Дело № 2а-42/2024

22RS0032-01-2024-000679-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года г. Горняк 

Локтевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Семёновой Е.С.,

при секретаре Чеботаревой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Локтевский районный суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, ссылаясь на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец 

<

данные изъяты>, №, место жительства: 

<

адрес>.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона №263-Ф3, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного и земельного налога налогоплательщику выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3411,59 руб.

22.03.2019

Начислено налога по расчету 2017 год

-52064.00

3559,54

23.03.2019

16.06.2019

86

•Расчет пени

52064,00

7.75

1156.69

-1156.69

17.06.2019

•Изменение станки ЦБ

52064,00

7.50

-1156,69

17.06.2019

28.07.2019

42

•Расчет пеня

52064,00

7.50

546,67

-1703,36

29.07.2019

•Изменение ставки ЦБ

52064,00

7,25

-1703,36

29.07.2019

08.09.2019

42

52064.00

7.25

528,45

-2231,81

09.09.2019

•Изменение ставки ЦБ

52064,00

7,00

-2231,81

09.09.2019

27.10.2019

49

•Расчет пени

52064.00

7,00

595,27

-2827,08

28.10.2019

•Изменение ставки ЦБ

52064,00

6,50

-2827,08

28.10.2019

15.11.2019

19

•Расчет пени

52064,00

6,50

214,33

-3041.41

19.11.2019

15.11.2019

Уплачено налога АР {2613,15, И. 2019]

657,63

51406.37

-3041,41

16.11.2019

25.11.2019

10

•Расчет пени

51406,37

6,50

111,38

-3152,79

27.11.2019

25.11.2019

Уплачено налога АР 1182845,25.11.2019}

23917,71

27488.66

-3152,"/9

27.11.2019

25.11.2019

Уплачено налог* АР [183064,25.11.2019]

9470,25

18018,41

-3152,79

26.11.2019

15.12.2019

20

•Расчет пени

18018.41

6.50

78,08

-3230.87

16.12.2019

•Изменение ставки ЦБ

1801S.41

6,25

-3230,87

16.12.2019

19.12.2019

4

18018,41

6,25

15,02

-3245,89

23.12.2019

19.12.2019

Уплачено налога АР [754509,19.12.2019]

3948.96

14069,45

-3245.89

20.12.2019

24.12.2019

5

•Расчет пени

14069,45

6,25

14,66

-3260,55

26.12.2019

24.12.2019

Уплачено налога АР [864247,24.12.2019]

5920,64

8148,81

-3260.55

25.12.2019

20.0l.2020

27

•Расчет пени

8148,81

6,25

45,84

-3306,39

22.01.2020

20.01.2020

Уплачено налога АР [306169,20.01.2020]

2147,61

6001,20

-3306.39

21.01.2020

09.02.2020

20

•Расчет пеня

6001,20

6,25

25.00

-3331.39

10.02.2020

•Изменение ставки ЦБ

6001,20

6,00

-3331,39

10.02.2020

24.03.2020

44

•Расчет пеня

6001.20

6.00

52,81

-3384.20

25.03.2020

24.03.2020

Уплачено налога АР [607514,24.03.2020]

247,84

575336

-3384,20

25.03.2020

26.04.2020

33

5753,36

6.00

37,97

-3422,17

27.04.2020

•Изменение ставки ЦБ

5753,36

5„50

-3422,17

27.04.2020

21.06.2020

56

•Расчет пени

5753,36

5,50

59,07

-3481,24

22.06.2020

•Изменение ставки ЦБ

5753,36

4.50

-3481.24

22.06.2020

26.07.2020

35

•Расчет пени

S753.36

4.50

30,21

-3511,45

27.07.2020

•Изменение ставки ЦБ

5753.36

4,25

-3511.45

27.07.2020

23.09.2020

59

Расчет пени

5753,36

4.25

48,09

-3559,54

Выставлено требование № от 03.04.2019

5753,36

-3559,54

147,95

Для включения в требование № от 24.09.2020

Расчет пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1888,63 рублей.

20.02.2020

19.02.2020

Начислено налога по расчету 2018 г.

-52064.00

1940,69

-1940,69

52,06

20.02.2020

26.04.2020

67

•Расчет лени

52064,00

6.00

697,66

-697,66

27.04.2020

52064.00

5.50

-697,66

27.04.2020

21.06 2020

56

•Расчет пени

52064,00

5.50

5.34,52

-1232.18

22.06.2020

•Изменение ставки ЦБ

52064,00

4,50

-1232,18

22.06.2020

26.07.2020

35

•Расчет пена

52064,00

4,50

273,34

-1505,52

27 07.2020

•Изменение ставки ЦБ

52064,00

4.25

-1505,52

27.07.2020

23.09.2020

59

•Расчет иенн

52064,00

4,25

435,17

-1940,69

•Выставлено требование № от 25.02.2020

52064,00

-1940,69

52,06

Для включения в требование № от 24.09.2020

1888,63

Расчет пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 107,38 рублей.

01.12.2017

01.12.2017

Начислено налога по расчету 2016 год

1175,00

110,93

110,93

02.12.2017

17.12.2017

16

•Расчет лени

1175.00

8,25

5.17

- 5.17

18.12.2017

1175.00

7.75

-5.17

18.12.2017

11.02.2018

56

•Расчет пени

1175.00

7.75

17.00

-22.17

12.02.2018

1175.00

7,50

-22.17

12.02.2018

25.03.2018

42

•Расчет пени

1175.00

7,50

12.34

-34.51

26.03.2018

1175.00

7,25

-34.51

26.03.2018

16.09.2018

175

•Расчет пени

1175.00

7.25

49.69

-84.20

17.09.2018

1175.00

7.50

-84.20

17.09.2018

16.12.2018

91

•Расчет пени

1175.00

7.50

26.73

-110.93

19.12.2018

17.12.2018

Уплачено налога АР (725841, ДД.ММ.ГГГГ)

1175.00

-110.93

Выставлено требование № от 13.12.2017

-110.93

Для включения в требование № от 24.09.2020

Расчет пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 132,79 рублей.

22.03.2019

22.03.2019

Начислено налога по расчету 2017 год

1175,00

136.13

-136.13

23.03.2019

16.06.2019

86

•Расчет лени

1175.00

7,75

26,10

-26,10

17.06.2019

1175.00

7.50

-26,10

17.06.2019

28.07.2019

42

•Расчет пени

1175.00

7.50

12,34

-38,44

29.07.2019

1175.00

7,25

-38,44

29.07.2019

08.09.2019

42

•Расчет пени

1175.00

7,25

11,93

-50,37

09.09.2019

1175.00

7,00

-50,37

09.09.2019

27.10.2019

49

•Расчет пени

1175.00

7.00

13,43

-63,80

28.10.2019

1175.00

6,50

-63,80

28.10.2019

15.12.2019

49

•Расчет пени

1175.00

6,50

12,47

-76,27

16.12.2019

1175.00

6,25

-76,27

16.12.2019

09.02.2020

56

•Расчет пени

1175.00

6,25

13,71

-89,98

10.02.2019

1175.00

6,00

-89,98

10.02.2020

26.04.2020

77

•Расчет пени

1175.00

6,00

18,10

-108,08

27.04.2020

1175.00

5,50

-108,08

27.04.2020

21.06.2020

56

•Расчет пени

1175.00

5,50

12,06

-120,14

22.06.2020

1175.00

4,50

-120,14

22.06.2020

26.07.2020

35

•Расчет пени

1175.00

4,50

6,17

-126,31

27.07.2020

1175.00

4,25

-126,31

27.07.2020

23.09.20290

59

•Расчет пени

1175.00

4,25

9,82

-136,1

Выставлено требование № от 03.04.2019

1175.00

-136,13

Для включения в требование № от 24.09.2020

Расчет пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42,61 рублей.

20.02.2020

19.02.2020

Начислено налога по расчету 2018 год

1175,00

43,79

-43,79

20.02.2020

26.04.2020

67

•Расчет лени

1175.00

8,25

5.17

- 5.17

27.04.2020

1175.00

7.75

-5.17

27.04.2020

21.06.2020

56

•Расчет пени

1175.00

7.75

17.00

-22.17

22.06.2020

1175.00

7,50

-22.17

22.06.2020

26.07.2020

35

•Расчет пени

1175.00

7,50

12.34

-34.51

27.07.2020

1175.00

7,25

-34.51

27.07.2020

23.09.2020

59

•Расчет пени

Выставлено требование № от 25.02.2020

-110.93

Для включения в требование № от 24.09.2020

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 5 583 руб. (42.61+132.79+107.38+1888.63+3411.59)

Относительно мер взыскания:

Налоги за 2016 год взысканы судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи Судебного участка № 7 судебного района, в котором созданПервоуральский городской суд Свердловской области.

Налоги за 2017 год взысканы судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи Судебного участка № 7 судебного района, в котором создан Первоуральский городской суд Свердловской области.

Налоги за 2018 год взысканы судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи Судебного участка № 7 судебного района, в котором создан Первоуральский городской суд Свердловской области.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3, 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 7 Первоуральского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 10 апреля 2024 годамировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения суде определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подается в суд по общим правилам подсудности, установленный КАС РФ. В соответствии со ст. 333.36 НК РФ от уплат государственной пошлины освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов.

В соответствии с приказом от 16 сентября 2020 года №01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от 11 августа 2020 года №ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом» осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5583 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении просили рассмотреть дело по существу в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в суд письменное возражение на административное исковое заявление, в котором просит рассмотреть дело без его участия, с заявленными требованиями не согласен, по следующим основаниям, так указанные расчеты произведены на основании, якобы возбужденных исполнительных производств аж с 2016 года по 2020 год. Ему неизвестно о возбуждении данных исполнительных производств, более того, по основной массе исполнительные производства были прекращены, в связи с истечением срока погашения задолженности. Просил применить срок исковой давности. Более того, считает, что если бы исполнительные производства и имели место быть, то расчет и взыскание пеней относится к юрисдикции ФССП РФ. Просил отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников по делу в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, являются плательщиками земельного налога.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2015 года N 320-ФЗ); в редакции от 08 марта 2015 года - не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 1 - п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. 

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 324-ФЗ, на момент возникших правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является правообладателем следующих объектов недвижимости;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>, на праве общей долевой собственности в размере 1/3 доли, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ:

- здание с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание по адресу: 

<

адрес>, на праве общей долевой собственности в размере 1/3 доли, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской ЕГРН, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

А также ФИО1 являлся и является правообладателем транспортных средств: Шевроле Нива, №, 2003 года выпуска, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль ЛЭНД Круйзер, государственный регистрационный знак №

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" (далее - Закон Алтайского края N 66-ЗС).

Согласно адресной справке ОВМ ОМВД России по Локтевскому району ФИО1 имеет регистрацию по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: 

<

адрес>.

Исходя из материалов дела, ранее административный ответчик был зарегистрирован и проживал в 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2017 год в размере 1175 рублей, а также земельный налог в размере 52064 рублей, сформированы налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения о направлении указанных налоговых уведомлений налогоплательщику в материалах дела отсутствуют, представлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению

За 2018 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 1175 рублей, земельный налог - 52064 рублей, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о направлении указанного налогового уведомления в адрес налогоплательщика отсутствуют, представлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению.

За 2016 год налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог в размере 1175 рублей, земельный налог - 52064 рубля, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о направлении указанного налогового уведомления в адрес налогоплательщика отсутствуют, представлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению.

Факт наличия в указанные периоды время у административного ответчика на праве собственности указанных объектов налогообложения, как и размер начисленного налога, административным ответчиком не оспаривается.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О указано, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленного в материалах дела расчета административного истца следует, что налогоплательщику начислены пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3411,59 рублей; по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1888,63 рубля, по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 107,38 рублей; по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 132,79 рублей; по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42,61 рубля.

В связи с неуплатой налога и пени в установленный срок, ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено налогоплательщику посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений «Почта России».

В установленный в требовании срок, до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность ФИО1 не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС №30 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №7 судебного района, в котором создан Первоуральский городской суд Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 519,39 рублей; пени по земельному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18192,5 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №7 Первоуральского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени по транспортной налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 519,39 рублей; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 18192,50 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №7 Первоуральского судебного района Свердловской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с поступившими возражениями ФИО1

Административное исковое заявление было направлено МИФНС №16 по Алтайскому краю в суд 09 октября 2024 года, согласно оттиска почтового штампа «Почта России».

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000,00 руб. 

Аналогичная позиция, была изложена в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, действующей на момент возникших правоотношений, в которой было предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом(абзац 1).

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-0, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определение от 8 февраля 2007 года N 381-ОП, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П, необходима последовательное соблюдение налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отмене, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Аналогичная позиция отражена в разъяснениях Верховного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 17 декабря 2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении срока, установленного статьей 48 НК РФ (требование выставлено - ДД.ММ.ГГГГ, срок для исполнения требования установлен - ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истек - ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ), мотивированного ходатайства о его восстановлении налоговым органом не заявлено, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Таким образом, на дату обращения с административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание.

Кроме того, в силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). 

Из норм части 6 указанной статьи следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках направления налогоплательщикам налоговых уведомлений и налоговых требований. 

Представленные стороной административного истца акты об уничтожении не подтверждают факт направления налоговых уведомлений налогоплательщику, в связи с чем, не принимается судом в качестве доказательства соблюдения налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по земельному и транспортному налогу, за 2016-2018 годы, соответственно заявленные ко взысканию за указанные периода пени по задолженности по ним, не подлежат удовлетворению. 

Таким образом, исходя из изложенного, учитывая также позицию административного ответчика, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю требования, оставить без удовлетворения в полном объеме. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы через Локтевский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Семёнова

Мотивированное решение изготовлено судом 29 января 2025 года.