Дело № 2а-1214/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Салехард 05 ноября 2020 года

Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего Поздняковой М.И., при секретаре судебного заседания Якуповой А.У., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области (далее – МИФНС № 3 по Курской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 14132 руб. 21 коп., пени - 45 руб. 70 коп., по земельному налогу за 2016 год в размере 950 руб., за 2017 год - 1435 руб., за 2018 год - 6538 руб., пени - 28 руб. 88 коп. В обоснование требований указано, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоговым органом произведен расчет налогов, ответчику направлено налоговое уведомление. Налог ответчиком не уплачен в полном объеме, в связи с чем налоговым органом произведено начисление пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. Направленное в адрес ответчика требование об уплате налога, пени до настоящего времени не исполнено. МИФНС № 3 по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, 11.02.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. 11.03.2020 определением мирового судьи судебный приказ отменен. В связи с изложенным, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в размере 23055 руб. 21 коп., пени в размере 74 руб. 58 коп.

Представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, в ходе судебного заседания заявленные требования поддержал, пояснил, что налоговая база исчислена на основании не оспоренной кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Административный ответчик ФИО2 выразил свое несогласие с расчетом суммы налога на имущество, а также с кадастровой стоимостью объектов недвижимости. 

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2 ст. 65 ЗК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 в 2018 году имел в собственности объекты недвижимости, с 2016 по 2018 имел в собственности земельные участки, является плательщиком налога на имущество и земельного налога. 

Судом первой инстанции установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 в 2018 году являлся собственником недвижимости, в 2016-2018 г.г. также земельных участков.

Налог на имущество физических лиц начислен в отношении гаражей, иных строений, помещений и сооружений.

Земельный налог начислен в отношении земельных участков, расположенных в Курской области.

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено уведомление № от 26.09.2019 об уплате в срок до 02.12.2019, с учетом перерасчета:

- земельного налога за 2016, 2017, 2018 год в сумме 32 564 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 8 923 руб.

Материалами дела достоверно подтверждается, что собственником указанных выше объектов налогообложения в истребуемые налоговые периоды был ответчик, соответственно, именно на нем в силу закона лежит обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельному налогу. 

Расчет налогов, подлежащих уплате ответчиком, произведен налоговым органом верно, исходя из налоговой базы по налогу на имущество за 2018 год, по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы, исчисленной на основании не оспоренной кадастровой стоимости, у ФИО2 сохранялась возможность пересмотра архивной кадастровой стоимости земельного участка в целях расчета налоговой базы по земельному налогу и налогу на имущество за указанные периоды.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; в свою очередь, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391).

Федеральный закон от 3 июля 2016 года N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" устанавливает, что государственная кадастровая оценка проводится не чаще одного раза в три года (в городах федерального значения - не чаще одного раза в два года) и не реже одного раза в пять лет, за исключением проведения внеочередной государственной кадастровой оценки; результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены в комиссии или в суде, в частности, на основании установления в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости, определенной на дату, по состоянию на которую определена его кадастровая стоимость (часть 1 статьи 11 и часть 7 статьи 22).

Применительно к вопросам обложения земельным налогом Конституционный Суд Российской Федерации указывается на предпочтительность применения для целей налогообложения именно кадастровой стоимости, равной рыночной стоимости земельного участка, перед кадастровой стоимостью, установленной по результатам государственной кадастровой оценки земель (определения от 3 июля 2014 года N 1555-О, от 16 июля 2015 года N 1769-О и N 1790-О, от 25 октября 2016 года N 2207-О и др.).

Налоговое уведомление, расчет недоимки по налогам ФИО2 в установленном порядке не оспаривались.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на 18.12.2019 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 14 132 руб. 21 коп., пени в сумме 45 руб. 70 коп., земельного налога в сумме 8 923 руб., пени в сумме 28 руб. 88 коп., всего в сумме 23 129 руб. 79 коп., установлен срок исполнения требования – 21.01.2020.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу произведен налоговым органом в соответствии с требованиями п.п. 3,4 ст.75 НК РФ и арифметически является правильным.

В соответствии с ч. 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также пени по указанным налогам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 11.02.2020 ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени всего в сумме 23129 руб. 79 коп.

На основании поступивших возражений ФИО2 определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда мировым судьей судебного участка № 3 Салехардского городского суда от 11.03.2020 судебный приказ от 11.02.2020 отменен.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 17.08.2020, то есть в предусмотренный ст. 286 КАС РФ и 48 НК РФ шестимесячный срок.

ФИО2 подключен к сервису «Личный кабинет налогоплательщика», в связи с чем, в силу ст. 11.2 НК РФ получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

ФИО2, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговым уведомлением, а также требованием об уплате налогов и пеней. 

В судебном заседании ФИО2 не оспаривал наличие у него налоговой задолженности за указанные периоды.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Расчет налогов и начисленных пеней приложен к исковому заявлению, судом проверен и признан правильным.

Поскольку требования налогового органа об уплате имущественного за 2018 и земельного налогов за 2016, 2017, 2018 год и пени административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа о взыскании с должника задолженности, исковые требования о взыскании с ФИО2 недоимки и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в сумме 499 руб. 42 коп., от уплаты которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области к ФИО2 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> года рождения, проживающего по адресу: 

<

...> 

<

адрес>,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 14132 руб. 21 коп., пени за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 45 руб. 70 коп., 

- земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере 950 руб., за 2017 год – 1435 руб. 00 коп., за 2018 год – 6538 руб. 00 коп., пени за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 24 руб. 88 коп., пени за период с 16.12.2019 по 17.12.2019 в размере 4 руб. 

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования г. Салехард государственную пошлину в сумме 893 руб. 87 коп.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

Мотивированное решение суда изготовлено 06 ноября 2020 года.

Председательствующий М.И. Позднякова