РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

17 января 2020 года г. Самара

Красноглинский районный суд г. Самары в составе: 

председательствующего судьи Дурновой Н.Г.,

при секретаре Ерохина К.Ю. 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2а-124\20 по административному иску Инспекции ФНС России по Кировскому району г. Самары району г. Самары к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу 

УСТАНОВИЛ

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Самары обратилась в суд г. Самары с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному и земельному налогу, указав, что ответчик является плательщиком налогов в рассматриваемом налоговом периоде в связи с наличием объектов налогообложения. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты суммы налога в установленный срок. Позднее было направлено требование, которое было получено ответчиком, но в срок, установленный в требовании налог не уплачен. 

Просит суд взыскать с ответчика недоимки по налогу на землю за 2016г. в размере 2249,55 руб. и по налогу за имущество за 2015г. в размере 657 руб. и за 2016г. в размере 1315 руб., а также пени 251,39 руб. и 61,85 руб. соответственно.

Представитель истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме.

Ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, ссылаясь на то обстоятельство, что она оплатила недоимку по судебному приказу вынесенному по заявлению Красноглинской ИФНС г. Самары

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 57 НК РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество : жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. (до 1 января 2020 г. законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ обязан установить единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка исчисления налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта. До этого момента для исчисления налога используется инвентаризационная стоимость, что отражено в п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации.)

Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На ответчика ФИО1 зарегистрировано имущество:

- земельный участок адрес 

<

адрес>, Кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности 

<

дата>. 

-нежилое здание адрес 

<

адрес> кадастровый номер 

<

данные изъяты> кв.м. дата регистрации права 

<

дата>. кадастровый № 

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения. 

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 52, 57, 44, НК РФ, следует, что обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа. При этом, ч. 4 ст. 52, ч. 5 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть, в том числе, направлено по почте заказным письмом по адресу места жительства (места пребывания) налогоплательщика.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При этом следует учитывать положения пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора,, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно статье 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, ст. 71 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрен специальный порядок взыскания налога по уточненному требованию, поэтому налоговый орган обязан руководствоваться положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установившей срок для обращения за принудительным взысканием задолженности.

Материалами дела подтверждено, что за 24.09.17г. ответчику было направлено налоговое уведомление № в котором был произведено начисление налога на землю по объекту 

<

адрес> за 2017г. в размере 2250 руб. исходя из налоговой ставки 0,3%, кроме того в данном налоговом уведомлении был произведен расчет налога на имущество по объекту 

<

адрес> 

<

адрес> за 2015г. в размере 657 руб. и за 2016г. в размере 1315 руб. 

Указанные объекты находятся на территории 

<

адрес>. Также уведомление содержало начисление налогов за объекты принадлежащие ответчику, расположенные на территории 

<

адрес>. 

В дальнейшем истцом был произведен перерасчет земельного налога за 2016г., поскольку было установлено неверное применение налоговой ставки. Так первоначально расчет осуществлялся по ставе 0,3%, в дальнейшем ошибка была исправлена и применена ставка 1,5% поскольку участок ответчицы не относился к землям, используемым под садоводство.

Из имеющихся материалов дела и пояснений ответчицы видно, что она решение ИФНС Кировского района об изменении налоговой ставки не оспаривала.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 20.02.18г № и от 27.08.18г. № по налогу за имущество и требование от 01.02.19г. по земельному налогу но в срок, указанный в требовании налоги не уплачен.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При этом следует учитывать положения пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В материалах дела имеются списки внутренних почтовых отправлений заказными письмами, из которых следует, что административному ответчику по месту его жительства были направлены налоговые уведомления и требования заказными письмами.

<

дата> был издан судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогу на землю за 2016г. в размере 2249,55 руб., пени 251,39 руб., и по налогу за имущество за 2015г. в размере 657 руб. и за 2016г. в размере 1315 руб. и пени 61,85 руб.

12.07.19г. на основании заявления налогоплательщика вынесено определение об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что административное исковое заявление по данному делу направлено в суд 

<

дата>.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Оценивая изложенное, суд считает, что административным истцом соблюдены все предусмотренные ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу.

Судом проверен расчет задолженности ответчика по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, считает его верным, расчет соответствует периодам, когда имущество находилось в собственности ответчика, данный расчет ответчиком не оспорен. 

Ответчик в судебное заседание не предоставил иных доказательств, опровергающих сведения о наличии у него данной задолженности. 

Доводы ответчика, что она уплатила налоги, взысканные судебным приказом по заявлению ИФНС Красноглиснкого района г. Самары не могут являться основанием в отказе удовлетворения иска, поскольку как видно из материалов дела о выдаче судебного приказа № 2а-961\18 по заявлению ИФНС Красноглинского района г. Самары с ответчицы был взыскан налог за имущество и земельные участки, расположенные в Красноглинском районе г. Самары.

В рамках настоящего же спора рассматривается требование ИФНС Кировского района г. Самары по объектам находящимся в 

<

адрес>, по которым налоги в добровольном порядке ответчиком уплачены не были.

Так как административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина 

Руководствуясь ст.ст.175, 178-180 КАС РФ, суд

Решил:

Требования Инспекции ФНС России по Кировскому району г. Самары удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Самарской области земельный налог за 2016г. в размере 2249 руб., пени 251,39 руб., налог на имущество физических лиц за 20152016г. 1972 руб. и пени 61,85 руб. 

Взыскать с ФИО1 госпошлину 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения 21.01.20г.

Судья: Дурнова Н.Г.