Дело №2а-278/2025

77RS0008-02-2024-011759-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2025 года город Москва

Зеленоградский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Бабанюк Е.И., 

при секретаре судебного заседания Гречухиной Н.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по городу Москве к несовершеннолетнему ФИО1 * в лице его законных представителей ФИО1 *, ФИО2 * о взыскании задолженности налогам и сборам, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №35 по г.Москве обратилось в суд с административным исковым заявлением к несовершеннолетнему ФИО1 * в лице его законных представителей ФИО1 *, ФИО2 * о взыскании задолженности налогам и сборам. 

В обоснование искового заявления административный истец указал, что 10 октября 2022 года налогоплательщиком – несовершеннолетним ФИО1 * представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой заявлен доход в размере 1285714,28 рублей, полученный от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: *, которая находилась в его собственности менее минимального срока, установленного п.2 ст.217 НК РФ. Сумма налога, начисленного к уплате согласно декларации, составила 148571,00 рубль. На дату подачи искового заявления налог на доходы физического лица уплачен административным ответчиком не в полном объеме. В собственности административного ответчика в период с 2019 года по 2021 год находились объекты недвижимости: 1. квартира №*, расположенная по адресу: *, и 2. комната №11-1, расположенная по адресу: *. На основании ст.ст.400-402,404 НК РФ ИФНС произвела начисление налог на имущество физического лица за период с 2019 года по 2021 год, выставила налоговые уведомления №* от 01 сентября 2022 года, №121346341 от 12 августа 2021 года. Поскольку административный ответчик в лице его законных представителей не исполнил обязанность по уплате налогов в его адрес направлено требование №* от 23 июля 2023 года. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законом срок налогов, ИФНС произведено начисление пени. 

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика, в лице законных представителей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 148389,00 рублей, по налогу на имущество за 2021-2022 года в размере 182,00 рубля и пени в размере 35413,27 рублей. 

Административный истец ИФНС России №35 по г.Москве явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о назначенном по делу слушании извещен судом в установленном законом порядке, в исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. 

Административный ответчик – несовершеннолетний ФИО1 * в лице законных представителей ФИО1 *, ФИО2 * в судебное заседание по делу не явился, о назначенном слушании извещался судом в установленном законом порядке, каких-либо ходатайств/заявлений суду не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.  

Частью 4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

В соответствии со ст.217.1 НК РФ, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000,0 рублей.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как установлено судом, в собственности административного ответчика в период с 2019 года по 2021 год находились объекты недвижимости: 1. квартира №*, расположенная по адресу: *, расположенная по адресу: *. 

10 октября 2022 года налогоплательщиком – несовершеннолетним ФИО1 * ИФНС представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой заявлено получение дохода в размере 1285714,28 рублей от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: *, которое находилось в его собственности менее минимального срока, установленного п.2 ст.217 НК РФ. 

Сумма начисленного к уплате согласно декларации и неоплаченного налогоплательщиком налога составила 148571,00 рубль.

Статьей 400 определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В связи с наличием в собственности административного ответчика недвижимого имущества Инспекцией произведен расчет налога на имущество физического лица за 2021-2022 года, что нашло отражение в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях №* от 01 сентября 2022 года и №* от 12 августа 2023 года. 

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (налог на имущество физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени) Инспекцией сформированы требования об уплате задолженности от 18 октября 2022 года №*, со сроком исполнения до 29 ноября 2022 года, от 23 июля 2023 года №* со сроком исполнения до 16 ноября 2022 года

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов 15 мая 2024 года Инспекцией принято решение №* о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. 

Сумма налога не уплаченная в установленный срок признается недоимкой, на которую за каждый календарный день просрочки уплаты начисляются пени.

Согласно п.п.3,4 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неоплатой налогоплательщиком в установленный законом срок налогов на доходы и имущество физического лица, Инспекцией исчислена пени в размере 35413,27 рублей.  

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Определением мирового судьи судебного участка №7 района Крюково города Москвы от 05 июля 2024 года ИФНС России №35 по городу Москве отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 * задолженности по налогам. 

Административное исковое заявление подано в суд 28 декабря 2024 года, т.е. срок подачи искового заявления не пропущен.

Как следует из искового заявления, задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 183984,27 рубля, из них: - 148389,00 рублей – налог на доходы, - 182,00 рубля – налог на имущество, - 35413,27 рублей - пени.

Представленный административным истцом расчет пени является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

Принимая во внимание вышеизложенное, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам на доходы и имущество физического лица и пени за счет имущества физического лица подлежат удовлетворению. 

Законными представителя несовершеннолетнего ФИО1 *., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО1 * и ФИО2 *, которые в силу требований СК РФ несут ответственность по обязательствам несовершеннолетнего сына. 

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из требований ст.114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6250,00 рублей.  

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по городу Москве к несовершеннолетнему ФИО1 * в лице его законных представителей ФИО1 *, ФИО2 * о взыскании задолженности налогам и сборам, – удовлетворить.  

Взыскать с ФИО1 *, * года рождения, в лице его законных представителей ФИО1 *, ФИО2 * в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по городу Москве задолженность по налогу на доходы физического лица за 2021 год в размере 148389,00 рублей, налогу на имущество за 2021-2022 года в размере 182,00 рубля и пени в размере 35413,27 рублей. 

Взыскать с ФИО1 *, * года рождения, в лице его законных представителей ФИО1 *, ФИО2 * в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 6250,00 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Зеленоградский районный суд города Москвы.

Мотивированное решение изготовлено 07 июля 2025 года.

Судья Е.И. Бабанюк