№ 2а-689/2025

УИД: 03RS0038-01-2025-001126-14

Номер строки «198а»

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2025года г.Давлеканово

Давлекановский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Хабировой Э.В.,

при секретаре Календаревой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к Мирошниченко АльфиеРамилевне о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО1, в котором просит с учетом уточнений взыскать с административного ответчика задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подп. 1, п. 11, ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 12798 руб. 49 коп., за период с 5февраля 2024 г. по10 января2025г.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что в Межрайонной ИФНС России №31 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 3 января 2023 г. у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 126160 руб. 61 коп., которое до настоящего времени не погашено.Как указывает административный истец, по состоянию на 5июня 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 20907 руб. 01 коп., в том числе пени – 20907 руб. 01 коп.Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщикунаправлено требование об уплате задолженности от 25мая 2023 г. № на сумму 129669 руб. 58 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обобязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Как указывает административный истец, до настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 25 мая 2023 г. № на сумму 129669 руб. 58 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика 7 февраля 2025 г.мировым судьей судебного участка № 2 по Давлекановскому району и г. Давлеканово Республики Башкортостан судебный приказ от 4 февраля 2025 г. по делу № отменен.

На судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №4 по РБ не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

На судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии вышеуказанных лиц.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Порядок расчета налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Порядок начисления и расчета земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Порядок исчисления и расчета транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из представленных материалов обязанность по уплате начисленных налогов ответчиком ФИО1 исполнена не была.

В связи с образованием задолженности в адрес налогоплательщика было направлено требование№ 1022по состоянию на 25 мая 2023 г. со сроком исполнения до20 июля 2023 г.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено, что04.02.2025 мировым судьей судебного участка№2 по Давлекановскому району и г. Давлеканово РБбыл вынесен судебный приказ№2а-201/2025 по заявлению № 778 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 140468 руб. 65 коп., отмененный07.02.2025. 

Согласно части 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Абзацами 1, 3 части 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Сальдо единого налогового счета - ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 3 января 2023 г. в сумме 126160 руб. 61 коп., в том числе пени 6214 руб. 61 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10января 2025 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 23426 руб. 14 коп.

Решением Давлекановского районного суда Республики Башкортостан от 28 февраля 2023 г. № исковые требования удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность, в том числе пени в размере 481 руб. 77 коп. Решение вступило в законную силу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 по г. Давлеканово и Давлекановскому району Республики Башкортостан от 4 сентября 2023 г. № взыскана задолженность в том числе пени в размере 12506 руб. 19 коп. Судебный приказ не отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 по г. Давлеканово и Давлекановскому району Республики Башкортостан от 5 марта 2024 г. № взыскана задолженность, в том числе пени в размере 10707 руб. 78 коп. Судебный приказ не отменен.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10января 2025 г. составляет: 44333 руб. 15коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления10 января 2025 г.) – 23426 руб. 14 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20907 руб. 01 коп.

В ходатайстве представителя административного истца об уменьшении исковых требований от 16 сентября 2025 г., который суд принимает, как уточненное исковое требование указано, что с 1 января 2023 г. изменился порядок и сроки уплаты налогов, взносов, пени, процентов, штрафов в связи с введением института Единого налогового счета. Исходя из текущего состояния расчетов, по каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо по Единому налоговому счету на 1 января 2023 г. Все поступающие платежи учитываются на Едином налоговом счете налогоплательщика и автоматически распределяются по его налоговым обязательствам. Последовательность отнесения поступивших платежей в рамках исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и пени, признаваемых в качестве единого налогового платежа, отражена в п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Исходя из вышеуказанной нормы, погашена задолженность ФИО1 по пени: поступила оплата 15 августа 2025 г. на сумму 1 211 руб. 03 коп., 26 августа 2025 г. на сумму 6 386 руб. 09 коп., 9 сентября 2025 г. на сумму 2 руб. 03 коп., 10 сентября 2025 г. на сумму 509 руб. 10 коп.

В ходатайстве административный истец также указал, что по состоянию на 17 сентября 2025 г. размер отрицательного сальдо по ЕНС составляет 14 831 руб. 53 коп.

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено.

С учетом вышеизложенного, а также того обстоятельства, что административным ответчиком до настоящего времени задолженность не погашена, расчет задолженности не оспорен, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН 

<

данные изъяты>) по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подп. 1, п. 11, ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 12798 руб. 49 коп., за период с 5 февраля 2024 г. по 10 января 2025 г.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>)в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца через Давлекановский районный суд Республики Башкортостан.

Судья п/п Хабирова Э.В.

КОПИЯ ВЕРНА

Судья Хабирова Э.В.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 30 сентября 2025 г.