 декабря 2022 года судом приняты обеспечительные меры и (или) истек срок взыскания, участвуют в формирование сальдо ЕНС на 01 января 2023 года.

Таким образом, если по состоянию на 31 декабря 2022 года сумма всех неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01 января 2023 года формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается сумма отрицательного сальдо на момент направления требования (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, если на момент направления требования об уплате задолженности сумма задолженности, в отношении которой налоговым органом до 31 декабря 2022 года уже было подано в суд заявление о взыскании задолженности, не будет погашена, такая сумма войдет в сумму отрицательного сальдо ЕНС, указываемую в требовании об уплате задолженности. При этом при обращении налоговым органом в суд с новым заявлением о взыскании задолженности в таком заявлении будут указаны суммы отрицательного сальдо на дату направления заявления за вычетом сумм задолженности, в отношении которых налоговым органом уже было направлено заявление до 31 декабря 2022 года, что обеспечивает недопустимость обращения налоговым органом за взысканием одних и тех же налогов за один и тот же период.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Управление вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (пункт1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с 01 января 2023 года взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до 01 января 2023 года. Пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам не входящих в ЕНС. Кроме того, с 01 января 2023 года пени имеют отдельный КБК 18211617000010000140 и отдельную карточку налоговых обязанностей.

Согласно пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ) денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов сумма налога (перерасчета ранее начисленных сумм налога, произведенных налоговым органом в соответствии с Законом № 17-ФЗ, - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (подпункта 13 пункта 5 статьи Налогового кодекса Российской Федерации).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начиная с наиболее раннего момента ее выявления (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогово кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пенями признается установленная статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плетельщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом не являющимся индивидуальным -предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на I января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела и обстоятельств, установленных в судебном заседании, что ФИО2 является собственником транспортного средства: 

- автомобиля, государственный регистрационный знак: 

<

номер>, марки/модель АУДИQ7; дата регистрации права 

<

дата>.

ФИО2 является собственником ? доли жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>.

Управлением ФНС России по Астраханской области в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: 

- уведомление №38562884 от 27.07.2018 года, в котором содержалось требование об уплате транспортного налога в размере 11597 рублей за налоговый период 8 месяцев 2015 года, транспортный налог в размере 18375 рублей за налоговый период 2017 года, налог на имущество физических лиц в размере 166 рублей за налоговый период 9 месяцев 2017 года; 

- уведомление №21990465 от 01.09.2022 года, в котором содержалось требование об уплате транспортного налога в размере 18375 рублей за налоговый период 2021 года, налог на имущество физических лиц в размере 263 рублей за налоговый период 2021 года. 

Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, налогоплательщиком исполнена не была. 

Управлением в соответствии со т. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности №2237 от 25.05.2023 года сроком погашения задолженности до 17.07.2023 года, в котором было предложено уплатить транспортный налог с физических лиц в размере 122569, 95 рублей, остаток задолженности на текущую дату в размере 48347 рублей за налоговые периоды 2015, 2017, 2021 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 263 рублей за налоговый период 2021 года, пени ЕНС в размере 27881 рублей 93 копеек задолженность на текущую дату в размере 17839 рублей 93 копеек. 

Однако задолженность, указанная в требовании налогоплательщиком не исполнена. 

08 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка №6 Советского района г. Астрахани вынесен судебный приказ №2а-4963/2023.

Определением мирового судьи от 06 августа 2024 года судебный приказ №2а-4963/2023 отмене, в связи с поступившими от должника возражениями. 

В судебном заседании Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области представили уточнение, в которых просят взыскать с ФИО2 транспортный налог с физических лиц в размере 27018 руб. 35 коп., а именно: за налоговый период 2015 года задолженность в размере 1786 руб. 64 коп., за налоговый период 2017 года задолженность в размере 6856 руб. 71 коп., за налоговый период 2021 года задолженность в размере 18375 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 263 руб. за налоговый период 2021 года, пени ЕНС в размере 17839 руб. 93 коп., а всего на общую сумму 45121 руб. 28 коп. 

Согласно данным информационного ресурса на Едином налоговом счете ФИО2 числится отрицательное сальдо в размере 204282,01 руб., из которых 121477,25 руб. - недоимка по налогу и 82804,66 руб. - пени.

Указанная недоимка образовалась в связи с отсутствием оплаты, в том числе транспортного налога за период с 2015, 2017 и 2021 г.г.

Доводы возражений ФИО2 о включения в задолженность по транспортному налогу за 2015 и 2017 г.г., по которым были вынесены судебные приказы, и в последствии отменены, подлежат отклонению с учетом того, что в отношении заявленной административным истцом задолженности исполнительных документов, срок предъявления которых бы истек, не имеется, что согласуется с требованиями пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Судом обстоятельств, утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания не установлено, поскольку налоговым органом предпринимаются меры по их взысканию. 

Учитывая, что сведений об уплате налога и пени в полном объеме, за указанные налоговые периоды, материалы дела не содержат, при таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные требования Управления ФНС по Астраханской области о взыскании с ФИО2 налога и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 

<

ФИО>6 о взыскании задолженности удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 

<

ФИО>7 в пользу Управления Федеральной Налоговой Службы России по Астраханской области транспортный налог с физических лиц в размере 27 018 рублей 35 копеек, а именно – за налоговый период 2015 год задолженность в размере 1 786 рублей 64 копеек; - за налоговый период 2017 год задолженность в размере 6 856 рублей 71 копеек; - за налоговый период 2021 год задолженность в размере 18 375 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 263 рублей за налоговый период 2021 год; пени ЕНС в размере 17 839 рублей 93 копеек, а всего в общей сумме 45 121 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО2 

<

ФИО>8 в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Астрахань» госпошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Астраханского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Советский районный суд г. Астрахани.

Мотивированный текст решения изготовлен 25 июля 2025 года. 

Судья Иноземцева Э.В.