Дело № 2а-522/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Алагир 29 января 2025 года

Алагирский районный суд РСО – Алания в составе 

председательствующего судьи Гусовой И.В., 

при секретаре Марзоевой М.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, на имущество физических лиц и земельному налогу, неналоговые штрафы и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по РСО-Алания обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки за счет имущества физического лица за период с 2021г. по 2023 г. в размере 253 115 рублей 54 копеек, в том числе земельный налог в размере 261 руб. за 2021г., налог на доходы физических лиц в размере 189 39ДД.ММ.ГГГГг., налог на имущество физических лиц в размере 98 руб. за 2021г., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 47349 руб. за 2021г., пеня в размере 16 011 руб. 54 коп. за период с 21.12.2022г. по 24.05.2023г. ФИО2, состоит на учете в УФНС по РСО-Алания. В соответствии с законодательством РФ административный ответчик является плательщиком имущественных налогов. Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги), а также НДФЛ (в отдельных случаях) на основании присланных им налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России). В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства Управлением должнику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 08.08.2023г. которые не были исполнены в установленный законом срок. В связи с несвоевременным погашением недоимки за налогоплательщиком числится задолженность на имущество физических лиц: земельный налог в размере 261 руб. за 2021г., налог на доходы физических лиц в размере 189 39ДД.ММ.ГГГГг., налог на имущество физических лиц в размере 98 руб. за 2021г., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 47349 руб. за 2021г., пеня в размере 16 011 руб. 54 коп. за период с 21.12.2022г. по 24.05.2023г. Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с вышеуказанного налогоплательщика задолженности. Согласно определению от 06.06.2024г. мировым судьей судебного участка Алагирского судебного района РСО-Алания вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Просит иск удовлетворить.

Представитель административного истца Управления ФНС России по РСО-Алания, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. 

Административный ответчик ФИО2, извещена о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительности неявки суду не сообщила. 

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Алагирского районного суда РСО-Алания, в связи с чем, на основании ст. 95 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть заявление в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Из материалов дела усматривается, что предметом заявленных исковых требований налогового органа является задолженность по уплате налога на доходы и имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании ) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, по смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ налогоплательщик в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки обязан уплатить пеню равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Руководствуясь п. 1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из ст. 400 НК РФ усматривается, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем предписан ст. 48 НК РФ.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО2 является владельцем следующих объектов недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: РСО-Алания, 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: РСО-Алания, 

<

адрес>, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РСО-Алания, 

<

адрес>, с. В. Бирагзанг, 

<

адрес>, жилой дом с хозпостройками с кадастровым номером 15:07:0050771:78, расположенный по адресу: РСО-Алания, 

<

адрес>.

В адрес налогоплательщика были направлены требования, в которых ответчику было предложено в установленный срок в добровольном порядке погасить образовавшуюся задолженность, а именно: уведомление № на 01.09.2022г. сроком добровольного исполнения до 01.12.2022г; уведомление № на ДД.ММ.ГГГГ сроком добровольного исполнения до 20.07.2023г. В установленные сроки в добровольном порядке налоги административным ответчиком не уплачены. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Алагирского судебного района отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ выданный по заявлению взыскателя Управления ФНС о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по РСО-Алания обратилась ДД.ММ.ГГГГ, что усматривается из ШПИ 80098099855331, то есть в установленные законом сроки.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии указанного недвижимого имущества, транспортных средств и земельного участка в его собственности, и правильность произведенного налоговой инспекцией расчета, не представлено.

Таким образом, требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взыскание суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Суд считает необходимым взыскать с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход государства госпошлину в размере 8 593 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН 

<

данные изъяты>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания задолженность в размере 253 115 рублей 54 копеек из которых: недоимка по земельному налогу в размере 261 руб. за 2021г., недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 189 39ДД.ММ.ГГГГг., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 98 руб. за 2021г., недоимка по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере 47 349 руб. за 2021г., пеня в размере 16 011 руб. 54 коп. за период с 21.12.2022г. по 24.05.2023г.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН 

<

данные изъяты>) в доход государства государственную пошлину в размере 8 593 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд РСО-Алания в течение месяца со дня вынесения решения.

Председательствующий Гусова И.В.

Копия верна