№ 2а-1167/2025

УИД 69RS0037-02-2025-001387-09

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

24 июня 2025года г. Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе 

председательствующего судьи Жуковой Е.А.., 

при секретаре судебного заседания Белоусовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности за счет имущества физического лица с ФИО1; взыскать задолженность в сумме 52 297,99 руб., в том числе по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 847,63 руб., по страховым взносам в фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год, пени в сумме 2 608,36 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что Управление неоднократно обращалось к мировому судье судебного участка № 19 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени. В отношении взыскиваемой Управлением в судебном порядке с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени мировым судьей судебного участка № 19 Тверской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 18.02.2025 № 9а-206/2025.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 14.10.2022 по 28.02.2024 осуществляла предпринимательскую деятельность, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022-2023 годы.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляет 7 407,53 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 1 885,16 руб., поскольку начало деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя начинается с 14.10.2022.

В связи с внесением налогоплательщиком денежных средств в сумме 9 292,69 руб., указанные страховые взносы не подлежат взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, налоговым органом ранее приняты меры взыскания в виде направления требования об уплате задолженности от 09.07.2023 № 9275 и уплачены налогоплательщиком 06.12.2023.

Задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период с 2023 года до настоящего времени не уплачена, подлежит взысканию.

ФИО1 в период с 07.12.2021 по настоящее время является сособственником следующих транспортных средств: HYUNDAI SONATA, государственный регистрационный знак №, БЕЗ МАРКИ 276610, государственный регистрационный номер №, в связи с чем являляется налогоплательщиком транспортного налога. 

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Тверской области № 74-ЗО от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1 по налоговому уведомлению от 15.08.2023 № 777411950 начислен транспортный налог: за 2022 год в размере 5 385 руб. со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2023 на транспортное средство HYUNDAI SONATA, государственный регистрационный знак №, ОКТМО 28620408, за 2022 год в размере 1 417 руб. со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2023 на транспортное средство БЕЗ МАРКИ 276610, государственный регистрационный номер №, ОКТМО 28620408.

В связи с внесением 06.12.2023 налогоплательщиком денежных средств в размере 917,80 руб. и 25.01.2024 в размере 2 036,57 руб. сумма транспортного налога за 2022 год, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 3 847,63 руб.

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией 18.09.2023. 

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2022 год полностью не уплачена.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 2 608,36 руб.

Сумма пени по требованию № 9275 по состоянию на 09.07.2023 составляет 459,22 руб. и исчислена на недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 667 руб., 7 407,53 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 1 885,16 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год. 04.03.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС увеличилась до 49 689,63 руб. в результате неуплаты транспортного налога за 2022 год и страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год.

По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) совокупной обязанности, составляет 52 297,99 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год – 3 744, 63 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб., пени в сумме 2 608,36 руб.

Налогоплательщику почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности № 9875 по состоянию на 09.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023.

Мировым судьей судебного участка №19 Тверской области 18.02.2025 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (№9а-206/2025).

Налоговым органом принимались последовательные меры к взысканию задолженности с ФИО1 и с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье обратилось своевременно в пределах шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования № 9275 об уплате задолженности от 09.07.2023.

Пропуск срока обращения в Калининский районный суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности в сумме 52 297,99 руб. не связан с неправильным исчислением налоговым органом процессуального срока либо ошибочным определением момента начала его течения, а обусловлен неоднократным и необоснованным возвращением материала мировым судьей судебного участка № 19 Тверской области.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, извещенное о судебном заседании надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечило. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

При указанных обстоятельствах неявка лиц, участвующих в деле, не препятствует рассмотрению заявленных требований по существу.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, сбора, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

На территории Тверской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Тверской области №75-ЗО от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области». 

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, за налогоплательщиком за спорный налоговый период (2022 год) были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой ВАЗ 21083, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 01.09.2009,

- автомобиль легковой HYUNDAI SONATA, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 07.12.2021, 

- автомобиль БЕЗ МАРКИ 276610, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права 20.09.2022г.

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения, в связи с чем, на административного ответчика законом возлагается обязанность уплаты транспортного налога за спорный период, расчет которого произведен с учетом периода владения указанными транспортными средствами.

Согласно налоговому уведомлению № 77411950 от 15.08.2023 на транспортные средства HYUNDAI SONATA, государственный регистрационный знак №, начислен транспортный налог в размере 5 385 руб., средство БЕЗ МАРКИ 276610, государственный регистрационный номер №, за 2022 год начислен транспортный налог в размере 1 417 руб.

Кроме того, административный ответчик в период с 14.10.2022 по 28.02.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем она являлась плательщиком страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели в силу пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации признаются плательщиками страховых взносов.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По причине неуплаты ФИО1 транспортного налога, страховых взносов в установленный срок, налоговым органом направлено требование №9275 по состоянию на 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023, согласно которому сумма недоимки по транспортному налогу составила 667 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 885,16 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 407,53 руб., пени в размере 459,22 руб. 

В установленный срок указанное требование об уплате налога, страховых взносов не исполнено.

24.01.2024 налоговым органом принято решение №6805 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в размере 53 327,46 руб.

На основании п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.01.2023 в РФ введен в действие механизм единого налогового счета (ЕНС), в соответствии с которым большинство платежей, предусмотренных налоговым законодательством, уплачивается через внесение единого налогового платежа (ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (ЕНС). Налоговая инспекция складывает обязательные платежи налогоплательщика и самостоятельно распределяет поступившую сумму ЕНП в счет уплаты различных недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (п. 8 ст. 45, пп. 1, 7 ст. 58 НК РФ).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, административному ответчику начислены пени в сумме 2 608,36 руб.

Определениями мирового судьи судебного участка № 19 Тверской области от 24.05.2024, 05.07.2024, 15.10.2024, 24.12.2024, 18.02.2025 возвращены в Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в связи с несоблюдением требований к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа, установленные статьей 123.3 КАС РФ, не представлены документы, подтверждающие заявленные требования. 

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Настоящий административный иск поступил в суд 09.04.2025, то есть за пределами установленного законом срока. 

Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

По смыслу закона, при оценке уважительности причин пропуска срока необходимо учитывать все конкретные обстоятельства, в том числе добросовестность заинтересованного лица, реальность сроков совершения им процессуальных действий; также необходимо оценить характер причин, не позволивших лицу, участвующему в деле, обратиться в суд в пределах установленного законом срока.

Вопреки доводам административного истца о том, что что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов и пени, процедура направления налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, принудительного взыскания налоговой недоимки соблюдены, суд исходит из того, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, при этом являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, налоговому органу должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах оснований для восстановления пропущенного срока подачи административного заявления в суд нет.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Оценив предоставленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований административного иска, поскольку на момент вынесения решения налоговый орган пропустил срок на обращение в суд, в восстановлении которого отказано.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 3 847 руб. 63 коп. за 2022 год, страховым взносам в фиксированном платеже в размере 45 842 руб. за 2023 год, пени в размере 2 608 руб. 36 коп. оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Е.А. Жукова

Решение суда принято в окончательной форме 28 июля 2025 года.

Судья Е.А. Жукова