Дело № 2а-1780/2021 (УИД 37RS0022-01-2021-001851-04) 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

г. Иваново 21 июня 2021 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л.,

при секретаре Силантьевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени за несвоевременную уплату налогов.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. С целью уплаты данных налогов за 2018 г. ему направлялось налоговое уведомление, однако обязанность по их уплате административный ответчик не исполнил, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес ФИО1 налоговой инспекцией было направлено требование об уплате налогов и пени в установленный в нем срок. В добровольном порядке административным ответчиком оно не исполнено. Ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 950,00 руб.; налогу на имущество физических лиц в сумме 6805,00 руб. за 2018г.; пени по налогу на имущество в сумме 80,13 руб., исчисленные за период с 03.12.2019г. по 27.01.2020, 1499,13 руб. за период с 01.07.2018г. по 02.07.2019г., государственную пошлину в установленном порядке.

Представитель административного истца - инспекции ФНС России по г. Иваново в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещался о дате, времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации по месту жительства, о причинах неявки суд не уведомила, возражений по существу иска не представила. Судебное извещение, направленное посредством Почты России, возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения. В силу положений главы 9 КАС РФ ответчик считается извещенным о времени и месте рассмотрения дела, поскольку не обеспечение гражданином получения почтовой корреспонденции по адресу своего места жительства приводит к признанию соответствующей значимой корреспонденции врученной вне зависимости от самого факта вручения (п. 39 Постановления Пленума ВС от 27 сентября № 36).

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. 

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок взыскания налоговым органом задолженности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов установлен ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 указанной статьи в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Согласно абзацу 4 пункта 1 указанной статьи (в редакции, действовавшей до внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога за 2018 год не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В силу ст. 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, которая к таковому относит, в том числе иные здания, строение, сооружение, помещение (пп. 6 п. 1).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела установлено, что административный ответчик в 2018 году являлся собственником транспортного средства Шевроле Клан, г.р.з. №.

Кроме того, до октября 2019 года в собственности ФИО1 находилось следующее имущество:

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>.

На основании ч.ч. 1, 3-4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленной выписке по лицевому счету ФИО1 административный ответчик не исполнял обязанность по уплате вышеуказанных налогов в сроки, установленные налоговым законодательством. 

Налоговыми уведомлениями ФИО1 был извещен о наличии налоговых обязательств по налогу на имущество физических лиц:

- № от 29.09.2016 в сумме 7580,20 руб. (л.д. 12-13),

- № от 23.09.2017 в сумме 18643,00 руб. (л.д. 15-16),

- № от 06.09.2018 в сумме 14396,00 руб. (л.д. 18-19).

В связи с несвоевременной уплатой сумм налога на имущество физических лиц ответчику были начислены пени. Требованием № (л.д. 28-29) об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03.07.2019, ФИО1 извещен о наличии задолженности по налоговым обязательствам, а именно, по пени по транспортному налогу в размере 12,54 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 2239,46 руб. По состоянию на 03.07.2019 за ФИО1 числилась общая задолженность в сумме 35492,02 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 33039,00 руб. Ответчику были предоставлены разумные сроки для погашения просроченной задолженности – до 27.08.2019.

Налоговым уведомлением № от 25.07.2019 (л.д. 21-22) об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок до 02.12.2019 ФИО1 извещен о наличии обязательств по транспортному налогу в отношении транспортного средства: Шевроле Клан, г.р.з. №, в размере 950,00 руб., и налогу на имущество физических лиц в отношении: помещения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, доля в праве – 1/3, - в размере 240,00 руб., помещения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, - в размере 1954,00 руб., помещения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес> - в размере 4611,00 руб.

Требованием № (л.д. 24-25) об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.01.2020, ФИО1 извещен о наличии задолженности по налоговым обязательствам, а именно, по транспортному налогу в размере 950,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 11,19 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 6805,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 80,13 руб., ответчику были предоставлены разумные сроки для погашения просроченной задолженности – до 24.03.2020.

Требование направлено в установленные сроки. Доказательств исполнения уплаты налога административным ответчиком не представлено.

Согласно представленному административным истцом расчету, подтверждениям пени, начисленных по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц у налогоплательщика ФИО1 задолженность за 2018 год по транспортному налогу составляет 950,00 руб., задолженность за 2018 год по налогу на имущество физических лиц составляет 6805,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц с 03.12.2019 по 27.01.2020 – 80,13 руб. (л.д. 26).

Суд соглашается с представленными истцом расчетами пени и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налогов, исходя из сумм недоимок. Ответчиком данные расчеты не оспорены, иного расчета в нарушение положений ст.ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

В связи с этим, принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства нашли подтверждение обстоятельства наличия у ФИО1 указанного в материалах дела недвижимого и движимого имущества, а также не уплаты административным ответчиком сумм налогов по объектам налогообложения за спорный период и пени в указанных истцом размерах, а доказательств обратного суду административным ответчиком представлено не было, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

Следовательно, с административного ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 950,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 6805,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 80,13 руб. 

Административным истцом также заявлены требования о взыскании с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1499,13 руб. за период с 01.07.2018г. по 02.07.2019г., включенных в требование № от 03.07.2019.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 23.09.2020, то есть в течение шестимесячного срока после истечения срока, установленного требованием № от 28.01.2020 (срок исполнения требования до 24.03.2020), но по истечению шестимесячного срока, после срока, установленного требованием № от 03.07.2019 (срок исполнения требования – до 27.08.2019).

Мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района г. Иваново 30.09.20120 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, который на основании заявления ФИО1 определением от 06.11.2020 был отменен. Доказательств оплаты задолженности ФИО1 не предоставлено. 

С настоящим административным иском о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени с ФИО1 Инспекция обратилась в суд 20.04.2021.

При этом суд полагает, что срок на подачу административного иска по требованиям о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 950,00 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 6805,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 80,13 руб. (по требованию № от 28.01.2020) не пропущен административным истцом, поскольку из материалов дела следует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога; отмена судебного приказа 06.11.2020 позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента отмены приказа; фактов несвоевременного обращения в суд с административным иском в порядке главы 32 КАС РФ не установлено.

Однако, по требованиям о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1499,13 руб. за период с 01.07.2018 по 02.07.2019, которые были выставлены в требовании № от 03.07.2019, Инспекция срок на подачу административного иска пропустила. При этом, как следует из данного требования, по состоянию на 03.07.2019 за ФИО1 числилась общая задолженность в сумме 35492,02 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 33039,00 руб., что являлось основанием для обращения налогового органа за взысканием образовавшейся задолженности в судебном порядке.

К уважительным причинам пропуска срока обращения в суд относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, которая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования. Налоговый орган должен был принять все возможные меры для своевременного обращения в суд и взыскания недоимки по налогу и пени.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника налога и пени, налоговым органом не представлено. При этом налоговым органом срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени пропущен более, чем на шесть месяцев, а с исковым заявлением о взыскании налогов и пени пропущен более, чем на один год.

В соответствии с частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Уважительных причин пропуска срока судом не установлено, и оснований для его восстановления не имеется.

При таких обстоятельствах в удовлетворении иска в части требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1499,13 руб. за период с 01.07.2018 по 02.07.2019следует отказать.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются частично, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета размер которой, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям, составляет 335,76 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 23, 75, 357, 362, 400 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 950,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 6805,00 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 80,13 руб., а всего общую сумму 7835,13 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в 335,76 руб. в доход федерального бюджета.

В удовлетворении оставшейся части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 25.06.2021.