Дело № 2а-1064/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 ноября 2018 годаЛенинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи: Лысых Е.Н., 

при секретаре Сукач Е.В., с участием

представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по исковому заявлению ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области о признании недействительным налогового требования, обязании произвести перерасчет земельного налога, применив иную налоговую ставку,

установил:

ФИО3 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области (далее МИФНС России № 8) о признании недействительным налогового требования, обязании произвести перерасчет земельного налога, применив иную налоговую ставку.

В обоснование заявленного иска указала, что МИФНС России № 8 выставила ФИО3 требование об уплате налога от 06.02.2018 г., предложив уплатить задолженность за 2015-2016 годы по уплате земельного налога в сумме 1338197 рублей и пени в размере 1037,1 рублей.

Полагала, что исчисляя земельный налог ФИО3, МИФНС России № 8 была применена неверная кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером расположенного по адресу собственником которого является истец.

При исчислении налога применена неверная ставка земельного налога, без учета того, что земельном участке расположен объект инженерной инфраструктуры коммунального комплекса – водонапорная башня со скважиной, а сам земельный участок находится в производственной зоне промышленно-коммунальных объектов 4-5 классов вредности. 

В судебное заседание административный истец ФИО3 не явилась, не сообщив суду о причинах неявки.

Представитель административного истца ФИО1, представившая в подтверждение своих полномочий доверенность 70 АА 1022978 от 15.08.2017 г., выданную на три года и диплом, подтверждающий высшее юридическое образование (Том 1, л.д. 72-73), явившись в судебное заседание, поддержала заявленные исковые требования, указав в обоснование своих доводов о том, при исчислении налога на имущество административного истца МИФНС России № 8 была применена неверная ставка налога, которая не соответствует фактическому использованию земельного участка, используемого для сельскохозяйственных целей, так и тому, что на данном земельном участке расположен объект инженерной инфраструктуры, позволяющий применить иную ставку налога.

Представитель административного ответчика ФИО2 действующая на основании доверенности № 03-42/11 от 03.04.2018 г., выданной на срок до 31.12.2018 г., имеющая высшее юридическое образование (Том 1, л.д. 84-86), в судебном заседании просила отказать в удовлетворении заявленного иска по мотивам, изложенным в письменных возражениях на иск. 

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Заслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.Судом установлено, что ФИО3 является собственником земельного участка с кадастровым номером , расположенного по адресу площадью 18350 кв.м., категория земли – земли населенных пунктов, для эксплуатации и обслуживания нежилых зданий, строений. Данное право у ФИО3 возникло на основании договора купли-продажи № 27 от 29.02.2008 г. (Том 1, л.д. 9-11).

По состоянию на 06.02.2018 г. за ФИО3 числилась задолженность по уплате земельного налога в сумме 1338197 рублей и 1037,1 рублей пени, что отражено в требовании № 2354 об уплате налога (Том 1, л.д. 16).

Получив указанное требование об уплате налога № 2354, ФИО3, 06.04.2018 г. обратилась в Управление ФНС по Томской области с жалобой на требование об уплате налога, просив признать его недействительным в части расчета налога в отношении земельного участка с кадастровым номером и об обязании МИФНС России № 8 произвести применение верной ставки налога в отношении указанного земельного участка (Том 1, л.д. 66-69).

Решением № 341 от 22.05.2018 г. жалоба ФИО3 заместителем руководителя УФНС России по Томской области оставлена без удовлетворения (Том 1, л.д. 100-102).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 388 НК РФ) определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1, ст. 391 НК РФ). Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4, ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1, ст. 393 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1, ст. 394 НК РФ). Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1, ст. 396 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3, ст. 396 НК РФ).

Материалами дела подтверждено, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 

- по состоянию на 01.01.2011 г. и по 31.12.2015 г. составляла 3713 673 рублей;

- по состоянию на 01.01.2015 г. и по 01.01.2017 г. составляла 34105 493,5 рублей;

- по состоянию на 01.01.2017 г. она составляет 2477 000 рублей.

Положениями п. 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Административным ответчиком в адрес ФИО3 были направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога (перерасчет земельного налога), в том числе и за 2015-2016 г.г. земельному участку, расположенному по адресу: , исходя из его кадастровой стоимости, равной 34 105 493 рублей.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, в случае перерасчета налоговым органом исчисленного налога, уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых года, предшествующих календарному году его направления, что установлено в ч. 4 ст. 397 НК РФ.

МИФНС России № 8 был произведен перерасчет задолженности за 2015-2016 г.г., после аннулирования неправомерно предоставленной льготы по плате налога, после чего в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление.

При этом, данное уведомление от 21.0.22018 г., как и ранее направленные в адрес ФИО3 уведомления, содержали сведения о кадастровой стоимости земельного участка, следовательно, ФИО3 было достоверно известно о ней.

Земельный налог на территории Калтайского сельского поселения установлен решением Муниципального образования «Калтайское сельское поселение» № 114 от 24.09.2010 г. «Об утверждении Положения «О земельном налоге» и установлении земельного налога».

Как установлено судом, подтверждается заключением судебной экспертизы, выполненной ФГБОУВО «Томский государственный архитектурно-строительный университет», на земельном участке с кадастровым отсутствуют объекты недвижимости, относящиеся к объектам недвижимости инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, в том числе водонапорная башня, о которой указала представитель истца.

Земельный участок с кадастровым номером имеет вид разрешенного использования «Для эксплуатации и обслуживания нежилых строений», относится к категории «Прочие земли».

На основании Решения Совета Калтайского сельского поселения Томского района от 24.09.2010 № 114, при исчислении земельного участка в отношении земельных участков относящихся к категории «Прочие земли», применяется ставка 1,5 %.

Таким образом, основания для применения иной ставки земельного налога не имеется.

Доказательства иному в судебное заседание не представлены.

Таким образом, требование № 2354 об уплате налога по состоянию на 06.02.2018 г. в части произведенного расчета земельного налога с применением ставки 1,5%, является законным.

Следовательно, заявленные ФИО3 к МИФНС России № * исковые требования о признании недействительным налогового требования, обязании произвести перерасчет земельного налога, применив иную налоговую ставку, надлежит оставить без удовлетворения.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

ФГБОУВО «Томский государственный архитектурно-строительный университет» в суд представлено счет на оплату судебной землеустроительной экспертизы.

Определением суда от 09.07.2018 г., по делу была назначена судебная землеустроительная экспертиза, расходы по оплате которой возложены судом на административного истца.

Согласно сведениям, предоставленным суду, оплата экспертизы стороной не произведена.

Следовательно, расходы по производству экспертизы в размере 30000 рублей подлежат взысканию с ФИО3 в пользу ФГБОУВО «Томский государственный архитектурно-строительный университет».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области о признании недействительным налогового требования, обязании произвести перерасчет земельного налога, применив иную налоговую ставку оставить без удовлетворения в полном объеме.

Взыскать с ФИО3 в пользу Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Томский государственный архитектурно-строительный университет» судебные расходы на оплату стоимости судебной землеустроительной экспертизы в размере 30000 (Тридцать тысяч) рублей.

Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам:

Отделение Томск г. Томск,

БИК 046902001

Счет № 40501810500002000002

Наименование получателя УФК по Томской области (ТГАСУ, 20656У75640)

ИНН 

<

***>

КПП 701701001

КБК 00000000000000000130

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.Н. Лысых