Дело №2а-2067/2025

73RS0025-02-2025-000038-33

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

\

19 марта 2025 года Ульяновская область, р.п. Старая Майна

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Каляновой Л.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Лисенковой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском, к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги. 

По данным информационного ресурса, у ФИО1 по состоянию на 14.01.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 352375,41 в том числе:

- НДФЛ – 681807.59 руб. за 2022 г.;

- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам – 29008,06 руб. за 2024 г.;

- налог на имущество – 18034 руб. за 2022, 2023 г.г.;

- земельный налог – 1053 руб. за 2023 г.;

- штрафы – 48860,48 руб. за 2022 г.;

- пени – 191987,17 руб.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ЕГРН, ФИО1 в 2022 году проданы следующие объекты недвижимости:

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 20.01.2022 по 16.02.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 2183500 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 19.01.2022 по 09.03.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 2200000 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 19.01.2022 по 10.03.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 2300000 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 21.01.2022 по 24.02.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 1853500 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 20.01.2022 по 23.03.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 2302600 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 24.01.2022 по 24.03.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 3610000 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 19.01.2022 по 11.10.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 1438857,99 руб.

Сумма имущественного налогового вычета по проданным объектам недвижимости составляет 18011457,99 руб.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля в соответствии со ст. 93.1 НК РФ представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ в Управление Росреестра по Ульяновской области направлен запрос о предоставлении информации в отношении ФИО1 в 2022 году приобрел квартиры:

- по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 20.01.2022 по 16.02.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 1387680 руб.;

- по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 19.01.2022 по 09.03.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 1340640 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 19.01.2022 по 10.03.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 1391040 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 21.01.2022 по 24.02.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 1219968 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 20.01.2022 по 03.03.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 1340640 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 20.01.2022 по 23.03.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 1387680 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 24.01.2022 по 24.03.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 2479680 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 19.01.2022 по 11.10.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 2452800 руб.

Согласно представленным ответам, право собственности у ФИО1 возникло в результате Договора №.... уступки прав требований по договору участия в долевом строительстве с периодом долга многоквартирного жилого 

<

...> от 27.06.2019 и договором уступки прав требований по договору участия в долевом строительстве с переводом долга многоквартирного жилого 

<

...> от 26.06.2019.

Сумма имущественного налогового вычета по проданному объекту недвижимости составляет 13000128 руб.

Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц с учетом имущественного налогового вычета составляет 5011329,99 руб. (18011457,99 руб. – 13000128 руб.).

Сумма на доходы физических лиц, расчитанная в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ по ставке 13%, составляет 651473 руб. (5011329,99 руб. х 13%).

Общая сумма налога должна была быть оплачена в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.

В установленный срок, 17.07.2023 сумма налога не уплачена.

В связи с чем, был начислен штраф, в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 84691,49 руб.

ФИО1 налоговая декларация по форме 3НДФЛ за 2022 год в срок не представлена.

В связи с чем, на основании ст. 119 НК РФ был начислен штраф в размере 195441,90 руб.

Решением №.... от 25.03.2024 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 32573,75 руб. и по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 48860, 48 руб.

16.05.2024 ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №...., в срок до 18.06.2024, которое до настоящего времени не исполнено.

УФНС обращалось на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка Старомайнского района Чердаклинского судебного района по делу №.... от 10.09.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафу, пени в сумме 683112,23 руб. Который 10.12.2024 на основании заявления ФИО1 был отменен.

По состоянию на дату подачи искового заявления сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию, с учетом уменьшения (в связи с частичным погашением ЕНП в сумме 1304,64 руб. от 21.10.2024) составляет 681807,59 руб.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме – 681807,59 руб., в том числе по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в сумме – 649233,84 руб, по штрафу по ст. 119 НК РФ – 32573,75 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Ульяновской области не явился, извещен надлежащим образом, о времени и месте рассмотрения дела. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. В суд представил возражения на исковое заявление, в котором сослался на тяжелое материальное положение. Просил уменьшить размер взыскиваемых налоговых санкция и штрафа вдовое.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3 НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты НДФЛ за 2022г. – 17.07.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В свою очередь, в силу статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно Федеральному закону № 263-ФЗ с 01.01.2023 внесены изменения в пункте 2 статьи 11: "совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ;

задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;".

Как установлено в судебном заседании, у ФИО1 по состоянию на 14.01.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 352375,41 в том числе:

- НДФЛ – 681807.59 руб. за 2022 г.;

- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам – 29008,06 руб. за 2024 г.;

- налог на имущество – 18034 руб. за 2022, 2023 г.г.;

- земельный налог – 1053 руб. за 2023 г.;

- штрафы – 48860,48 руб. за 2022 г.;

- пени – 191987,17 руб.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ЕГРН, ФИО1 в 2022 году проданы следующие объекты недвижимости:

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 20.01.2022 по 16.02.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 2183500 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 19.01.2022 по 09.03.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 2200000 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 19.01.2022 по 10.03.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 2300000 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 21.01.2022 по 24.02.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 1853500 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 20.01.2022 по 23.03.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 2302600 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 24.01.2022 по 24.03.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 3610000 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 19.01.2022 по 11.10.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 1438857,99 руб.

Сумма имущественного налогового вычета по проданным объектам недвижимости составляет 18011457,99 руб.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля в соответствии со ст. 93.1 НК РФ представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ в Управление Росреестра по Ульяновской области направлен запрос о предоставлении информации в отношении ФИО1 в 2022 году приобрел квартиры:

- по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 20.01.2022 по 16.02.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 1387680 руб.;

- по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 19.01.2022 по 09.03.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 1340640 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 19.01.2022 по 10.03.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 1391040 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 21.01.2022 по 24.02.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 1219968 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 20.01.2022 по 03.03.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 1340640 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 20.01.2022 по 23.03.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 1387680 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 24.01.2022 по 24.03.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 2479680 руб.;

- квартира по адресу: 

<

...> (кадастровый №....). Срок владения с 19.01.2022 по 11.10.2022 (менее 5 лет). Цена сделки 2452800 руб.

Право собственности у ФИО1 на спорное имущество возникло в результате Договора №.... уступки прав требований по договору участия в долевом строительстве с периодом долга многоквартирного жилого 

<

...> от 27.06.2019 и договором уступки прав требований по договору участия в долевом строительстве с переводом долга многоквартирного жилого 

<

...> от 26.06.2019.

Сумма имущественного налогового вычета по проданному объекту недвижимости составляет 13000128 руб.

Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц с учетом имущественного налогового вычета составляет 5011329,99 руб. (18011457,99 руб. – 13000128 руб.).

Сумма на доходы физических лиц, расчитанная в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ по ставке 13%, составляет 651473 руб. (5011329,99 руб. х 13%).

Общая сумма налога должна была быть оплачена в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.

В установленный срок, 17.07.2023 сумма налога не уплачена.

В связи с чем, был начислен штраф, в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 84691,49 руб.

ФИО1 налоговая декларация по форме 3НДФЛ за 2022 год в срок не представлена.

В связи с чем, на основании ст. 119 НК РФ был начислен штраф в размере 195441,90 руб.

Решением №.... от 25.03.2024 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 32573,75 руб. и по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 48860, 48 руб.

16.05.2024 ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №...., в срок до 18.06.2024, которое до настоящего времени не исполнено.

УФНС обращалось на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка Старомайнского района Чердаклинского судебного района по делу №.... от 10.09.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафу, пени в сумме 683112,23 руб. Который 10.12.2024 на основании заявления ФИО1 был отменен.

Сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию, с учетом уменьшения (в связи с частичным погашением ЕНП в сумме 1304,64 руб. от 21.10.2024) составляет 681807,59 руб.

УФНС России по Ульяновской области установлены и учтены при вынесении Решения о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по Решению № №.... от 25.03.2024 следующие смягчающие ответственность обстоятельства:

- тяжелое материальное положение физического лица (на иждивении несовершеннолетние дети);

- несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые) и уменьшен штраф в 4 раза (по ст. 122 п. 1 и ст. 119 ч. 1 НК РФ).

Учитывая то обстоятельство, что судом установлен факт несвоевременной уплаты налогов, штрафов, законодательством снижение суммы задолженности по ЕНС не предусмотрена, размер штрафов был снижен при принятии решения налоговым органом, надлежит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по ЕНС за 2022 год и штрафы в общей сумме 681807,59 руб.

Разрешая исковые требования, суд учитывает, что сроки обращения с указанным административным иском в суд административным истцом с учетом положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущены.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 18636 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

...> г.р., уроженца 

<

...>, ИНН №.... зарегистрированного по адресу: 

<

...>, задолженность по ЕНС в общей сумме – 681807,59 руб., в том числе по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в сумме – 649233,84 руб, по штрафу по ст. 119 НК РФ – 32573,75 руб.

Взыскать с ФИО1, 

<

...> г.р., уроженца 

<

...>, ИНН №.... зарегистрированного по адресу: 

<

...> в доход бюджета МО «Старомайнский район» государственную пошлину в сумме 18636 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.А. Калянова

Мотивированное решение изготовлено 26 марта 2025 года.