УИД: 59RS0005-01-2024-007976-70

Дело № 2а-893/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе: председательствующего судьи Паньковой И.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и налога на доходы физических лиц. 

По состоянию на 10.04.2024 (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 10306,43 руб., в том числе пени в размере 10 306,43 руб.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог: за 2017 год в размере 7600 руб., за 2018 год в размере 7600,00 руб., за 2019 год в размере 6992,00 руб., за 2020 год в размере 6992,00 руб., за 2022 год в размере 6992,00 руб.: налог на имущество физических лиц: за 2017 год – 3140,00 руб., за 2018 год – 3156,00 руб., за 2019 год – 3139,00 руб., за 2020 год – 3139,00 руб., за 2022 год – 4452,00 руб.

По представленным в соответствии со ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю сведениям, в 2022 году ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее года с кадастровым №, квартира, находящаяся по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве собственности, принадлежащей ФИО1 составляет 1 доля). 

Налогоплательщиком не представлена в установленный законодательством срок в налоговый орган по месту учета налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год.

Межрайонной ИФНС России № 23 проведена налоговая проверка, в результате которой исчислен налог, подлежащий уплате в бюджет, предполагаемая сумма дохода составила 196363,00 руб.

В установленный законом срок указанные налоги уплачены не были, недоимка по ним не входит в предмет искового заявления.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 38619,00 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц: за 2017 год – 3140,00 руб., за 2018 год – 3156,00 руб., за 2020 год – 3139,00 руб., транспортный налог: за 2017 год – 7600,00 руб., за 2018 год – 7600,00 руб., за 2019 год – 01.12.2020, за 2020 год – 6992,00 руб.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, на 10.04.2024 за период с 11.01.2024 по 10.04.2024 составила: налог на доходы физических лиц: за 2022 год – 8804,94 руб., налог на имущество физических лиц: за 2017 год – 152,39 руб., за 2018 год – 153,17 руб., за 2020 год – 152,35 руб., за 2022 год – 216,07 руб., транспортный налог: за 2019 год – 148,81 руб., за 2020 год – 339,35 руб., за 2022 год – 339,35 руб. Всего сумма пени с 11.01.2024 по 10.04.2024 составляет: 10306,43 руб.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований ст. 69, ст. 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию – до 16.11.2023, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16.05.2024. 

Предыдущее заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес МССУ № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми. Вынесен судебный приказ от 20.02.2024 № 2а-927/2024, который отменен 19.03.2024.

Новая задолженность более 10000,00 руб. образовалась после 19.03.2024, следовательно крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01.07.2024.

Судебный приказ № 2а-2041/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 15.05.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 04.06.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 05.06.2024, то есть со следующего после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 04.12.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 10 306,43 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию с 11.01.2024 по 10.04.2024).

Определением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 09.12.2024 сторонам до 28.12.2024 предоставлен срок для представления и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, до 29.01.2025 для предоставления в суд и направления друг другу дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Копия определения суда направлена административному ответчику по адресу регистрации (

<

адрес>) и последним получена 19.12.2024, возражений относительно заявленных требований не представлено.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 5 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2020 N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» в случаях указанных в части 1 статьи 120, части 7 статьи 150, пунктах 1, 3 части 1 статьи 291 КАС РФ, суд (судья) на стадии принятия административного искового заявления к производству, стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству или на стадии судебного разбирательства по административному делу вправе разрешить вопрос о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

При этом в пункте 14 указанного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации указано, что решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается судом в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в любой из дней в пределах данного срока. При этом лица, участвующие в деле, не извещаются о времени и месте принятия данного решения. Такое решение может быть выполнено в форме электронного документа (часть 1.1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Копия указанного решения направляется судом не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения (часть 6 статьи 292, часть 2 статьи 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку размер заявленных требований не превышает 20 000 руб., дело, в соответствии п.3 ч.1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, путем исследования имеющихся в деле письменных доказательств.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю.

По сведениям органов, осуществляющих государственный учет движимого и недвижимого имущества, ФИО1 является (являлся) собственником следующего имущества: легкового автомобиля Фольцваген Пассат СС, г.р.з. №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; легковой автомобиль Хонда Цивик, г.р.з. Р532НС, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; машино-место, кадастровый №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>312, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подлежал уплате за налоговый период 2017 года транспортный налог в размере 7600,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3140,00 руб. (л.д. 16).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подлежал уплате за налоговый период 2018 года транспортный налог в размере 7600,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3156,00 руб. (л.д. 18).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 подлежал уплате за налоговый период 2019 года транспортный налог в размере 6992,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3139,00 руб. (л.д. 20).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подлежал уплате за налоговый период 2020 года транспортный налог в размере 6992,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3139,00 руб. (л.д. 22).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подлежал уплате за налоговый период 2022 года транспортный налог в размере 6992,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 11444,00 руб. (л.д. 24).

В связи с не представлением в установленный законодательством срок ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, налоговым органом проведена налоговая камеральная проверка, в результате которой исчислен налог в сумме 196362,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогам в общей сумме 19 493,21 руб., пени 8 234,21 руб. (л.д. 28).

Факт направления требования подтверждается списком почтовых отправлений № (л.д. 30).

В добровольном порядке в установленный срок требование ФИО1 не оплачено.

15.05.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-2041/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам - пени в сумме 10306,43 руб., а также госпошлины в сумме 206,00 руб., который 04.06.2024 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 10).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-2167/2019 от 03.06.2019. Судебный приказ не отменен.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-2387/2020 от 27.05.2020. Судебный приказ не отменен.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, транспортному налогу за 2019 и 2020 гг., взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-895/2022 от 28.03.2022. Судебный приказ не отменен.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-927/2024 от 20.02.2024. Судебный приказ отменен 19.03.2024.

Решением Мотовилихинского районного суда г.Перми от 29.01.2025 по делу № 2а-338/2025 установлено, что недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года погашена ФИО1 в период с 15.10.2024 по 15.11.2024. Указанным решением с ФИО1 взысканы пени в размере 14 965,92 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности за период просрочки с 18.07.2023 по 10.01.2024.

Из ответа на запрос суда ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми следует, что в указанном отделе на исполнении находилось исполнительное производство № 12483/21/59005-ИП от 26.01.2021, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-2167/2019 от 03.06.2019, выданного органом: Судебный участок № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми, предмет исполнения: взыскание налогов в размере 12561,34 руб. 26.11.2024 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства в соответствии с п.1 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229 (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Также в отделе находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-2387/2020 от 19.11.2020, выданного органом: Судебный участок № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми, предмет исполнения: взыскание налогов в размере 13761,58 руб. 06.12.2024 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства в соответствии с п.1 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229 (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Кроме того, на исполнении в отделе находится исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-895/2022 от 28.03.2022, выданного органом: Судебный участок № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми, предмет исполнения: взыскание налогов в размере 18528,25 руб.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4. ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Как ранее указано, сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен 16.11.2023, т.е. до 16.05.2024 административный истец должен был обратиться в суд. Судебный приказ № 2а-2041/2024 был вынесен мировым судьей 15.05.2024 и в последующем отменен 04.06.2024.

Административное исковое заявление направлено в районный суд почтовым отправлением 04.12.2024, т.е. предусмотренный ч.4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден. 

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и налога на доходы физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок в полном объеме не исполнил, в связи с чем, налоговым органом на законном основании на имеющуюся недоимку в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, расчет которых судом проверен, признается верным.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН № пени в размере 10306 рублей 43 копейки, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 11.01.2024 по 10.04.2024.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова