Дело № 2а-473/2025

УИД 36RS0016-01-2025-000653-28 

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФИО1 11 августа 2025 г.

Калачеевский районный суд Воронежской области в составе: 

председательствующего Зеленковой Н.В., 

при секретаре Портяной О.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Калачеевского районного суда Воронежской области административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании налогов и суммы пеней,

установил:

Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в котором просят взыскать с него: 

- Транспортный налог с физических лиц за 2023г. в размере 15 450,00 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023г. в размере 31 066,00 рублей;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023г. в размере 231,00 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023г. в размере 13 390,00 руб.;

- Сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 09.07.2024г. по 12.02.2025г. в размере 23 072,71 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес>, который в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ. и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 05.Об.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 83 209,71 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Транспортного налога с физических лиц за 2023г. в размере 15 450,00 руб.;

Земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023г. в размере 31 066,00 рублей;

Земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023г. в размере 231,00 руб.;

Налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023г. в размере 13 390,00 руб.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 09.07.2024г. по 12.02.2025г. в размере 23 072,71 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Расчет имущественных налогов приведен в налоговых уведомлениях (прилагаются).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 23 072,71 руб.

На совокупную обязанность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022г. в размере 517,58 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022г. в размере 90923,27 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2022г. в размере 41230,26 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022г. в размере 40 095,15 руб.; всего по состоянию на 09.07.2024г в общем размере 172766,16 руб., за период с 09.07.2024г. по 17.07.2024г. начислены пени в размере 829,28 руб.;

18.07.2024г. налогоплательщиком погашено из ЕНП 535,98 руб. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 482,48 руб., по земельному налогу в размере 53,60 руб., всего по состоянию на 18.07.2024г. совокупная обязанность составила в размере 172230,18 руб. (172766,26 руб. - 535,98 руб.) начислены пени за период с 18.07.2024г. по 19.07.2024г. в размере 183,71 руб.

20.07.2024г. налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1302,05 руб., по транспортному налогу в размере 4299,79 руб., по земельному налогу в размере 63,98 руб. по состоянию на 20.07.2024г. совокупная обязанность составила в размере 166564,36 руб. (172230,18 руб. - 5665,82 руб.) начислены пени за период с 20.07.2024г. по 25.07.2024г. в размере 533,01 руб.

26.07.2024г. налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 8.75 руб., по состоянию на 26.07.2024г. совокупная обязанность составила в размере 166 555,61 руб. (166564,36 руб. - 8,75 руб.) начислены пени за период с 26.07,2024г. по 21.08.2024г. в размере 2664,89 руб.

22.08.2024г. налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 912.21руб., по транспортному налогу в размере 1052.59 руб., по земельному налогу в размере 7157,32 руб. по состоянию на 22.08.2024г. совокупная обязанность составила в размере 157433,49 руб. (166555,61 руб. - 9122,12 руб.) начислены пени за период с 22.08.2024г. по 20.09.2024г. в размере 2860,04 руб.

21.09.2024г. налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 244,66 руб., по транспортному налогу в размере 1195,41 руб., по земельному налогу в размере 8919,75 руб. по состоянию на 21.09.2024г. совокупная обязанность составила в размере 147073,67 руб. (157433,49 руб. - 10359,82 руб.) начислены пени за период с 21,09.2024г. по 23.10.2024г. в размере 3073,84 руб.

24.10.2024г. налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность по земельному налогу в размере 9434,09 руб., по транспортному налогу в размере 130,73 руб. по состоянию на 24.10.2024г. совокупная обязанность составила в размере 136407,85 руб. (147073,67 руб. - 10665,82 руб.) начислены пени за период с 24.10.2024г. по 27.10.2024г. в размере 345.57 руб.

28.10.2024г. налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность по транспортному налогу в размере 2,56 руб. совокупная обязанность составила в размере 136405,29 руб. (136407,85 руб. - 2,56 руб.) начислены пени за период с 28.10.2024г. по 31.10.2024г. в размере 381,93 руб.

01.11.2024г. налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность по транспортному налогу в размере 2,56 руб., совокупная обязанность составила в размере 136402,73 руб. (136405,85 руб. - 2,56 руб.) начислены пени за период с 01.11.2024г. по 23.11.2024г. в размере 2196,08 руб.

24.11.2024г. налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность по транспортному налогу в размере 7194,15 руб., по земельному налогу в размере 3469,11руб. совокупная обязанность составила в размере 125739,47 руб. (136402,73 руб. - 10663,26 руб.) начислены пени за период с 24.11.2024г. по 02.12.2024г. в размере 792,26.

03.12.2024г. налогоплательщику начислена задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 13390,00 руб., по транспортному налогу" в размере 15 450,00 руб., по земельному налогу в размере 31297,00 руб. совокупная обязанность составила в размере 185876.47 руб. (125739,47 руб. + 13390,00 руб.+15450,00 руб.+ 31066,00 руб.231,00 руб.) начислены пени за период с 03.12.2024г. по 20.12.2024г. в размере 2342,04 руб.

21.12.2024г. налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность по транспортному налогу в размере 0,97 руб. совокупная обязанность составила в размере 185875,50 руб. (185876,47 руб. - 0,97 руб.) начислены пени за период с 21.12.2024г. по 24.12.2024г. в размере 4553,95 руб.

25.01.2025г. налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность по транспортному налогу в размере 7548,07 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 4183,72 руб. совокупная обязанность составила в размере 174143,71 руб. (185875,50 руб. - 7548,07 руб.,-4183,72 руб.) начислены пени за период с 25.01.2025г. по 12.02.2025г. в размере 2316,11 руб.

Всего за период с 09.07.2024г. по 12.02.2025г. начислены пени (829,28 руб.+ 183,71 руб,+ 533.01 руб.+2664,89 руб.-2860,04 руб,+3073,84 руб.+ 345,57 руб.+ 381,93 руб.+ 2196,08 руб.- 792,26 руб.+ 2342,04 руб.+ 4553,95 руб.+ 2316,11 руб.) в размере 23072,71 руб.

Расчет пени представлен в таблице.

Задолженность по транспортному налогу за 2022г., по налогу на имущество физических лиц за 2022г., по земельному налогу за 2022г. взыскана с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи Судебного участка № 3 в Калачеевском судебном районе аппарата мировых судей Воронежской области № 2а-347/2024 от 14.03.2024г.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 371 через Личный кабинет налогоплательщика на сумму 228633,69 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дат}" исполнения. Следовательно, в случае наличия отрицательного сальдо и одновременно прироста новой задолженности будет действовать данное требование.

В информационной части требования, сформированного с учетом положений Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика. В соответствии с пунктом 28 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3, статья 71 НК РФ предусматривающая направление налогоплательщику уточненного требования, в случае, если обязанность налогоплательщика, изменилась после направления требования, признана утратившей силу.

Согласно пп.2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Также согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В марте 2025 года Инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка № 3 в Калачеевском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО2 Определением от 08.04.2025г. мировой судья отменил судебный приказ № 2а-338/2025 от 11.03.2025г. в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.

Административный истец МИФНС №3 по Воронежской области извещенный о слушании дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении дела без его участия. 

Административный ответчик ФИО2 извещенный о слушании дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ. 

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно статье 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктами 2 и 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в установленный законом срок, так как определение мирового судьи судебного участка № 3 в Калачеевском судебном районе Воронежской области вынесено 08.04.2025 г. (л.д. 6обр), административный иск в суд поступил 01.07.2025 г. (л.д.3-5).

Таким образом, при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей, суд обязан проверить соблюдение налоговым органом процедуры и сроков взыскания недоимки. 

Пунктами 2 - 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Согласно материалам дела, ФИО2. будучи собственником: транспортного средства Тойота Авенсис комби, государственный регистрационный знак №, транспортного средства КАМАЗ 5511, государственный регистрационный знак №, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу 

<

адрес>, иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу 

<

адрес>, надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате налога, имеет задолженности, размер которых не оспаривал. 

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно статьи 357 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьей 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами самостоятельно.

В силу требований действующего законодательства плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, - жилого дома, квартиры.

По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1); налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4).

В соответствии со ст. 397 НК РФ и Положением "О земельном налоге", утвержденным представительным органом муниципального образования, налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, пунктом 4 статьи 85 НК РФ возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные требования закона налоговым органом соблюдены.

Межрайонной ИФНС России N 15 по Воронежской области в адрес ФИО2 были направлены требования об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 года № 371 (л.д.9,15) на принадлежащее ответчику транспортные средства, имущество и земельные участки в общей сумме 197075,66 коп. Срок погашения 15.06.2023 года (л.д.9,15). 

Таким образом, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в уведомлении (п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ). 

Налоговое уведомление № от 02.08.2024 г. направляемое в адрес административного ответчика было оставлено без исполнения (л.д.12.13).

Таким образом, соблюдение процедуры и сроков взыскания недоимки не нарушено.

Административный ответчик не оспаривал того, что он не уплатил налоги, требование об уплате которых ему было направлено, у суда имеются все основания для удовлетворения иска в части взыскания недоимки.

Также суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения требований о взыскании пени по за период с 09.07.2024г. по 12.02.2025г. начислены пени (829,28 руб.+ 183,71 руб,+ 533.01 руб.+2664,89 руб.-2860,04 руб,+3073,84 руб.+ 345,57 руб.+ 381,93 руб.+ 2196,08 руб.- 792,26 руб.+ 2342,04 руб.+ 4553,95 руб.+ 2316,11 руб.) в размере 23072,71 руб.

Расчет пени, указанный истцом по мнению суда, определен верно. (л.д. 4обр).

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ пеня являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1, п.2 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате недоимки. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. 

Учитывая характер спорных правоотношений, суд проверил соблюдение налоговым органом срока и процедуры для обращения в суд с требованиями о взыскания пеней; и пришел к выводу о том, что срок и процедура административным истцом соблюдены. 

При таких обстоятельствах, суд считает, что административные исковые требования о взыскании задолженности по оплате налогов и пени с ФИО2 в общей сумме 83209,71 руб. подлежат удовлетворению.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины по основаниям пп. 19 п 1 ст. 333.36 НК РФ, однако, судебные издержки подлежат взысканию с административного ответчика в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 4 000 руб. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по налогам и пени в сумме 83209,71руб., в том числе: 

- Транспортный налог с физических лиц за 2023г. в размере 15 450,00 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023г. в размере 31 066,00 рублей;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023г. в размере 231,00 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023г. в размере 13 390,00 руб.;

- Сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 09.07.2024г. по 12.02.2025г. в размере 23 072,71 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход государства расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия.

Судья Н.В. Зеленкова