Дело №2а-46/2025

УИД 61RS0041-01-2024-002010-05

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 февраля 2025 года п. Матвеев Курган

Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Коркишко А.И.

при секретаре Сидоровой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пене, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России №18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором с учетом внесенных уточнений просит: 1) взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пене за 2019 – 2023 годы на общую сумму 24234,15 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 593 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3254,52 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 975,58 рублей; пени в размере 13824,21 рублей за ОПС за период 27.01.2019 – 31.12.2022; пени в размере 2869,69 рублей за ОМС за период 27.01.2019 – 31.12.2022; пени в размере 2717,15 рублей за ЕНС за период 01.01.2023 – 26.10.2023; 2) восстановить пропущенный срок на взыскание пени за период 2017 – 2020 и на взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год.

В обоснование административного иска и дополнениях к нему указано, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.06.2006 по 07.02.2019, являлся плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику надлежало уплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере 29354 рублей за обязательное пенсионное страхование и 6884 рубля за обязательное медицинское страхование. Учитывая фактический период деятельности, в 2019 году ему было начислено 3254,52 рублей за обязательное пенсионное страхование и 975,58 рублей за обязательное медицинское страхование. По данным ЕНС оплата страховых взносов административным ответчиком не производилась, в связи с чем налогоплательщику были начислены пени. За административным ответчиком зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения. Налогоплательщику надлежало уплатить транспортный налог в размере 593 рублей за период 2022 года. По данным ЕНС оплата транспортного налога за 2022 год административным ответчиком не производилась, в связи с чем налогоплательщику были начислены пени. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов за 2022 год № от 29.07.2023 по сроку уплаты до 01.12.2023. С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ». Согласно статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 48583,51 рублей, которое до настоящего времени не погашено. В связи наличием недоимки в адрес налогоплательщика направлено требование о взыскании задолженности от 08.07.2023 №76557 на сумму 48714,21 рублей по сроку уплаты до 28.08.2023. По состоянию на 23.09.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24234,15 рублей, которая образовалась в связи с неуплатой следующих начислений: транспортный налог за 2022 год в размере 593 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (первоначально в иске некорректно указан год «2019») в размере 3254,52 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 975,58 рублей; пени в размере 13824,21 рублей за ОПС за период 27.01.2019 – 31.12.2022; пени в размере 2869,69 рублей за ОМС за период 27.01.2019 – 31.12.2022; пени в размере 2717,15 рублей за ЕНС за период 01.01.2023 – 26.10.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца МИФНС России №18 по Ростовской области, будучи надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об отложении дела не заявлено, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные к нему требования не признал, пояснил, что транспортный налог им оплачен, что подтверждается платежным документом, полагал, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с административным иском, поэтому просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

Изучив представленные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из статей 14 и 15 Налогового кодекса РФ следует, что к числу региональных налогов относятся транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3). 

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

На момент возникновения спорных правоотношений административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество: автомобиль ВАЗ 21074 ЛАДА 2107, государственный регистрационный знак №, автомобиль ВАЗ 21101, государственный регистрационный знак №. 

МИФНС России №1 по Ростовской области в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 593 рубля за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023.

В судебном заседании административным ответчиком ФИО1 в материалы дела приобщен платежный документ ПАО Сбербанк, согласно которому 14.12.2023 им оплачен транспортный налог за 2022 год в размере 593 рубля.

Данные обстоятельства административным истцом не опровергнуты, поэтому оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания транспортного налога в размере 593 рубля за 2022 год суд не усматривает.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.06.2006 по 07.02.2019, после чего прекратил свою деятельность. 

В соответствии с п.3 ст.8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 430 Налогового кодекса РФ. 

Налогоплательщику надлежало уплатить страховые взносы за фактический период деятельности на обязательное пенсионное страхование в размере 3254,52 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 975,58 рублей, которые в установленные сроки административным ответчиком не были уплачены. 

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», в соответствии с которым предусмотрено ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме единого налогового счета.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).

Статьей 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом российской федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 48583,51 рублей и в связи наличием недоимки в адрес налогоплательщика направлено требование о взыскании задолженности от 08.07.2023 №76557 на сумму 48714,21 рублей по сроку уплаты до 28.08.2023, которое административным ответчиком не было исполнено. 

Определением мирового судьи судебного участка №2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области от 22.05.2024 отменен судебный приказ №2а-2-336/2024 от 16.05.2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, страховым взносам и пени на общую сумму 24234,15 рублей.

Проверяя доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с заявленными требованиями, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органы об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

В пункте 20 Постановления от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» Пленум Верховного Суда РФ и Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ разъяснили, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения задолженности, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 данной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В ходе судебного разбирательства установлено и не оспаривается сторонами, что в связи с наличием недоимки по страховым взносам за периоды до 2017 года и за 2018 год и пене МИФНС России №1 по Ростовской области в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности от 28.01.2019 №15410 по сроку исполнения до 15.02.2019, которое налогоплательщиком не было исполнено, после чего налоговая инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пене за указанные периоды.

20.01.2021 мировым судьей судебного участка №2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ №2а-2-119/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за периоды до 2017 года и за 2018 год, пене на общую сумму 43071,59 рублей, который в дальнейшем был направлен для исполнения в службу судебных приставов.

В рамках исполнительного производства №14315/21/61058-ИП с должника ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам и пене на общую сумму 5480,79 рублей, в том числе: задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 3254,52 рублей, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 975,58 рублей, задолженность по страховым взносам на ОМС за периоды до 01.01.2017 в размере 772,07 рублей, задолженность по пени в сумме 478,62 рублей. 

Определением мирового судьи судебного участка №2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области от 11.06.2021 по результатам рассмотрения письменных возражений ФИО1 отменен вышеуказанный судебный приказ №2а-2-119/2021 от 20.01.2021. 

21.07.2021 по заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка №2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа №2а-2-119/2021 от 20.01.2021, которое было исполнено налоговым органом 09.09.2021 путем возврата ранее взысканных сумм страховых взносов и пени в размере 5480,79 рублей. 

Кроме того, установлено, что в производстве Матвеево-Курганского районного суда Ростовской области находилось административное дело №2а-52/2022 по административному иску МИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене за 2018 год на общую сумму 32385 рублей.

Решением Матвеево-Курганского районного суда Ростовской области от 16.02.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 год на общую сумму 32385 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 26545 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 5840 рублей.

Апелляционным определением Ростовского областного суда от 30.05.2022 вышеуказанное решение суда отменено и принято новое решение об отказе в удовлетворении административного иска, в связи с пропуском налоговым органом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании страховых взносов. 

В дополнениях к административному иску налоговым органом указано, что задолженность административного ответчика по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год по состоянию на 01.01.2023 перешла на единый налоговый счет налогоплательщика в составе общей суммы отрицательного сальдо. 

Оценив представленные доказательства в их совокупности, принимая во внимание состоявшееся судебное постановление по административному делу №2а-52/2022, которым отказано во взыскании с административного ответчика страховых взносов за 2018 год, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган неправомерно включил в общую сумму отрицательного сальдо административного ответчика задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 3254,52 рублей и задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 975,58 рублей за 2018 год, поэтому оснований для удовлетворения заявленных требований в данной части суд не усматривает.

Согласно представленному административным истцом расчету налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислены пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, а именно:

- за ОПС за период с 27.01.2019 – 31.12.2022 в размере 13824,21 рублей, 

- за ОМС за период 27.01.2019 – 31.12.2022 в размере 2869,69 рублей,

- за ЕНС за период 01.01.2023 – 26.10.2023 в размере 2717,15 рублей.

По общему правилу, в связи с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, штрафы) (статья 207 ГК РФ).

Учитывая, что состоявшим судебным актом по административному делу №2а-52/2022 установлен пропуск налоговым органом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании страховых взносов за 2018 год, то суд приходит к выводу о том, что по требованиям о взыскании начисленных пени за ОПС за период с 27.01.2019 – 31.12.2022 в размере 13824,21 рублей, пени за ОМС за период 27.01.2019 – 31.12.2022 в размере 2869,69 рублей и пени за ЕНС за период 01.01.2023 – 26.10.2023 в размере 2717,15 рублей, налоговым органом также пропущен срок для обращения в суд. 

МИФНС России №18 по Ростовской области представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления, однако доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд с настоящим административным иском в материалы дела не представлено, заявленное ходатайство о восстановлении срока также не содержит никаких доводов и оснований, подтверждающих уважительные причины пропуска установленного законом срока.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, поэтому суд не находит оснований для признания причин пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких изложенных обстоятельствах, учитывая, что заявленные требования о взыскании транспортного налога за 2022 год исполнены административным ответчиком до обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском, принимая во внимание, что по другим требованиям административным истцом пропущен срок обращения в суд без уважительных причин, то в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пене отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Матвеево-Курганский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

В окончательной форме решение изготовлено 14 февраля 2025 года.

Судья А.И. Коркишко