Производство № 2а-7084/2025

УИД 28RS0004-01-2025-016219-47

Решение

именем Российской Федерации

22 декабря 2025 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Астафьевой Т.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 83358 рублей, штраф в размере 2847,69 рублей, пени в сумме 63257,91 рублей.

На основании п. 2 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Возражений от ФИО1 не поступило.

Изучив материалы административного дела, представленные возражения, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (п. 6 ст. 214.10 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктами 2, 3, 4 указанной нормы права предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ)

Как следует из материалов дела, на основании сведений, поступивших в УФНС России по Амурской области в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и Управления Росреестра по Амурской области, установлено, что ФИО1 получен в 2023 году доход от МВ от дарения 14.08.2023 года объекта недвижимого имущества – квартиры и земельного участка, расположенных по адресу: ***, кадастровая стоимость квартиры 971169,75 рублей, кадастровая стоимость земельного участка 1031581,07 рублей.

Между тем, ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок (02.05.2024г) налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 год с отраженной суммой полученного дохода в порядке дарения не представил, самостоятельно налог на доходы физических лиц не исчислил.

Пунктом 1.2 ст. 88 НК РФ предусмотрено проведении камеральной налоговой проверки в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения. В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

16.07.2024 года налоговым органом самостоятельно в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ произведен расчет суммы НДФЛ за 2023 год от кадастровой стоимости полученных в дар объектов недвижимости, которая составила 260 358 рублей (2002750,82*13%).

04.03.2025 года налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 24/1845, в соответствии с которым ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере 260 358 рублей. Также в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ(за не предоставление в установленный налоговым кодексом РФ срок налоговой декларации) с ФИО1 взыскан штраф в размере 1220,44 рублей (260358*5%*3мес) и в соответствии со ст. 122 НК РФ (за неуплату суммы налога) взыскан штраф в размере 1627,25 рублей (260358*20%/32).

Также в связи с несовременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2023 год начислена пеня за период с 16.07.2024 года по 28.04.2025 года в сумме 49737,05 рублей, с 29.04.2025 года по 15.07.2025 года в размере 13520,86 рублей.

06.05.2025 года в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № 18653 от 05.05.2025 года об уплате налоговой задолженности, которое налогоплательщиком в установленный срок, а именно до 27.05.2025 года, не исполнено в полном объеме.

ФИО1 оплачена задолженность по НДФЛ за 2023 год 11.07.2025 года на сумму 60000 рублей, 13.07.2025 года на сумму 60000 рублей, 16.07.2025 года на сумму 57000 рублей. Остаток задолженности составил 83358 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 налоговой обязанности, УФНС России по Амурской области 29.07.2025 года подано заявление о вынесении судебного приказа.

04.08.2025 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который отменен мировым судьей 14.08.2025 года в порядке ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговые обязательства ФИО1 в полном объеме не исполнены, доказательств оплаты задолженности по НДФЛ, пени административным ответчиком не представлено. В связи с чем требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2023 год, штрафа, пени являются законными и обоснованными.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд считает заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5484 рублей.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Амурской области к ФИО1 –удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца ***, ИНН ***, проживающего по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 года в размере 83358 рублей,

- штраф за совершение налоговых правонарушений в размере 2847,69 рублей,

- пени за период с 16.07.2024 года по 15.07.2025 года в размере 63257,91 рублей, итого 149463 (сто сорок девять тысяч четыреста шестьдесят три) рублей 60 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5484 (четыре тысячи) рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Т.С. Астафьева