КОПИЯ

70RS0003-01-2020-005727-85

Дело № 2а-163/2021 (2а-1731/2020;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2021 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего: Аюшевой Р.Н.,

секретаря: Юдиной М.О.,

помощник судьи Опенкина Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафов,

установил:

ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере 20643,69 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 2992,00 рублей за 2017 год, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,36 рублей за период с 04.12.2018 по 22.12.2018; транспортный налог в размере 12139,00 рублей за 2017 год, пени по транспортному налогу в размере 58,27 рублей за период с 04.12.2018 по 22.12.2018; пени на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 1614,04 рублей за период с 24.05.2018 по 21.12.2018, пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 326,02 рублей за период с 24.05.2018 по 21.12.2018; штраф в размере 3500 рублей за нарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

В обоснование заявленного требования указано, что налогоплательщику было проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2017 в сумме 2992,00 рублей, направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога в срок до 03.12.2018. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 2992,00 рублей уплачен не был, в связи с чем, за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 14,36 рублей. Также налогоплательщику было проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2017 г. в сумме 12139,00 рублей. В установленный срок транспортный налог уплачен не был, в связи с чем, за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 58,27 рублей. Кроме этого, налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, у него образовалась задолженность по страховым взносам за 2017, 2018 гг. Задолженность по страховым взносам за 2017 г. взыскивалась в порядке ст. 46 НК РФ, задолженность по страховым взносам за 2018 г. не оплачена налогоплательщиком до настоящего времени, в связи с чем, административным истцом произведено начисление пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов за период с 24.05.2018 по 21.12.2018. Также, ИФНС России по г.Томску были вынесены решения от 13.08.2018, от 25.06.2018 о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 3500 рублей за нарушения сроков предоставления деклараций по упрощенной системе налогооблажения, а также деклараций с отражением дохода, полученного от предпринимательской деятельности. 

Представитель административного истца ИФНС России по г. Томску, административный ответчик ФИО1, будучи извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились, в тексте административного искового заявления содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2015 года установлен главой 32 НК РФ. Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ. 

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1, 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог на имущество физических лиц исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно ст. 8 ФЗ от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» существование объекта недвижимого имущества с характеристиками, позволяющими определить его в качестве индивидуально-определенной вещи, подтверждается сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости.

Согласно ст. 8 ФЗ от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в Единый государственный реестр недвижимости вносятся основные и дополнительные сведения об объекте недвижимости, в том числе сведения о назначении здания (нежилое, жилое, многоквартирный дом, жилое строение), если объектом недвижимости является здание.

П. 5 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 6. ст. 69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 по состоянию на 2017-2018 гг. являлся собственником следующих объектов:

- автомобиля УАЗ390902, г/н ..., дата регистрации права 09.10.2002 по настоящее время,

- автомобиля КАМАЗ5411515, г/н ..., дата регистрации права 12.04.2011 по настоящее время,

- квартиры по адресу: ..., кадастровый ..., 1/2 доля в праве, дата регистрации права 28.10.2009.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, доказательств обратного стороной ответчика не представлено.

За указанное имущество административному ответчику начислено: 

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2992,00 рублей за квартиру по адресу: ..., кадастровый ..., (1495 973 рублей (инвентаризационная стоимость объекта) * 1/2 доля * 0,40% (налоговая ставка)* 12/12); 

- транспортный налог за 2017 г. за автомобиль УАЗ390902, г/н ..., (112,00 (налоговая база) * 1 доля в праве * 22,00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2464,00 рублей).

- транспортный налог за 2017 г. за автомобиль КАМАЗ5411515, г/н ..., (225,00 (налоговая база) * 1 доля в праве * 43,00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 9675,00 рублей).

26.06.2018 путем размещения в электронной форме через личный кабинет административного ответчика направлено налоговое уведомление № 11502575 от 23.06.2018 об оплате задолженности по налогам за 2017 г. на имущество физических лиц в размере 2992,00 рублей, транспортного налога в размере 12139,00 рублей в срок до 03.12.2018. 

Поскольку в указанный в налоговом уведомлении срок налоги уплачены не были, налогоплательщику в связи с нарушением срока их уплаты налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 22.12.2018 в размере 14,36 рублей:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

2 992,00

04.12.2018

16.12.2018

13

7.5

2 992,00 ? 13 ? 1/300 ? 7.5% 

9,72 р.

2 992,00

17.12.2018

22.12.2018

6

7.75

2 992,00 ? 6 ? 1/300 ? 7.75% 

4,64 р.

Сумма основного долга: 2 992,00 руб.

Сумма неустойки: 14,36 руб.

по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 22.12.2018 в размере 58,27 рублей:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

12 139,00

04.12.2018

16.12.2018

13

7.5

12 139,00 ? 13 ? 1/300 ? 7.5% 

39,45 р.

12 139,00

17.12.2018

22.12.2018

6

7.75

12 139,00 ? 6 ? 1/300 ? 7.75% 

18,82 р.

Сумма основного долга: 12 139,00 руб.

Сумма неустойки: 58,27 руб.

25.12.2018 путем размещения в электронной форме через личный кабинет административного ответчика направлено требование № 103967 от 23.12.2018, согласно которому, ФИО1 предложено оплатить в срок до 15.01.2019 налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 2992,00 рублей, транспортный налог за 2017 г. в размере 12139,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,36 рублей, пени по транспортному налогу в размере 58,27 рублей.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, административным ответчиком расчет не опровергнут, задолженность по указанным налогам и пени административным ответчиком не оплачена, доказательств оплаты задолженности не представлено.

Как установлено подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поставлен на учет 15.02.2014, снять с учета 13.04.2018, при этом в 2017, 2018 гг. обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административным ответчиком не исполнена.

ИФНС России по г. Томску в соответствии с требованиями налогового законодательства, ст. 432 НК РФ, за 2017 год ФИО1 были определены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей со сроком уплаты до 09.01.2018 (в соответствии с абз.2 п. 2 ст. 432 НК РФ), на обязательное медицинское страхование в размере 4 590,00 рублей со сроком уплаты до 09.01.2018, за 2018 г. определены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00 рублей со сроком уплаты до 09.01.2019, на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей со сроком уплаты до 09.01.2019, за 2018 г. за период с 01.01.2018 по 13.04.2018 определены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 7594,82 рублей со сроком уплаты до 28.04.2018, на обязательное медицинское страхование в размере 1670,89 рублей со сроком уплаты до 28.04.2018.

Поскольку в указанный срок страховые взносы административным ответчиком уплачены не были, в связи с нарушением срока их уплаты налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 24.05.2018 по 21.12.2018 на недоимку в размере 30994,82 рублей (23400 рублей за 2017 г. со сроком уплаты до 09.01.2018 + 7594,82 рублей за 2018 г. со сроком уплаты до 28.04.2018) и недоимку в размере 6260,89 рублей (4590 рублей за 2017 г. со сроком уплаты до 09.01.2018 + 1670,89 рублей за 2018 г. со сроком уплаты до 28.04.2018), что составило задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1614,04 рублей и на обязательное медицинское страхование в сумме 326,02 рублей.

Вместе с тем, 13.04.2018 на основании решения №29466 произведено взыскание по страховым взносам за 2017 г. в общем размере 28199,70 рублей, из которых 27990,00 рублей – сумма страховых взносов, 209,70 рублей – сумма пени.

Таким образом, поскольку налоговым органом произведено взыскание с налогоплательщика задолженности по страховым взносам за 2017 г. и пене в вышеуказанном размере, суд полагает необходимым произвести перерасчет задолженности по пене по страховым взносам с учетом взысканий на основании решения от 13.04.2018.

Административным истцом произведено начисление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 гг. за период с 24.05.2018 по 21.12.2018 исходя из установленных сумм страховых взносов в общем размере 30994,82 рублей, из которых 23400 рублей задолженность за 2017 г., 7594,82 рублей задолженность за 2018 г.

Поскольку решением №29466 от 13.04.2018 уже было произведено взыскание по страховым взносам за 2017 г. в том числе по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 23400 рублей и пене в размере 209,70 рублей, истцом заявлен период начисления пени с 24.05.2018 по 21.12.2018, суд приходит к выводу, что у ответчика имеется задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. (7594,82 рублей) за период с 24.05.2018 по 21.12.2018 в сумме 395,50 рублей:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

7 594,82

24.05.2018

Новая задолженность на 7 594,82 руб.

7 594,82

24.05.2018

16.09.2018

116

7.25

7 594,82 ? 116 ? 1/300 ? 7.25% 

212,91 р.

7 594,82

17.09.2018

16.12.2018

91

7.5

7 594,82 ? 91 ? 1/300 ? 7.5% 

172,78 р.

7 594,82

17.12.2018

21.12.2018

5

7.75

7 594,82 ? 5 ? 1/300 ? 7.75% 

9,81 р.

Сумма основного долга: 7 594,82 руб.

Сумма неустойки: 395,50 руб.

Также, административным истцом произведено начисление пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 гг. за период с 24.05.2018 по 21.12.2018 исходя из установленных сумм страховых взносов в общем размере 6260,89 рублей, из которых 4590,00 рублей задолженность за 2017 г., 1670,89 рублей задолженность за 2018 г.

Поскольку решением № 29466 от 13.04.2018 уже было произведено взыскание по страховым взносам за 2017 г. в том числе по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 4590 рублей и пене в размере 209,70 рублей, истцом заявлен период начисления пени с 24.05.2018 по 21.12.2018, суд приходит к выводу, что у ответчика имеется задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. (1670,89 рублей) за период с 24.05.2018 по 21.12.2018 в сумме 87,01 рублей:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

1 670,89

24.05.2018

Новая задолженность на 1 670,89 руб.

1 670,89

24.05.2018

16.09.2018

116

7.25

1 670,89 ? 116 ? 1/300 ? 7.25% 

46,84 р.

1 670,89

17.09.2018

16.12.2018

91

7.5

1 670,89 ? 91 ? 1/300 ? 7.5% 

38,01 р.

1 670,89

17.12.2018

21.12.2018

5

7.75

1 670,89 ? 5 ? 1/300 ? 7.75% 

2,16 р.

Сумма основного долга: 1 670,89 руб.

Сумма неустойки: 87,01 руб.

В связи с образованием задолженности по страховым взносам и пени административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования № 37389 об уплате страховых взносов, в котором отражен размер задолженности по пене по состоянию на 12.09.2018 в общем размере 1008,36 рублей (838,91+169,45), предоставлен срок для исполнения требования – до 10.10.2018, №53489 по состоянию на 21.12.2018 в общем размере 931,70 рублей (775,13+156,57), предоставлен срок для исполнения до 28.01.2019.

Указанные требования в установленный срок административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что факт задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование у административного ответчика за 2018 г. год нашел свое подтверждение. 

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п.2 ст.80 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 346.12 НК РФ, ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения в порядке, установленном НК РФ.

В силу ст. 346.12 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1, являлся также налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Таким образом, на физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, одновременно возложены различные налоговые обязательства, как в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, так и в случае получения им доходов, связанных с предпринимательской деятельностью.

Как было ранее установлено судом, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поставлен на учет 15.02.2014, снят с учета 13.04.2018.

Как было указано налоговым органом в административном исковом заявлении, в установленные сроки за 3 квартал 2015, за 2015 год, за 1,2,3 квартал 2016 года, за 2016 год, за 1,2,3 квартал 2017 года, за 2017 год ответчиком не были предоставлены декларации за отчетные периоды по систему упрощенного налогообложения.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании чего, ИФНС России по г. Томску были вынесены решения № 24-35/7220, № 24-35/7221, № 24-35/7222, № 24-35/7223, № 24-35/7224, № 24-35/7225, № 24-35/7226, № 24-35/7227 № 24-35/7228, № 24-35/7229 от 13.08.2018, в соответствии с которыми ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса РФ в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в сумме 250 рублей по каждому решению, то есть в общем размере 2500 рублей.

Указанные решения были направлены налогоплательщику по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений от 16.08.2018.

Также, данные решения налогового органа обжалованы налогоплательщиком в установленном законом порядке не были, вступили в законную силу.

Для исполнения указанных требований по оплате штрафа по решениям налогового органа, административному ответчику были направлены требования № 26646, № 26647, № 26648, № 26649, № 26650, № 26651, № 26652, № 26653, № 26654, № 26655 по состоянию на 02.10.2018 об оплате штрафов в размере 250 рублей по каждому требованию (в общем размере 2500 рублей) в срок до 22.10.2018.

Факт направления указанных требований подтверждается списком почтовых отправлений от 05.10.2018.

Также, данные решения налогового органа обжалованы налогоплательщиком в установленном законом порядке не были, вступили в законную силу.

В установленный срок штрафы административным ответчиком оплачены не были, в связи с чем, требования налогового органа о взыскании штрафа за не предоставление в установленный срок деклараций по упрощенной системе налогообложения в размере 2500 рублей законным и обоснованны.

Кроме этого, ФИО1 также не исполнил свою обязанность по предоставлению налоговых деклараций по доходам, связанным с предпринимательской деятельностью за 2015, 2016 г. в установленный законом срок (до 30.04.2016 и 30.04.2017 соответственно).

На основании чего, ИФНС России по г. Томску были вынесены решения № 5240, 5243 от 25.06.2018, в соответствии с которыми ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса РФ в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в сумме 500 рублей по каждому решению, то есть в общем размере 1000 рублей.

Указанные решения были направлены налогоплательщику по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений от 02.07.2018.

Для исполнения вышеуказанных решений по оплате штрафов, административному ответчику были направлены требования № 23043, № 23044 по состоянию на 16.08.2018 об оплате штрафов в размере 500 рублей по каждому требованию в срок до 05.09.2018.

Факт направления указанных требований подтверждается списком почтовых отправлений от 27.08.2018.

В установленный срок штрафы административным ответчиком оплачены не были, в связи с чем, требования налогового органа о взыскании штрафа за не предоставление в установленный срок деклараций по доходам, связанным с предпринимательской деятельностью в размере 1000 рублей законным и обоснованны.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Как следует из п.1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Самое ранее требование об уплате задолженности было вынесено № 23043, № 23044 по состоянию на 16.08.2018 об оплате штрафов в размере 500 рублей по каждому требованию (в общем размере 1000 рублей) в срок до 05.09.2018.

12.09.2018 налоговым органом направлено требование № 37389 об уплате пени по страховым взносам в общем размере 1008,36 рублей.

Таким образом, общая сумма задолженности превысила 3000 рублей, когда налогоплательщиком не была погашена задолженность по требованиям № 26646, № 26647, № 26648, № 26649, № 26650, № 26651, № 26652, № 26653, № 26654, № 26655 от 02.10.2018 об оплате штрафов в общем размере 2500 рублей (500+1008,36+2500) со сроком исполнения до 22.10.2018. Следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности истекал 22.04.2019. 

Судом установлено, что 09.04.2019 ИФНС России по г. Томску обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 23331,28 рублей, то в установленный законом шестимесячный срок для обращения с заявлением.

14.04.2019 мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности с ФИО1, однако определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Томска от 09.01.2020 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что судебный приказ отменен определением мирового судьи от 09.01.2020, а с настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по г.Томску обратилась в Октябрьский районный суд г. Томска 30.06.2020, что подтверждается отметкой на почтовом конверте, суд приходит к выводу, что сроки обращения за взысканием налоговой задолженности административным истцом не пропущены.

С учетом изложенного, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени, штрафов подлежат удовлетворению.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 767,45 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 19186 рублей 14 копеек, из которых:

- 2992,00 рублей - налог на имущество физических лиц за 2017 год;

- 14 рублей 36 копеек - пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 22.12.2018;

- 12139,00 рублей – транспортный налог за 2017 год;

- 58 рублей 27 копеек – пени по транспортному налогу за период с 24.05.2018 по 21.12.2018;

- 395 рублей 50 копеек - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 24.05.2018 по 21.12.2018;

- 87 рублей 01 копейка - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 24.05.2018 по 21.12.2018;

- 1000 рублей – штраф за не предоставление в установленный срок деклараций по НДФЛ;

- 2500 рублей – штраф за не предоставление в установленный срок деклараций по УСН.

Взыскание налога, пени, штрафа осуществить по следующим реквизитам: 

Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску) 

ИНН 

<

***>, КПП 701701001.

Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. 

Расчетный счет 

<

***>. 

БИК 046902001. 

Код ОКТМО 69701000. 

КБК 18210601020041000110 – уплата налога на имущество, 

КБК 18210601020042100110 – уплата пени по налогу на имущество,

КБК 18210604012021000110 – уплата транспортного налога,

КБК 18210604012022100110 – уплата пени по транспортному налогу,

КБК 18210202140062110160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

КБК 18210202103081013160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

КБК 18210102020013000110 – уплата штрафа за не предоставление деклараций по НДФЛ,

КБК 18211603010016000140 – уплата штрафа за не предоставление деклараций по УСН.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в сумме 767,45 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: /подпись/ Р.Н.Аюшева

Копия верна.

Судья Р.Н.Аюшева

Секретарь: М.О.Юдина

«__» _____________ 20 __ года

Мотивированный текст решения изготовлен 11 марта 2021. 

Судья: Р.Н. Аюшева

Оригинал хранится в деле № 2а-163/2021 (2а-1731/2020;) в Октябрьском районном суде г.Томска.