РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

УИД 43RS0001-01-2025-006520-22

 

№ 2а-4637/2025

15 декабря 2025 года

г. Киров

Ленинский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Глушкова А.С.,

при секретаре судебного заседания Александрове Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области (далее – Управление, административный истец) обратилось в суд с указанным иском. В обоснование требований указало, что ФИО1 (далее – административный ответчик) является собственником объектов налогообложения и обязана уплачивать законно установленные налоги. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с указанием подлежащей уплате суммы налога, однако в установленные сроки налог уплачен не был. Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок ранее взысканных налогов и сборов налогоплательщику были начислены пени и в адрес должника направлено соответствующее требование об их уплате, которые до настоящего времени не исполнены. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени в размере 13 420,76 руб., в том числе: налог на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 520 руб., а также пени в размере 12 900,76 руб.

Представитель Управления ФИО2 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. В представленных возражениях указала, что она с 24.03.2023 находилась сначала в отпуске по беременности и родам, а затем по настоящее время находится в отпуске по уходу за ребенком, кроме того является многодетной матерью, в связи с чем применение налоговых санкций в отношении нее недопустимо. Кроме того, административный истец указал на наличие вынесенных по этим же основаниям и неотмененных судебных приказов, что свидетельствует о необходимости прекращения производства по делу. Кроме того, административным истцом не представлено обоснование заявленных требований и понятный расчет пени. Просила в удовлетворении заявленных требований отказать.

При указанных обстоятельствах, в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263), в связи с чем произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ следует, что ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Закона № 263 сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Соответственно, начиная с 01.01.2023, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям в последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Положениями статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, в период с 21.10.2022 по 23.05.2024 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом административному ответчику были исчислены страховые взносы в фиксированном размере:

- за 2022 год в размере 2 373,37 руб., сроком уплаты не позднее 03.07.2023.;

- за 2023 год в размере 45 842 руб., сроком уплаты не позднее 09.01.2024;

- за 2024 год в размере 19 560,48 руб., сроком уплаты не позднее 07.06.2024.

Обязательства по уплате страховых взносов налогоплательщиком не исполнены. Судебными приказами мирового судьи судебного участка № 79 Ленинского судебного района г. Кирова от 03.07.2024 (дело № 79/2а-2668/2024) и от 03.10.2024 (дело № 79/2а-4244/2024) указанные суммы страховых взносов взысканы с ФИО1

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе квартиры.

В силу пунктов 1 и 4 статьи 397, пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с 08.07.2020 по 12.01.2023 административный ответчик являлся собственником земельного участка, находящегося по адресу: {Адрес изъят} кадастровый {Номер изъят}.

Также ФИО1 с 02.11.2018 является собственником квартиры по адресу: 

<

...>.

Налоговым органом административному ответчику за 2022 год были начислены земельный налог в размере 227 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 1 085 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Обязательства по уплате налогов налогоплательщиком не исполнены. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Ленинского судебного района г. Кирова от 03.07.2024 (дело № 79/2а-2668/2024) указанные суммы налогов взысканы с ФИО1

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 520 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024. В адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № 144053696. Обязанность по уплате налога последней не исполнена.

Согласно части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов административному ответчику была начислена пеня в размере 12 900,76 руб. за период с 29.08.2024 по 04.03.2025.

Вопреки мнению ФИО1 расчет суммы пени административным истцом представлен. Доказательств того, что расчет произведен неверно, материалы дела не содержат.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности от 17.06.2023 № 6297, неисполнение которого послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

27.03.2025 мировым судьей судебного участка № 79 Ленинского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ (дело № 2а-1342/2025) о взыскании с административного ответчика указанной задолженности в общем размере 13 420,76 руб., из которых 520 руб. – налог на имущество физических лиц, 12 420,76 руб. – пени.

Определением мирового судьи от 26.08.2025 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями, что явилось основанием для обращения Управления в суд с административным иском.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск подан 01.10.2025, т.е. в установленный законом срок.

До настоящего времени указанная задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена.

Довод административного ответчика о наличии вынесенных по этим же основаниям и неотмененных судебных приказов (дела № 79/2а-2668/2024 и № 79/2а-4244/2024) подлежит отклонению, поскольку данными судебными приказами была взыскана иная задолженность по налогам и пени.

Довод ФИО1 о невозможности применения начисления пеней ввиду нахождения ее в отпусках по беременности и родам, по уходу за ребенком, а также ввиду того, что она является многодетной матерью, является ошибочным. Данные обстоятельства могут признаваться смягчающими при совершении административного правонарушения (статья 112 НК РФ), в то время как пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статья 72 НК РФ).

Применительно к данному доводу суд также отмечает следующее.

В силу пункта 7 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы, в том числе за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в частности в период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.

Между тем, с заявлением об освобождении ее от уплаты страховых взносов с приложением соответствующих документов ФИО1 в налоговый орган не обращалась. При этом из материалов дела также не следует, что в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, административный истец не осуществляла предпринимательскую деятельность.

Кроме того, задолженность по уплате страховых взносов в данный период времени взыскана по судебным приказам, которые вступили в законную силу и подлежат обязательному исполнению.

В этой связи оснований для отказа во взыскании пени, начисленных за неуплату налогоплательщиком страховых взносов, суд не усматривает.

В то же время это не препятствует ФИО1 обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением в порядке, предусмотренным пунктом 7 статьи 430 НК РФ.

При таких обстоятельствах заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

С учетом положений части 1 статьи 114 КАС РФ госпошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Киров».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}), зарегистрированной по адресу: {Адрес изъят}, за счет ее имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 13 420,76 руб., из которых:

- 520 руб. – налог на имущество за 2023 год;

- 12 900,76 руб. – пени за период с 29.08.2024 по 04.03.2025.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.12.2025.

Судья А.С. Глушков