Дело № 2а-144/2024 (2а-142/2024 г., 2а-143/2024) 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 мая 2024 г. р.п. Сосновское

Сосновский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород исполняющего обязанности судьи Сосновского районного суда Нижегородской области Рябова А.Е., при секретаре судебного заседания Шишкиной Т.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в Сосновский районный суд Нижегородской области с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по сборам и пени в сумме 3900 руб., в котором указала, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области ОГРН 

<

***> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН 

<

***>, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана была уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговым органом в Судебный участок Сосновского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с Административного ответчика за 2021г., 08.09.2023 г. судом вынесен судебный приказ № 2а-1370/2023, однако 20.09.2023 г. мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

Налогоплательщику начислено:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в соответствии со ст. 207, 228 Налогового Кодекса РФ за 2021г. сумма дохода от ПАО «Газпром» в сумме 14533656.90 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № 42086231 от 01.09.2022 г. (срок исполнения 01.12.2022г.), которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления его (их) почтой (через личный кабинет налогоплательщика).

По недоимке за 2021 г. налоговый орган обратился в Сосновский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № 1267 от 06.02.2024г.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение № 225 от 08.08.2023.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Просит суда: взыскать с ФИО1 ИНН 

<

***>, задолженность по пене в размере 3900.00 коп.

Одновременно Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в Сосновский районный суд Нижегородской области с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по сборам и пени в сумме 10680,88 руб., в котором указала, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области ОГРН 

<

***> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН 

<

***>, которая в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана была уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговым органом в Судебный участок Сосновского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с Административного ответчика за 2021 г., 27.10.2023 г. судом вынесен судебный приказ № 2а-1694/2023, однако 09.11.2023 г. мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

На основании вышеизложенного Инспекция обращается в Сосновский районный суд Нижегородской области к Административному ответчику с иском.

Административный ответчик - являлся плательщиком Налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (далее - НДФЛ) в соответствии со ст. 207, 228 Налогового Кодекса РФ, обязана была своевременно перечислять налог в бюджет и подавать налоговые декларации.

Налогоплательщику начислено:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (далее -НДФЛ) в соответствии со ст. 207, 228 Налогового Кодекса РФ за 2021г. сумма дохода от ПАО «Газпром» в сумме 14533656.90 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № 42086231 от 01.09.2022 г. (срок исполнения 01.12.2022г.), которые (-ое) приложены (-о) к данному заявлению и были (-о) предъявлены (-о) налогоплательщику к уплате путем направления его (их) почтой (через личный кабинет налогоплательщика).

По недоимке за 2021 г. налоговый орган обратился в Сосновский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № 1267 от 06.02.2024 г.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Административному ответчику начислены пени: в размере 10680.88 руб.,

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Предельные сроки принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году").

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение № 225 от 08.08.2023.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

На основании изложенного, просит суд:

Взыскать с ФИО1 ИНН 

<

***>, задолженность по пене в размере 10680.88 коп.

Всего: 10680.88руб.

Одновременно Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в Сосновский районный суд Нижегородской области с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по сборам и пени в сумме 237370,84 руб., в котором указала, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области ОГРН 

<

***> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН 

<

***>, которая в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана была уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговым органом в Судебный участок Сосновского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с Административного ответчика за 2021г., 08.09.2023 г. судом вынесен судебный приказ № 2а-1367/2023, однако 20.09.2023 г. мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

На основании вышеизложенного Инспекция обращается в Сосновский районный суд Нижегородской области к Административному ответчику с иском.

Административный ответчик - являлся плательщиком Налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в соответствии со ст. 207, 228 Налогового Кодекса РФ, обязана была своевременно перечислять налог в бюджет и подавать налоговые декларации..

Налогоплательщику начислено:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в соответствии со ст. 207, 228 Налогового Кодекса РФ за 2021г. сумма дохода от ПАО «Газпром» в сумме 14533656.90 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № 42086231 от 01.09.2022 г. (срок исполнения 01.12.2022 г.), которое приложено к данному заявлению и было предъявлено налогоплательщику к уплате путем направления его (их) почтой (через личный кабинет налогоплательщика).

Налогоплательщиком частично погашен налог на доходы физических лиц за 2021 г.

На единый налоговый счет поступили денежные средства в сумме 1972627.00 руб. На основании п. 8 ст. 45 НК РФ инспекция зачла поступившую сумму ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

При этом соблюдается очередность:

• в первую очередь - в счет недоимки по НДФЛ начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

• во вторую - в счет НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом.

• в третью - в счет недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

• в четвертую - в счет покрытия текущих платежей по иным налогам (авансовым платежам), сборам, страховым взносам, по которым у организации, ИП уже возникла обязанность по их уплате (перечислению). Сначала зачитываются платежи с более ранним сроком платежа, потом - с более поздним. Есть исключение. В случае получения уведомления (расчета по страховым взносам), содержащего сведения об уплаченных страховых взносах, до наступления срока их уплаты положительное сальдо ЕНС зачтут в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате этих взносов в сумме, указанной в уведомлении (расчете), не позднее дня, следующего за днем его получения (п. 9 ст. 78 НК РФ);

• в пятую - в счет пеней;

• в шестую - процентов;

• в седьмую - штрафов.

Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Административному ответчику начислены пени: в размере 129948.84 коп.,

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.04.2023 № 35, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование (я) об уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) Административным ответчиком не исполнено (ы) до настоящего времени. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение № 225 от 08.08.2023.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

На основании изложенного, просит суд:

Взыскать с ФИО1 ИНН 

<

***>, задолженность по: 

- налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере 107422.00 руб.,

- по пене в размере 129948.84 коп.

Всего: 237370,84руб.

Определением Сосновского районного суда Нижегородской области 03.04.2024 г. соединены в одно производство административные дела № 2а-144/2024, № 2а-143/2024, № 2а-142/2024 по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени.

Представитель истца МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении имеется просьба о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. 

Представитель ответчика ФИО2 с административными исковыми заявлениями не согласился, показал, что сумма, которую они получили, возникла до 2021 г. В решении суда, которое вступило в законную силу, указано какая сумма была в 2017 г., какая в 2018 г. и т.д., а налоговая служба сложила эти суммы в одну, но это неправильно, налогом должна облагаться каждая полученная сумма в отдельности. Административный истец так и продолжает им выставлять сумму 234000 руб. остатка, с этой суммой они не согласны. Как пояснили сотрудники налоговой службы, что все, что они платят, они сами получают и распределяют, но они специально шли в банк и платили конкретную сумму по конкретному налогу, у них проходили целевые платежи. Если бы они эту сумму просто уплатили через личный кабинет плательщика и они бы эту сумму распределили, но они то вносили целевые, конкретные платежи, они выставили им налог 1430000 руб., они и платили 1430000 руб., в соответствии с выставленным счетом и налоговая служба не имела право распределять данную сумму по своему усмотрению на штрафы, на пени и т.д. Они предоставили суду свой расчет задолженности, административный истец так свой расчет и не представил, они представили только конкретную сумму. Поэтому они полностью исковые требования не признают и просят в удовлетворении данных требований отказать. Письменная позиция по делу приобщена к материалам дела.

Согласно п.2 ст.150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК Российской Федерации - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога».

С 2017 года порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется нормами, установленными гл. 34 НК РФ.

Согласно п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ - плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из определения мирового судьи судебного участка Сосновского судебного района Нижегородской области от 20.09.2023 г. отменен судебный приказ от 08.09.2023 г. по административному делу № 2а-1370/2023 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 г. по налогам и пени за счет имущества физического лица.

Из определения мирового судьи судебного участка Сосновского судебного района Нижегородской области от 09.11.2023 г. отменен судебный приказ от 27.10.2023 г. по административному делу № 2а-1694/2023 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 г. по налогам и пени за счет имущества физического лица.

Из определения мирового судьи судебного участка Сосновского судебного района Нижегородской области от 20.09.2023 г. отменен судебный приказ от 08.09.2023 г. по административному делу № 2а-1367/2023 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 г. по налогам и пени за счет имущества физического лица.

ФИО1 было направлено требование № 35 об уплате задолженности по состоянию от 08.04.2023 г. в сумме 2080049,00 руб. Пени – 66561,56 руб.

Из решения № 225 от 08.08.2023 г. следует, что ФИО1 ставится в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.04.2023 г. № 35, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности истек 21.06.2023 г. Данным решением взыскана задолженность за счет средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо-единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности ль 08.04.2023 г. № 35 в размере 778681,19 руб. довести данное решение до сведения налогоплательщика в срок не позднее шести рабочих дней после дня его вынесения. 

Из ответа на запрос МО МВД России «Павловский» ОП (дислокация пос. Сосновское) следует, что ФИО1 зарегистрирована по адресу –.. .

Из решения Московского районного суда г. Санкт-Петербурга от 13.04.2021 г. по гражданскому делу № 2-611/2021 г. по иску ФИО1 и ФИО3 к ПАО «Газпром», ООО «Газпром инвест» о взыскании неосновательного обогащения и процентов за пользование чужими денежными средствами, следует, что данным решением суда частично удовлетворены исковые требования истцов. Взыскано с ПАО «Газпром» в пользу ФИО1 денежные средства в сумме 3602080 руб. за период с 01.01.2018 г. по 01.07.2020 г., проценты в сумме 381039,88 руб., проценты с 02.07.2020 г. по дату фактической уплаты; денежные средства в сумме 14623,60 руб. за период с 27.07.2017 г. по 25.07.2020 г.; денежные средства в сумме 8375735,50 руб. за период с 27.07.2017 г. по 25.07.2020 г.; денежные средства в сумме 2541217,80 руб. за период с 27.07.2017 г. по 25.07.2020 г. Взыскано с ПАО «Газпром» в пользу ФИО3 денежные средства в сумме 1440832 руб. за период с 31.07.2019 г. по 31.07.2020 г.; денежные средства в сумме 6418190,04 руб. за период с 27.07.2017 г. по 25.07.2020 г.; денежные средства в сумме 1194937,40 руб. за период с 27.07.2017 г. по 25.07.2020 г.; проценты по ст.395 ГК РФ с 01.07.2020 г. по дату фактической выплаты. В удовлетворении остальной части иска отказано. В удовлетворении исковых требования к ПАО «Газпром-инвес» - отказано. Взыскано с ПАО «Газпром» в пользу ФИО1, ФИО3 солидарно госпошлина в сумме 9600 руб.

Выдан исполнительный лист 13.04.2021 г. на основании решения указанного выше. Денежные средства выплачены полностью в период с 05.07.2021 г. по 14.07.2021 г. 

В адрес МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области от ФИО1 было подано заявление, в котором она просит исключить из налогооблагаемой базы доходы физического лица ФИО1 по решению Московского районного суда г. Санкт-Петербург от 13.04.2021 г. проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 557900 руб. 53 коп., взысканные судом. 

В ответ на данное обращение МРИФНС № 7 по Нижегородской области сообщило, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возлагается на налогоплательщика с момента получения дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц. За 2021 г. ФИО1 начислен налог на доходы на физических лиц согласно по форме 2-НДФЛ представленных ПАО «Газпром». В случае не согласия с суммой неудержанного НДФЛ, необходимо обратиться непосредственно к налоговому агенту ПАО «Газпром» с требованием о предоставлении в налоговый орган аннулирующей или корректирующей справки по форме 2-НДФЛ за 2021 г. 

ФИО1 предоставлены чек-ордер от 02.08.2023 г. на сумму 1430049,00 руб. получатель УФК по Нижегородской области (МРИ ФНС № 7), от 05.10.2023 г. на сумму 40000 руб., от 22.11.2023 г., от 22.11.2023 г. на сумму 65000 руб.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области ОГРН 

<

***> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН 

<

***>, которая в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана была уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС может быть:

- положительным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);

- отрицательным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);

- нулевым (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов).

Отрицательное сальдо ЕНС свидетельствует о наличии у налогоплательщика задолженности.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье -физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 46 НК РФ).

В статье 400 НК Российской Федерации, указано, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Предельные сроки принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году").

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение № 225 от 08.08.2023.

Как установлено в судебном заседании, решением Московского районного суда г. Санкт-Петербург от 13.04.2021 г. с ПАО «Газпром» в пользу ФИО1 взысканы денежные средства за пользование ее земельными участками в следующей сумме:

- за период с 01.01.2018 г. по 01.07.2020 г. – 3602080 руб.,

- за период с 27.07.2017 г. г. по 25.07.2020 г. – 14623 руб. 60 коп.,

- за период с 27.07.2017 г. по 25.07.2020 г. – 8375735 руб. 50 коп.,

- за период с 27.07.2017 г. по 25.07.2020 г. – 2541217 руб. 80 коп.

Всего в сумме: 14533656 руб. 90 коп.

А также проценты за пользование чужими денежными средствами в размере: 

-381039 руб. 88 коп.,

- со 2 июля 2020 г. по дату фактической уплаты с суммы 3602080 руб.

На полученный административным ответчиком доходы на основании указанного выше решения ФНС РФ был начислен подоходный налог в размере: на сумму 5000000 руб. – 13%, свыше 5000000 руб. – 15 %. 

Административный ответчик ФИО1 согласилась на выставленный МРИ ФНС налог, который отражен в личном кабинете на сайте налогоплательщика. Она согласилась с суммой дохода, подлежащего налогообложению в размере 14533656 руб.90 коп. после оплаты административным ответчиком налога, в личном кабинете налогоплательщика было отражено погашение задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования о задолженности в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо взысканных налогов, пени, штрафов (подпункт 5 пункта 1 ст.21 НК РФ).

В соответствии с п.п.7 п.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном данным Кодексом.

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронном формате с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога (п.2 ст.79 НК РФ).

Согласно п.3 ст.79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. 

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ обязанность по уплате считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк платежного поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.

Конституционный Суд РФ в определении от 22.01.2004 г. № 41-О указал, что положения пунктов 1 и 2 ст.45 НК РФ в их взаимосвязи свидетельствует о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.

При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме-безналичной или наличной – происходит уплата денежных средств, важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных средств. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени - отказать. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сосновский районный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 24 мая 2024 г.

Решение не вступило в законную силу..

Судья А.Е. Рябов